Нормативное регулирование лизинговых операций

1. Правовые основы лизинга в РФ

2. Права и обязанности сторон

3. Преимущества лизинга

1. Согласно ст. 665 ГК РФ предметом лизинга являются возникающие при осуществлении предпринимательской деятельности отношения по сдаче за плату во временное владение и пользование одним лицом другому лицу имущество, которое специально приобретается по прямому заказу последнего.

Отличительными признаками лизинга являются следующие моменты:

1. Объект договора должен использоваться в предпринимательских целях

2. Имущество приобретается лизингодателем специально для передачи в лизинг

3. Арендатор указывает лизингодателю какое именно имущество и у какого продавца следует приобрести

4. Арендодатель не несет ответственности за недостатки приобретенного и переданного в аренду имущества

5. Имущество передается арендатору во временное владение и пользование

Согласно ФЗ «О лизинге» имущество, которое может быть предметом лизинга должно отвечать 2 обязательным требованиям.

1. Приобретаемые вещи не должны терять своих натуральных свойств в процессе их использования

2. Имущество приобретается исключительно для предпринимательской деятельности

Основными целями ФЗ является дальнейшее развитие инвестиционных форм на основе лизинговых операций, защита прав собственности и прав участников лизинговых операций, а также обеспечение эффективности лизинга.

Закон определяет основные правовые и организационно-экономические основы лизинга.

К предметам лизинга закон относит:

• Предприятия и другие имущественные комплексы

• Здания

• сооружения

• Оборудования

• Транспортные средства и др

Категорически исключены из объектов лизинга исключены

- земельные участки

- природные объекты

ФЗ устанавливает 3 возможных субъекта лизинга

-лизингодателя

-лизингополучателя

- продавца

Все они могут быть как физ., так и юр. лицами.

ФЗ также определяет формы, типы и виды лизинга.

М/нар лизинг регулируется Конвенцией о м/нар финансовом лизинге, где достаточно подробно регламентируется права и обязанности основных участников лизинга. Конвенция регулирует лизинговые операции, если они обладают следующими особенностями :

1. Лизингополучатель определяет оборудование и выбирает поставщика, не полагаясь на квалификацию и мнение лизингодателя.

2. Поставщик приобретает оборудование согласно соглашению о лизинге.

3. Плата, обговоренная в договоре лизинга, исчисляется с учетом амортизации значительной части стоимости оборудования.

Конвенция оговаривает обязательные признаки и условия договора м/нар лизинга, в частности м/нар лизинг обязательно должен содержать ссылку на договор купле-продажи, в соответствии с которой предмет лизинга передается лизингополучателю не позднее 3 месяцев с момента пересечения таможенной границы. В договоре м/нар лизинга должно содержаться указания на наличие инвестирования ден. средства, наличие передачи предмета лизинга лизингополучателю.

Конвенция устанавливает порядок разрешения споров участников м/нар лизинговых сделок.

Система лизинговых отношений

1.субъекты отношений 3. Объекты лизинга

2.Правовые отношения 4. Организ-техн. Отношения

5. Фин коммерческие отношения

2.1.отношения собственности 4.1. создание лиз компаний

2.2. правоотношения купле-продажи 4.2. тех-эк обоснование

2.3. арендные взаимоотношения 4.3. техэкспертиза

2.4. залоговые отношения 4.4. заявка пользователей

2.5. отношения инвестирования и 4.5. условия поставки

Товарного Кредитования 4.6.условия эксплуатации объект

2.6.отношения имущественной гарантии 4.7. заключение договоров

2.7. поручения 4.8. тех обслуживание

2.8. переуступки прав 4.9. маркетинг

2.9.регулирование лизинговых отношений

2. Лизингополучатель обязан

1. Своевременно осуществлять лизинговые платежи

2. Использовать предмет лизинга в соответствии с его назначением

3. По окончанию срока договора лизинга возвратить лизингодателю предмет лизинга в состояние, в котором он его получил.

Лизингодатель обязан

1. На получение лизинговых платежей

2. На бесспорное взыскание ден. средств и бесспорное изъятие предмета лизинга в обусловленных случаях

3. На судебную защиту в целях удовлетворения его законных имущественных отношений

4. На распоряжение предметом лизинга

5. На переуступку своих прав 3му лицу

6. Использование в качестве залога предмета лизинга

7. Контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора

8. На назначение аудиторских проверок финансового состояния лизингополучателя.

3. Преимущества лизинга

- инвестирование в форме имущества в отличии от денежного кредита снижает риск невозврата средств, так как за лизингодателем сохраняются права собственности на переданное имущество.

- лизинг предполагает 100 % кредитование и не требует немедленного начала платежей, что позволяет обновлять производственные фонды и приобретать дорогостоящее имущество

- лизинговое соглашение более гибко, дает возможность выработать удобную схему выплат

- ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими

- для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа имущества

- лизинговое имущество не числятся у лизингополучателя на балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на имущество

Прибыль = доходы - расходы

Недостатки

- на лизингодателя ложится риск морального старения оборудования

- для лизингополучателя стоимость лизинга выходит более высокой, чем цена покупки

- в случае выхода из строя оборудования платежи производятся в установленные сроки, независимо от состояния оборудования.

Технология осуществления лизинга

1. Заключения лиз сделки

2. Использование лизингового имущества

3. Состав лиз платежей

1. Лиз операции можно разделить на 3 этапа:

• Процесс подготовки и обоснования лаз проекта

• Юр оформление

• Исполнение

Любая лиз сделка начинается с получения лизингодателем заявки от будущего лизингополучателя на покупку имущества. Заявка составляется в произвольной форме, но в ней обязательно должны присутствовать наименование имущества, его параметры, тех и экон характеристики. Одновременно с заявкой и после принятия решения о ее рассмотрении лизингодателем лизингополучатель представляет все документы. В качестве гарантийного обеспечения сделки могут выступать:

- банковская гарантия

- векселя

- Залог ценных бумаг

- залог ликвидного товара в обороте

- залог недвижимости

- гарантия обратного выкупа поставщиком и др

После получения лизингодателем всех необходимых документов начинается их формальная проверка. Она может быть поручена и независимым экспертам. Анализируется первоначальная стоимость имущества, продолжительность договора, возможные схемы выплат лиз платежей, их периодичность, остаточная стоимость имущества и др. Основной задачей лизингодателя является оценка способности лизингополучателя выплатить лизинговые платежи, спрос на имущество. В случае м/нар лизинга возникают следующие проблемы: выбор валюты платежа, оценка изменения курса валюты, таможенный режим лизингополучателя, защита прав собственности иностранного капитала. Лизинговые сделки соответствуют заключению договоров:

- договор купле-продажи между лизингодателем и поставщиком

- договор лизинга между лизингодателем и лизингополучателем

- договор страхования

- договор на техническое обслуживание

- если лизингодатель использует заёмные средства на покупку имущества, то заключается кредитный договор

В договоре купле-продажи обязательно должны присутствовать следующие положения

1. Имущество приобретается с целью последующей передачи лизингополучателю

2. Заказчик передает все свои обязательства лизингополучателю и поставщик с этим согласен

3. Поставщик согласен с тем, сто заказчик передает все свои права лизингополучателю. И предоставляет ему право предъявлять требования к поставщику.

В договоре лизинга должны присутствовать следующие положения:

1. Порядок поставки и приемки имущества

2. Права и обязанности сторон

3. Использование имущества, уход, ремонт

4. Страхование

5. Срок лизинга

6. Лизинговые платежи и штрафные санкции

7. Порядок разрешения споров, форс-мажор и др.

Приемка имущества оформляется актом приемки – сдачи. В акте удостоверяется, что имущество отвечает всем требованиям, полностью укомплектовано и готово к использованию. С даты подписания акта начинается отчет срока договора лизинга. После подписания акта приемки – сдачи лизингополучатель оплачивает счет поставщика.

В случае обнаружения дефектов лизингополучатель указывает их в акте приемки-сдачи и согласует сроки их устранения.

ПОДГОТОВКА И ОБОСНОВАНИЕ ЛИЗИНГОВОГО ПРОЕКТА

Получение запроса

Анализ запроса специалистом лизинговой компании

соответствуют не соответствуют

- достаточно ли информации содержится в запросе - направить вежливый отказ

телефонные переговоры для получения доп информации - занести информацию о клиента в

Базу данных

2. В процессе использования имущества лизингополучатель обязан содержать его в рабочем состоянии, использовать в целях, предусмотренных в договоре и осуществлять текущий ремонт.

При наступлении страхового случая лизингополучатель должен

- поставить в известность лизингодателя

- отремонтировать за свой счет поврежденное имущество

- заменить его другим имуществом, приемлемым для лизингодателя. При замене имущества обязательно составляется документ право собственности лизингодателя на новое имущество, а за лизингополучателем остается обязанность выплачивать лизинговые платежи

- продолжить регулярно в срок платить лиз платежи, а по окончании лиз договора выкупить имущество по остаточной стоимости

По истечении действия договора лизингополучатель может:

• Вернуть имущество лизингодателю

• Заключить новый договор

• Приобрести имущество в собственность (после уплаты последних лиз платежей заключается договор купле-продажи имущества, цена которого определена в лизинговом договоре). Право на выкуп имущества лизингополучатель имеет независимо от того, содержится ли данный пункт в договоре или нет.

3. Общая сумма лизинговых платежей должна включать

- сумму, возмещаемую стоимость лиз имуществ

- сумму, выплачиваемую лизингополучателю за кредиты, использованные им для приобретения имущества по договору лизинга

- комиссионные вознаграждению лизингодателю

- сумма за страхование лизингового имущества

- за обучение персонала

- за тех обслуживание имуществом и т.д.

Размеры, способ, форма и периодичность выплат устанавливаются в договоре лизинга по соглашению сторон. По периодичности лизинговые платежи подразделяются:

• Ежемесячные

• Квартальные

• Полугодовые

• Ежегодные.

По способу уплаты :

- равными суммами

- увеличивающимися

уменьшающимися

Если в договоре лизинга предусмотрен выкуп лизингового имущества, то по соглашению сторон остаточная стоимость может включаться в лизинговые платежи. По методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

1. С фиксированной общей суммой, когда платежи начисляются равными долями в течение всего срока оговора.

2. Метод с авансом – когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингополучателю аванс, остальная часть в течении действия договора.

3. Метод минимальных платежей – когда в общую сумму платежа включаются- сумма амортизации, комиссионные вознаграждения и плата за дополнительные услуги лизингодателя.

Счета и субсчета, использующиеся для отражения операций по договору лизинга.

Наименование счета	№ счета/субчсета	Наименование субсчета
Основные средства	Балансовые счета 01	Собственные основные средства Арендованное имущество
Амортизация основных средств	02	Амортизация собственных основных средств Амортизация имущества, сданного в лизинг Амортизация имущества, полученного в лизинг
Доходные вложения в материальные ценности	03 1 1-1 1-2	Имущество для сдачи в лизинг Имущество для сдачи в лизинг приобретение Имущество для сдачи в лизинг …….
Вложения во вне оборотные активы	08	Приобретение объектов основных средств по договору лизинга
НДС по приобретенным ценностям	19	НДС при приобретении основных средств по договору лизинга НДС по работам и услугам произв. характера
Основное производство	20
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Расчетные счета	51
Расчеты с различными дебиторами и кредиторами	76	Задолженность по лизинговым платежам Обязательства по договору лизинга Отсроченный НДС
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66
Расчеты п долгосрочным кредитам и займам	67
Расчеты по налогам и сборам	68	НДС Налог на пол-лей автом. дорог Налог на прибыль
Продажи	90 1 3 9	Выручка НДС Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы	91 1 2	Прочие доходы Прочие расходы
Доходы будущих периодов	98	Разница между общей суммой лизинговых платежей и балансовой стоимостью лизингового имущества
Прибыли и убытки	99
Арендованные основные средства Основные средства, сданные в аренду	Забалансовые счета 001 011

Задача 2.

Записать хозяйственные операции в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета, имея ввиду следующие условия сдачи основных средств в аренду.

ОАО «Электроинструмент» сдал в текущую (краткосрочную аренду) ОАО «Аксай» оборудование сроком на 1 год. Годовая норма амортизации 8 %. Начисление амортизации производится линейным способом. Договором аренды предусмотрено ежемесячное поступление арендной платы в сумме 5150 рублей без НДС, подлежащая ежемесячному начислению 2 480р, затраты на ремонт объекта по смете 1 000 р, арендный % 1 670 р. В договоре аренды предусмотрено производить ремонт за счет арендатора.

Хозяйственные операции по учету текущей аренды

№ операции	Документ и содержание операции	Сумма, руб	Д	К
1 2	Акт приемки-передачи основных средств Передано в краткосрочную аренду оборудование ОАО «Аксай»: -первоначальная стоимость -сумма начисления амортизации	У арендодателя: 492 000 120 000	-	011

Задача 3.

Записать хозяйственные операции в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета, имея ввиду следующие условия сдачи основных средств в лизинг: ЗАО «Орион» сдал по договору лизинга оборудование ЗАО «АКСАЙ» сроком на 5 лет. Договором лизинга предусмотрено ежемесячное перечисление арендной платы в сумме 6 000 р и арендного % = 2000р. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Договора, обеспечивающие проведение лизинговых операций.

1. Договор лизинга

2. Содержание договора

3. Договора купле-продажи, страхования предмета лизинга и предпринимательских рисков

1. Согласно ГК РФ при реализации лизинговой сделки обязательным является заключение договора. Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают 2 вида договоров:

• Обязательный ( купле-продажи)

• Дополнительные договора (страхование, поручительства, залога, гарантии и т.д.)

ГК РФ позволяет сформулировать отличительные признаки договора лизинга:

1. Участие 3х сторон

2. Наличие комплекса договорных отношений

3. Использование имущества в предпринимательских целях

4. Приобретение имущества специально для передачи в лизинг

В соответствии с ФЗ « О лизинге», договором лизинга признается договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

ГК не устанавливает каких-либо ограничений в отношении субъектов лизинга. Договор лизинга не зависимо от срока заключается только в письменной форме.

2. Содержание договора лизинга регламентирует ФЗ « О лизинге». Согласно ФЗ на основании договора лизинга лизингодатель обязуется:

1. Приобрести имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга.

2. Выполнить другие обязательства, вытекающие с содержания договора.

По договору лизинга лизингополучатель обязуется:

1. Принять предмет лизинга в порядке, предусмотренным договором

2. Выплатить лизинговые платежи

3. По окончании срока действия договора возвратить предмет лизинга или приобрести в собственность

Договор лизинга может предусматривать право лизингополучателя

продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора. Договор лизинга может включать в себя условия по проведению дополнительных работ. Дополнительные работы могут быть выполнены до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга. Перечень, объем, и стоимость дополнительных работ определяется соглашением сторон. Согласно, статьи 432 ГК РФ договор считается заключенным, если стороны договорились по всем существенным условиям. К существенным относятся 2 условия:

- предмет договора

- о поставщике имущества.

Согласно ФЗ « О лизинге» существенным условием договора лизинга являются данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащие передаче в качестве предмета лизинга. Существенными условиями, относительно которых должно быть достигнуто соглашение в договоре лизинга, могут быть:

1. Срок действия договора и дата его досрочного погашения

2. Лизинговые платежи и порядок расчетов

3. Права и обязанности сторон

4. Переход права собственности на предмет лизинга

5. Уступка прав 3им лицам и залог предмета лизинга

6. Порядок регистрации имущества

7. Страхование предмета лизинга

8. Условия оказания дополнительных услуг

9. Ответственность сторон

10. Разрешение споров

11. Форс-мажор и др.

Участники сделки самостоятельно устанавливают срок договора. Если срок в договоре не определен, договор считается заключенным на неопределенный срок. В этом случае каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за 1 месяц, а при лизинге недвижимого имущества за 3 месяца.

Предмет лизинга является собственностью лизингодателя и его право на предмет лизинга включает возможность изъять предмет лизина, владения и пользования у лизингополучателя.

Предмет лизинга передается продавцом непосредственно лизингополучателю в месте нахождения последнего, если иное не установлено договор лизинга.

Порядок оплаты лизинговых платежей согласовывается договором. Если договором не определены условия и сроки лизинговых платежей, то согласно статьи 614 ГК считается, что установлен порядок обычно применяемый при лизинге аналогичного имущества.

В соответствии с ФЗ « О лизинге»:

1)размер и периодичность лизинговых платежей определяется договором лизинга.

2)размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще, чем 1 раз в 3 месяца.

3)Обязательства по уплате лизинга вступают с момента начала использования предмета лизинга.

Платеж может осуществляться как в рублях, так и в иностранной валюте.

Обязанности по обслуживанию предмета лизинга распределяются следующим образом:

- продавец производит гарантийное обслуживание

- лизингополучатель производит техническое обслуживание, средний и текущий ремонт

- лизингодатель производит капитальный ремонт

Если продавца выбирал лизингополучатель, то ответственность за дефекты предмета лизинга несет продавец. Если ответственность за выбор продавца лежит на лизингополучателе, то лизингодатель не отвечает за невыполнение продавцом требований, вытекающих из договора. Лизингополучатель также может обратиться в суд с требованием о расторжении договора, если лизингодатель не производит капитальный ремонт имущества. До обращения в суд лизингополучатель должен направить лизинговой компании предложение о расторжении договора. В случае отказа или по истечении 30 дней лизингополучатель имеет право обратиться в суд.

Односторонний отказ от исполнения обязательств и одностороннее изменение условий не допускается. Цель и порядок контроля со стороны лизингодателя фиксируется в договоре, для этого целесообразно:

1. Регламентировать право лизингодателя на осмотр предмета лизинга

2. Включать четкий перечень финансовых и других документов, которые вправе запросить лизинговая компания.

3. Определить круг вопросов, при рассмотрении которых лизингодатель вправе присутствовать на общем собрании и заседаниях органов управления.

Лизингодатель имеет право использовать предмет лизинга в качестве залога. Лизингодатель обязан предупредить лизингополучателя о всех правах 3их лиц на предмет лизинга. С согласия лизингодателя, лизингополучатель может передавать в залог предмет лизинга в течении срока договора.

ТЕМА: Бухучет у лизингодателя и у лизингополучателя.

3. Для реализации лизинговой сделки обязательно должен быть заключен договор купле - продажи предмета лизинга. Он регулируется как общими нормами ГК РФ « О купле – продаже» гл. 30 ГК, так и нормами о поставке товаров и о продаже недвижимости.

Согласование условий договора.

1 из отличительных условий договора лизинга является специальное приобретение имущества для передачи в лизинг. Процедура согласования условий договора купле – продажи предмета лизинга с лизингополучателя законодательно не регламентируется. Однако это условие значимо, поэтому перед заключением договора лизинга желательно:

1. Письменно согласовать лизингополучателя, проект договора купле – продажи предмета лизинга.

2. Предусмотреть, что приложенная копия договора купле – продажи является неотъемлемой частью договора лизинга.

3. Включить в перечень условия договора купле – продажи лизингового имущества для лизингополучателя имеют существенное значение:

- поставка запасных частей

- срок и место поставки имущества

- процедура приемки имущества

- предъявление претензий по качеству, количеству

- обучение персонала

4) зафиксировать условия о необходимости предоставления лизинговой компании в определенные сроки уведомления о наиболее важных условиях договора купле – продажи.

Выбор предмета договора.

Согласно ст. 665 ГК РФ на лизингополучателя возложена обязанность по выбору продавца и имущества, которое должно быть приобретено для лизинга. Эту обязанность может исполнить и лизингодатель, если такое условие содержится в договоре лизинга.

Место исполнения обязательства

В договорах необходимо четко определить условия о месте передачи продавцом предмета лизинга. Согласно, закона «О лизинге» продавец обязан передать предмет лизинга в соответствии с условиями договора купле – продажи.

Приемка лизингового имущества и его оформления не отличается от приемки товаров по другим договорам купле – продажи. Стороны самостоятельно устанавливают процедуру приемки предмета лизинга. В договоре лизинга необходимо предусмотреть, в каком составе будет осуществляться приемка имущества. Срок оформления акта приема – передачи имущества не регламентирован, поэтому он определяется по соглашению сторон.

Уведомление продавца о сдаче имущества в лизинг определенному лицу.

В договоре купле – продажи необходимо указать определенное лицо, которому будет передано в лизинг имущество. Отсутствие в договоре указания о цели приобретения имущества не влияет на действительность договора, но может быть основанием для требования возмещения убытков продавцу имущества.

Лизингодателем может быть только собственник имущества. Лизингополучатель имеет права и несет обязанности покупателя, и имеет возможность предъявить требования о сроках поставке, о качестве имущества непосредственно продавцу имущества. Из этого правила есть только 2 исключения:

1. У лизингополучателя отсутствует право расторгнуть договор купле – продажи без согласия лизинговой компании.

2. Лизингополучатель не обязан оплатить приобретенное имущество.

Распределение рисков между сторонами договора купле – продажи.

Лизингодатель и лизингополучатель выступает в качестве солидарных кредиторов перед продавцом. Достигнутые соглашения о разделе рисков могут оформляться отдельными договорами, могут включаться в текст договора купле – продажи.

Риск невыполнения продавцом обязанностей и связанные с этим убытки несет сторона, которая выбрала продавца. Лизингополучатель имеет право потребовать расторжения договора лизинга и возмещение убытков, когда предмет лизинга не передан в установленный срок.

Страхование предмета лизинга и рисков.

При заключении договора лизинга могут быть застрахованы любые правомерные имущественные интересы, как лизингодателя, так и лизингополучателя. Могут быть застрахованы следующие имущественные интересы:

1. Риск утраты, недостачи или повреждения лизингового имущества

2. Риск ответственности за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу других лиц.

3. Риск убытков от п/п деятельности участников лизинговой сделки.

Стороны лизинговой сделки самостоятельно определяют необходимость заключения договора страхования, а также решают вопрос о том, чья эта будет обязанность. Страхователем предмета лизинга может выступать и лизингодатель, и лизингополучатель, а также любое другое лицо.

По общему правилу, установленному ст. 669 риск случайной гибели или порчи имущества переходит к лизингополучателю в момент получения имущества. Риск лизингодателя, связанный с банкротством лизингополучателя, или несоблюдением обязательств по уплате лизинговых платежей может быть застрахован только лизинговой компанией.

Обязательны 4 условия, без согласования которых договор страхования не может считаться заключенным:

1. Об имуществе или ином имущественном интересе – может страховаться только предмет лизинга, который уже имеется в наличии и существует возможность его утраты или повреждения.

2. О характере страхового события – наступление страхового случая требуется доказывать.

3. О размере страховой суммы :страховая стоимость имущества – это действительная стоимость в месте его нахождения в день заключения договора страхования.

4. О сроке действия договора страхования.

Если начало его действия не согласовано сторонами, то он начинает действовать в момент уплаты первого страхового взноса. Стороны обязательно должны согласовать срок окончания действия договора, так как при его отсутствии договор считается незаключенным.

Иностр. Фирма С рос. Комп. А

Ин. Лиз. Комп В рос. Лиз комп.

Банк

8,9 * 100 / 8178,9

Структура внешнеторгового оборота РФ за 2010 год.

Показа-тели	ВТО		в	том	Чис	Ле
			эксп	орт	имп	Орт
	Млн. $	%	Млн. $	%	Млн. $	%
Продовольственные Товары и с/х сырье	69,6	0,77	8,9	0,11	60,7	7,0
Минеральная продукция	6379,4	70,5	6362,8	77,8	16,76	1,9
Продукция хим. Пром-ти	1122,9	12,4	987,4	12,1	135,5	15,6
Кожевейные, пушнина и изделия из них	4,3	0,05	2,5	0,03	1,8	0,21
Древесина и целюлозно-бумажные изделия	64,2	0,7	62,5	0,76	1,7	0,20
Текстиль, обувь	15,1	0,17	5,1	0,06	10,0	1,15
Металлы и изделия из них	335,1	3,7	276,1	3,38	59,0	6,8
?Машины, оборудование и тс	981,4	10,8	425,1	5,2	556,3	63,9
прочие	77,8	0,86	48,5	0,6	29,3	3,4
всего	9049,8	100%	8178,9	100%	870,9	100%

10 тестов, 1 – 2 лекция