2.3. Анализ формирования и использования прибыли организации

С целью анализа процесса формирования прибыли предприятия рассмотрим состав финансовых результатов и их динамику, данные анализа представим в таблице 5.

Как видно из таблицы наблюдаются положительные тенденции в деятельности предприятия, за рассматриваемый период выручка от продаж выросла на 14,6%, а себестоимость на 1,8%, это свидетельствует о некотором снижении эффективности функционирования предприятия и действительно, валовая прибыль выросла на 39,9% и составила в 2013 году 150149 тыс. руб.. Однако на величину прибыли оказывают и негативное влияние такие показатели финансового результата как прибыль от продаж, которая снижает общую величину прибыли на 13,0 %, прибыль до налогообложения – 60,2 %.

Таблица 5. Состав финансовых результатов и их динамика за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 год	2013 год	Темп роста,%
Выручка от продажи продукции, работ и услуг	319072	365745	114,6
Себестоимость	211750	215596	101,8
Валовая прибыль	107322	150149	139,9
Управленческие расходы	123125	122078	99,1
Коммерческие расходы	8284	855	10,0
Прибыль (убыток) от продаж	-24087	27216	-113,0
Прочие доходы	17052	32957	193,3
Прочие расходы	24384	41254	169,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	-31419	18919	-60,2
Налог на прибыль, отложенные налоговые активы и налоговые обязательства	-5416	3373	-62,2
Чистая прибыль	-26003	15546	-59,8

Наглядно динамика рассмотренных показателей представлена на рисунке 4.

Рисунок 4. Динамика финансовых результатов ОАО «Алмаз» за 2012-2013 гг.

Положительным моментом является факт сокращения управленческих расходов предприятия с 123125 до 122078 тыс. руб., таким образом, в 2013 году их величина составила 99,1% от уровня 2012 года. Факт сокращения управленческих расходов положительно отразился на прибыли от продаж, она выросла на 13,0% и составила в 2013 году 27216 тыс. руб. При этом следует отметить, что своего максимального значения прибыль от продаж достигла как раз в 2013 году.

Как уже упоминалось, учетной политикой предприятия не предусмотрено вести отдельно учет коммерческих расходов, их величина учитывается в составе себестоимости.

Негативным моментом является тот факт, что прочие расходы превышают величину прочих доходов, однако в динамике темп роста прочих доходов выше. Их величина выросла в 1,5 раза, а величина прочих расходов в 0,8 раза.

Динамика изменения прибыли до налогообложения и чистой прибыли идентичны динамике прибыли от продаж. В 2006 году их величина выросла до 18919 и 15546 тыс. руб. соответственно.

Характеризуя динамику налога на прибыль можно отметить, что он изменяется пропорционально изменениям прибыли до налогообложения, ОАО «Алмаз» находиться на общем режиме налогообложения, ставка налога 20%. Наглядно динамика чистой прибыли предприятия иллюстрируется рисунком 5.

Оставшаяся у предприятия прибыль расходуется по его усмотрению на потребление, накопление и развитие, в том числе на инвестиции.

Используется чистая прибыль по следующим направлениям:

1) развитие производства;

2) выплата доходов учредителям;

3) финансовые вложения вне предприятия (инвестиции) как краткосрочные, так и долгосрочные;

4) прочие цели (резервы, фонд потребления, штрафы и др.).

Основные направления использования прибыли в ОАО «Алмаз» представлены в таблице 6.

Таблица 6. Распределение чистой прибыли ОАО «Алмаз»

Показатель	Отчетный год	Аналогичный период прошлого года	Отклонения (+, -)
1. Чистая прибыль	15546	-26003	-41549
2. Распределение чистой прибыли:
в фонд накопления	2348	-4583	-6931
в фонд потребления	7304	-8945	-16249
в фонд социальной сферы	5894	-9478	-15372
3. Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления	15	19	4
фонда потребления	47	35	-12
в фонд социальной сферы	38	36	-2

Рассмотрим в табл. 6 влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФн (П) = ΔПч ∙ К0,

ΔФн (П) = -41549 ∙ 19= - 789431 –фонд накопления

ΔФн (П) = -41549 ∙ 35=- 1454215 –фонд потребления

где ΔФн (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли; ΔПч – приращение суммы чистой прибыли; К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2012 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

ΔФн (К) = (К1 – К0 )· Пч1 , где

ΔФн (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

К1 , К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

Пч1 – чистая прибыль за отчетный период.

ΔФн (К) = (0,19-0,35) · 15546 = - 2487,36 –фонд накопления

Таблица 7. Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды предприятия ОАО «Алмаз» за 2012 – 2013 г.

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли (тыс.руб)			Доля отчислений %			Сумма отчислений тыс. руб.			всего		Отклонение в том числе за счет
	2013 г.	2012г.	2013г.		2012г.	2013г.		2012 ЧП	Котч
Накопления	15546	-26003	15		19	2348		-4583	-2235		-7894		-2487,36
Потребления	15546	-26003	47		35	7304		-8945	-1641		-14542		-9478
Соц.сферы	15546	-26003	38		36	5894		-9478	-3584		- 1096,64		-2487,36

Из приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы отчислений в фонд накопления, соц. сферы повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 9, а за счет влияния чистой прибыли отчисления в фонд накопления уменьшились на 7894 тыс. руб., а в фонд соц. сферы –1096,64 тыс. руб.

Изменения отчислений в фонд потребления уменьшились за счет влияния чистой прибыли на 14542 тыс. руб. и за счет коэффициента на 9478тыс. руб..

Соотношение использования прибыли на накопление, и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление.

Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала.

Рентабельность собственных средств можно представить как отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств.

Rc с = Чистая прибыль х 100%

Собственный капитал

Рентабельность собственного капитала в 2012 году составила: 26003/95838*100%=27,13%, а в 2013 году рентабельность собственного капитала равна: 15546/111384*100%=13,96%, отклонение с предыдущим годом составило -13,17%

Рентабельность собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками.

Для достижения высоких темпов роста оборота нужно повышать возможности увеличения рентабельности собственных средств.

Рентабельность – в общем смысле, это отношение результатов к затратам. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции. Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов.

Rcc = Фн / СК, где:

Фн – фонд накопления,

СК - собственный капитал

Темп увеличения активов в 2012 году составил: 4583/95838 = 0,04, в 2013 году 2348/111384г.= 0,02

Внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов, уменьшились по сравнению 2012г. на 0,02.

Отношение фонда потребления к размеру собственного капитала составляет уровень потребления. Внутренние темпы роста понижаются (темп увеличения активов) но очень медленно на 0,02 , значит политика использования прибыли была выбрана правильно.