Как определить облагаемый доход, если сотрудник имеет право на несколько вычетов

Если сотрудник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляют максимальный из них.

Вычет на содержание детей в размере 1000 рублей предоставляют независимо от того, пользуется сотрудник другим вычетом или нет.

Пример

Сотрудник ООО "Пассив" Иванов принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Республике Афганистан. Кроме того, он содержит ребенка в возрасте 15 лет.

Из положенных Иванову вычетов (3000, 500 и 400 руб.) следует выбрать наибольший, то есть вычет в размере 3000 руб.

Помимо этого, сотруднику предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. на содержание ребенка. Этот вычет применяют до тех пор, пока доход Иванова, полученный в течение года, не превысит 280 000 руб.

Профессиональные налоговые вычеты

Как мы указывали выше, при расчете налога на доходы физических лиц сумма вознаграждения, выплачиваемая по гражданско-правовому договору (например, договору подряда, поручения, авторскому договору), может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет (ñò. 221 ÍÊ ÐÔ).

Профессиональный налоговый вычет - это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

Такой вычет предоставляется на основании заявления работника, получающего вознаграждение.

Пример

Для оформления дизайна офиса ЗАО "Актив" привлекло А.Н. Иванова по договору подряда.

Иванов не является индивидуальным предпринимателем. Вознаграждение по договору составляет 4600 руб. Расходы Иванова, связанные с выполнением работ по договору, составили 2700 руб.

Он представил в бухгалтерию заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета на эту сумму.

Доход Иванова, облагаемый налогом на доходы физических лиц, составит:

4600 - 2700 = 1900 ðóá.

Сумма налога на доходы физических лиц, которая подлежит удержанию с суммы вознаграждения Иванова, составит:

1900 ðóá. õ 13% = 247 ðóá.

Если расходы, связанные с получением авторского (лицензионного) вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то сумма вознаграждения при исчислении налога на доходы физических лиц уменьшается на профессиональный вычет в пределах норм, установленных в подпункте 3 статьи 221 ÍÊ ÐÔ.

Например, доходы, связанные с получением авторского вознаграждения за создание литературных произведений, уменьшаются на профессиональный вычет в размере 20% от суммы начисленного дохода.

По авторским вознаграждениям за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати и произведений архитектуры и дизайна вычет предоставляется в размере 30% от дохода.

Вычет предоставляется на основании заявления работника, получающего вознаграждение.

Обратите внимание: при исчислении налога вы можете уменьшить авторское вознаграждение либо на сумму документально подтвержденных расходов, либо на профессиональный вычет в пределах норматива. Одновременно применить оба вычета нельзя.