22. Налоговые базы и льготы по ндфл.

Налоговые базы по НДФЛ (ст. 210 НК РФ)

При определении НБ учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натур. формах, или право на распоряжение которыми возникло, а также доходы в виде мат. выгоды.

Если из дохода по распоряжению налогоплательщика, решению суда, иных органов производятся удержания, то они не уменьшают НБ.

НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%:

1. НБ=денежное выражение доходов – вычеты.

2. Если сумма вычетов в НП окажется больше суммы доходов, то в этом НП НБ=0 (На следующий НП разница, не переносится (у пенсионеров переносится на предшествующие периоды (3 года)).

3. Доходы и расходы, принимаемые к вычету в ин. валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, на дату фактического осуществления.

Для доходов, облагаемых иными ставками:НБ=денежное выражение доходов

Льготы по НДФЛ:

1. Доходы, освобождаемые от налогообложения (ст. 217 НК РФ):

1) Гос. пособия, (кроме по временной нетрудоспособности), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

2) Пенсии, социальные доплаты к пенсиям.

3) Вознаграждения донорам.

4) алименты, получаемые налогоплательщиками.

5) гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ.

6) доходы от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах в РФ продукции животноводства и растениеводства.

7) доходы от реализации пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

8) доходы, получаемые налоговыми резидентами РФ от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

2. Вычеты – все вычеты только на доходы резидентов, облагаемых по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):

1) 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц:

а) пострадавших вследствие катастрофы и ликвидации последствий на ЧАЭС

б) пострадавших вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

в) лиц, связанных с ядерными испытаниями.

г) инвалидов ВОВ;

д) инвалидов из числа военнослужащих и бывших партизан.

2) 500 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц:

а) Героев СС и РФ и полных кавалеров ордена Славы.

б) Ветеранов ВОВ

в) Блокадников

г) инвалидов с детства, а также I и II групп;

д) Пострадавших от радиации вследствие радиационных аварий.

е) Лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.

ё) Переселенцев с заражённых радиацией территорий (ЧАЭС, Маяк).

ж) Родителей и супругов погибших военнослужащих и гос. служащих.

з) Ветеранов Афганской войны

Если есть право на оба вычета, то предоставляется МАКСИМАЛЬНЫЙ из них.

4) Вычет на детей (до 18, на очника, аспиранта до 24) за каждый месяц налогового периода.

Размер:

1. 1400 руб. – 1-й, 2-й ребёнок

2. 3000 – 3-й и т.д., а также инвалид (Если очник, аспирант, ординатор то инвалид I, II группы).

3. 2-ной размер единственному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю.

Распространяется на лиц, на обеспечении которых находится ребенок:

1. Родителя и его супруга.

2. Приемного родителя его супруга.

3. Усыновителя.

4. Опекуна.

5. Попечителя.

Вычет действует ДО МЕСЯЦА, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 280 000 рублей.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения, усыновления ребенка.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставляются в сумме, уплаченной в налоговом периоде:

1. В виде пожертвований (не более 25% налогооблагаемого дохода, полученного в налоговом периоде).

2. За обучение своих детей, брата (сестру) (до 24 лет), своих подопечных (до 18 лет) по очной форме обучения (не более 50 000 рублей на каждого ребенка в сумме на обоих родителей).

3. По дорогостоящим видам лечения в мед. орг., у ИП, осуществляющих мед. деятельность. – в размере ФПР

Перечни медицинских услуг, лекарственных препаратов, дорогостоящих видов лечения утверждаются Правительством РФ

ДЛС – добровольное личное страхование

НПО – негосударственное пенсионное обеспечение

ФПР - фактически произведённые расходы

В сумме 120 000 руб.:

1)За свое обучение в образовательных учреждениях.

2) За мед. услуги, оказанные мед. орг., ИП, себе, супругу, родителям, детям (в т.ч. усыновленным и подопечным) в возрасте до 18 лет, а также размере стоимости лекарств, назначенных врачом и приобретаемых за свой счет.

3) По договорам ДЛС (супруга, родителей, детей (подопечных) до 18 лет), заключенным со страх. орг., имеющими лицензии на ведение деятельности, предусм. оплату исключительно мед. услуг.

4) Пенсионных взносов по договору НПО, заключенному налогоплательщиком с НПФ в свою пользу или в пользу членов семьи или близких родственников.

5) Страховых взносов на накопительную часть труд. пенсии.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ):

ЗУ – земельный участок

ФП и ДПР – фактические произведенные и документально подтвержд. Расходы.

ПД – предпринимательская деятельность

ТС – транспортные средства

НП – налоговый период

1. При продаже имущества (долей в нем), доли УК орг., при уступке прав требования по договору, связанному с долевым строительством, кроме ЦБ и недвижимости и ТС, использовавшихся в ПД:

а) 1 000 000 руб. – продажа жилой недвижимости (вкл. ЗУ) (в собственности менее 3 лет).

б) 250 000 руб. – продажа иного имущества (в собственности менее 3 лет).

в) в сумме ФП и ДПР, связанных с приобретением имущества

2. В размере выкупной стоимости ЗУ и (или) располож. на нем недвижимости в случае изъятия его для гос. или мун. нужд.

3. В размере ФПР на приобретение или строительство жилой недвижимости (вкл. ЗУ).

Не более 2 000 000 руб. до исчерпания

4. В сумме ФПР на погашение % по целевым займам (кредитам), фактически израсх. на приобретение или строительство жилой недвижимости (вкл. ЗУ), а также на погашение % по кредитам, полученным от банков на рефинансирование таких займов (кредитов)

Не более 3 000 000 руб., пока есть право на вычет 2 000 000 руб.

Право на получение вычетов 3 и 4 у налоговых агентов должно быть подтверждено налоговым органом не позднее 30 кал. дн. со дня подачи заявления и документов, подтверждающих право на получение имущественных вычетов.

Пенсионеры могут перенести вычеты 3 и 4 на пред. НП, когда они получали ЗП, (не более 3-х), предшествующих НП, в котором образовался остаток.

Налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ЦБ и операций с ФИСС (ст. 220.1 НК РФ). – для обращающихся на ОР.

ОР – организованный рынок.

Вычеты предоставляются:

1) В размере сумм убытков, полученных от операций с ЦБ или ФИСС

2) в пределах размера НБ по таким операциям, в текущем НП.

3) В течение 10 лет считая с НП, за который производится определение НБ.

4) Суммы убытков, полученные более чем за 1 НП, учитываются в той очередности, в которой они понесены.

Налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от участия в ИТ (ст. 220.2 НК РФ).

ИТ - инвестиционное товарищество.

Вычеты предоставляются:

1) В размере сумм убытков, полученных от операций ИТ, в которых участвует налогоплательщик.

2) В пределах величины НБ по таким операциям.

3) В течение 10 лет считая с НП, за который производится определение НБ.

4) Суммы убытков, полученные более чем за 1 НП, учитываются в той очередности, в которой они понесены.

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

ПД – предпринимательская деятельность

1. Для ИП, нотариусов, адвокатов, и иных лиц, занимающихся частной практикой.

а) В сумме ФП и ДПР, непосредственно связанных с извлечением доходов.

б) Суммы НнИФЛ принимаются к вычету, если это имущество, (кроме жилых домов, квартир, дач и гаражей), используется для осуществления ПД.

в) 20 % суммы доходов от ПД, если не возможно документально подтвердить расходы

2) Для лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, - в сумме ФП и ДПР, связанных с выполнением работ (оказанием услуг);

3) Для лиц, получающих авторские вознаграждения, в сумме ФП и ДПР или в пределах установленных нормативов.

Расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с нормативными

К расходам относятся также суммы налогов (кроме НДФЛ) и суммы страховых взносов (ПФР, ФОМС) начисленные либо уплаченные за НП.

Налогоплательщики реализуют право на получение вычета путем подачи заявления налоговому агенту, если его нет, то при подаче налоговой декларации.