Бюджет реалізації продукції

Показник	У середньому за 1 день	Квартал
		І	ІІ	ІІІ	ІV
1. Обсяг реалізації, шт.: продукт А продукт Б
2. Ціна одиниці продук­ції, грн: продукт А продукт Б
3. Обсяг реалізації в оп­тових цінах: продукт А продукт Б

Маючи дані щодо прогнозних обсягів продажів, можна розрахувати, з одного боку, прогнозний обсяг виручки від реалізації продукції, а з іншого — необхідну кількість матеріальних і трудових ресурсів, визначити матеріальні і трудові затрати на вироб­ництво планових обсягів продукції. На основі прогнозів реалізації розробляється бюджет виробництва продукції(табл. 12.5).

Таблиця 12.5

Бюджет виробництва продукції

Показник	У середньому за 1 день	Квартал
		І	ІІ	ІІІ	ІV
1. Плановий обсяг реалізації, шт.: продукт А продукт Б
2. Залишок готової продукції на складі на початок періоду, шт.: продукт А продукт Б
3. Плановий залишок готової продукції на складі на кінець періоду, шт.: продукт А продукт Б
4. Обсяги виробництва в плановому періоді, шт.: продукт А продукт Б
5. Виробнича собівартість одиниці продукції, грн: продукт А продукт Б
6. Виробнича собівартість товарної продукції, грн: продукт А продукт Б
7. Середня тривалість виробництва партії продукції, днів: продукт А продукт Б
8. Середня тривалість зберігання сировини та матеріалів на складі, днів: продукт А продукт Б
9. Середня тривалість зберігання готової продукції на складі, днів: продукт А продукт Б

Наведені в табл. 12.5 показники, які складають бюджет вироб­ництва, можуть доповнюватися іншими або наводитися в інших комбінаціях. Загалом же в цьому бюджеті доцільно відображати таку інформацію:

• асортимент товарів, робіт, послуг, які планується виробляти;

• обсяги виробництва;

• витрати на виробництво продукції;

• необхідний запас сировини та матеріалів;

• інша інформація, пов’язана з виробництвом продукції.

Прогнозний обсяг виробництва визначається як сума прогнозу реалізації та необхідного залишку продукції на складі на кінець планового періоду за мінусом залишку продукції на складі на початок планового періоду.

12.8. Планування ліквідності

Планування ліквідності (платоспроможності)підприємства здійснюється на основі зіставлення прогнозів грошових надходжень і виплат протягом планового періоду. До основних інструментів планування ліквідності належать оперативний фінансовий план (бюджет) та бюджет робочого капіталу.

У разі оперативного фінансового плануванняза одиницю планування може братися день, тиждень, декада чи місяць. Період планування ліквідності (щоденне, щотижневе, щодекадне, щомісячне) залежить від конкретних умов діяльності підприємства, обсягу щоденних оборотів грошових коштів, наявної інформації для прогнозування.

Головним завданням короткострокових фінансових бюджетів є оперативне забезпечення керівництва підприємства інформацієюпро очікувані грошові надходження та видатки для завчасного вирішення можливих проблем зплатоспроможністю. Отже, категоричним імперативом (настійною вимогою) будь-якого короткострокового фінансового планування є принцип забезпечення платоспроможності підприємства протягом одиниці планового періоду (день, тиждень, місяць)¹⁶.

Як правило, оперативний фінансовий план складається на 12 місяців з розбивкою по окремих місяцях. Цей вид планування має револьверний характер: із закінченням першого місяця планового періоду починається планування грошових надходжень та витрат місяця, що слідує за останнім місяцем вказаного періоду, а також конкретизуються планові показники інших місяців. Для крупних підприємств з великим обсягами грошових потоків фінансових планів може бути недостатньо для оперативного управління платоспроможністю квартальних чи місячних. На таких підприємствах доцільно запровадити щомісячне планування з розбивкою по декадах і навіть по днях.

Оперативний фінансовий планявляє собою балансову таблицю, що містить інформацію про грошові надходження та видатки підприємства. За структурою він може складатися з таких елементів (див. табл. 12.6):

• залишок грошових коштів на початок планового періоду;

• грошові надходження;

• грошові видатки;

• залишок (дефіцит) грошових коштів на кінець планового періоду;

• операції в рамках збалансування планових показників.

З метою запровадження контролю виконання фінансового бюджету, у формі фінансового плану, поряд із плановими показниками, доцільно ввести колонку для відображення фактичних даних.

Таблиця 12.6