МОДУЛЬ 2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Тема 2.1. Налоговый контроль

I.Задания для самостоятельной работы

1.Изучите компетенцию государственных органов как субъектов финансового права.

2.Изучите понятие и особенности налогового контроля.

3.*Сравните формы и методы налогового контроля с формами и методами финансового контроля.

4.Выведите виды налогового контроля по разным основаниям.

5.Раскройте все формы осуществления налогового контроля в соответствии с Налоговым Кодексом.

6.Изучите понятие и порядок проведения выездной и камеральной налоговой проверки.

7.*Изучите сроки проведения налоговой проверки и порядок оформления ее результатов.

8.Изучите порядок административной и судебной защиты прав налогоплательщиков.

II.План практического занятия

(Форма обучения: очная)

Проводится в форме разбора конкретных практических ситуаций

1.Государственные органы как участники отношений в налоговой

сфере.

2.Понятие, формы и виды налогового контроля.

3.Порядок и сроки проведения налоговой проверки.

4.Оформление результатов налоговой проверки.

5.Административный и судебный порядок защиты прав налогоплательщиков.

17

III.Рекомендации по выполнению заданий и подготовке к практическому занятию

При подготовке к практическому занятию студент должен изучить виды и компетенцию государственных органов – участников правоотношений в налоговой сфере: правовой статус Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов; таможенных органов; Главного управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России; Министерства финансов РФ и его Департамента налоговой и та- моженно-тарифной политики.

Далее изучаются понятие, формы и виды налогового контроля. Желательно провести сравнительный анализ этих категорий с ранее изученными формами и видами финансового контроля.

Изучая вопросы, связанные с порядком проведения налоговой проверки и оформления ее результатов, необходимо рассмотреть общие правила проведения налоговых проверок, виды налоговых проверок (документальная, фактическая, выездная, камеральная, плановая, внеплановая и др.), порядок проведения выездной налоговой проверки, порядок проведения камеральной налоговой проверки, оформление результатов налоговых проверок.

В рамках данной темы также необходимо изучить административный и судебный порядок защиты прав налогоплательщиков, обращая внимания на порядок и сроки подачи и рассмотрения жалобы в налоговые органы, порядок рассмотрения жалобы и принятия решения по ней.

IV. Рекомендуемые источники

Нормативноправовые документы 1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным го-

лосованием 12 декабря 1993 г.

18

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ

4.Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2- ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1; Российская газета. 2004. 23 июня.

5.Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // Ведомости РФ. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2003. №

21.Ст. 1957.

6.Закон РФ от 09 декабря 1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // Российская газета, № 36, 14.02.1992; Ведомости СНД РФ и ВС РФ, 20.02.1992, N 8, ст. 362.

7.Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4 -ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167, 2004. № 33. Ст.

3370

8.Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» // СЗ РФ, 01.01.1996, № 1, ст. 18; Российская газета, № 5, 11.01.1996

9.Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» // СЗ РФ, 15.01.1996, № 3, ст. 145, Российская газета, № 14, 24.01.1996.

10.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369; 2003. № 22, Ст. 2066; № 27. Ст. 2700.

11.Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; 2004. № 27. Cт. 27.

19

12.Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184 -ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005; 2003. № 27. Ст. 2709; Российская газета. 2003. 15 июля.

13.Федеральный закон от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // СЗ РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3418; Российская газета, № 151-152, 09.08.2001.

14.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном

15.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организаций местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822.

16.Федеральный закон от 13 октября 2008 г. № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» // СЗ РФ, 20.10.2008, № 42, ст. 4698.

17.Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // СЗ РФ, 05.01.2009, № 1, ст. 15; Российская газета, № 267, 31.12.2008; Парламентская газета, № 1, 16-22.01.2009.

18.Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» // Российская Газета. 2010. 20 ноября.

19.Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»

20

20.Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»

21.Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2004.

№11. Ст. 945; № 21. Ст. 2023.

22.Указ Президента от 25 марта 2004 г. № 400 «Об Администрации Президента РФ» // СЗ РФ. 2004. № 13. Ст. 1118;

23.Указ Президента РФ от 11 мая 2006 г. № 473 « Вопросы Федеральной таможенной службы» // СЗ РФ, 15.05.2006, № 20, ст. 2162; Российская газета, № 99, 12.05.2006.

24.Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г.

№329 // Российская газета. 2004. 31 июля.

25.Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 // СЗ РФ, 04.10.2004, № 40, ст. 3961; Российская газета, № 219, 06.10.2004.

26.Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» // СЗ РФ, 07.08.2006, № 32, ст. 3569; Российская газета, № 167, 02.08.2006.

Основная литература

1.Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина. - М.: Юрайт, 2010.

2.Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2011.

21

Дополнительная литература

1.Верстова М.Е. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. - 2008. - №3.- с.81-88.

2.Верстова М.Е. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов: новое в законодательстве / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. - 2007. - №7.- с.32-36.

3.Гражданско-правовые категории в налоговом праве. Недобросовестность налогоплательщика: Тема номера // Закон и право. - 2010. - №11.

4.Занкин Д. Б. Уплата налогов в Российской Федерации как институт налогового права: автореф. дис. на соиск. ученой степ. к.ю.н. / Д. Б. Занкин ; науч. рук. А. Ю. Шумилов; РТА. - М.: РИО РТА, 2008.

5.Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учеб. пос. / О. Ю. Коннов; Акад. правовой ун-т; Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: МЗ Пресс, 2002.

6.Петрова Г. В. Финансовое право: учебник / Г. В. Петрова. - М.: Велби, 2008.

7.Титов А. С. Основные правовые формы и методы осуществления налоговой политики РФ / А. С. Титов // Российский следователь. - 2005. - №6.- с.53-55.

8.Тосунян Г. А. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»: Учеб.-практ. пос. / Г. А. Тосунян, А. Ю. Викулин; АНХ при Правительстве РФ; Ин-т государства и права РАН; Моск. гос. юрид. акад.; Ассоц. российск. банков. - М.: Дело, 2002.

22

9.Феоктистова Т. В. О налоговых методах стимулирования инвестиций / Т. В. Феоктистова // Налоги и финансовое право. - 2010. - №6.- с.

275 - 279.

10.Цикунов Е.А. Злоупотребление правом в сфере налогов и сборов: анализ практических примеров / Е. А. Цикунов // Российский следователь.

-2006. - № 8.- с.34-36.

11.Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве: Учеб. пос. / Д. М. Щекин; Академ. правовой ун-т; Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: МЗ Пресс, 2002.

V. Контрольные вопросы для самопроверки

1.Какие государственные органы участвуют в налоговых правоотношениях? Каковы их функции?

2.Какими документами определяется правовой статус Федеральной налоговой службы РФ?

3.Что является целями проведения налогового контроля?

4.В чем отличие камеральной налоговой проверки от выездной?

5.Какие проверочные действия могут проводиться в ходе выездной налоговой проверки? Каков порядок их проведения?

6.Какие документы оформляются по итогам проведения налоговых проверок?

7.Какие Вы знаете способы защиты нарушенных прав налогоплательщиков?

23