- •Содержание
- •1. Бухгалтерский учет, внутренний и внешний контроль
- •1.1 Характеристика ооо «Водник-2»
- •1.2 Система бухгалтерского учета в ооо «Водник»
- •1.3 Учет, контроль основных средств
- •1.4 Учет, контроль капитальных вложений
- •1.5 Учет, контроль нематериальных активов
- •1.6 Учет, контроль материалов
- •1.7 Учет, контроль оплаты труда
- •1.8 Учет, контроль затрат на производство продукции
- •1.9 Учет и контроль готовой продукции, ее реализация
- •1.10 Учет, контроль денежных средств и расчетов
- •1.11 Учет, контроль капитала и финансовых результатов
- •1.12 Налоги и налогообложение
- •Список использованных источников
1.4 Учет, контроль капитальных вложений
Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на воспроизводство основных средств и улучшение их качественного состава, расширение и модернизацию действующих.
Результатом процесса капитальных вложений являются новые и реконструированные объекты основных средств.
Учет долгосрочных вложений ведут на самостоятельном синтетическом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств нарастающим итогом с начала строительства. Сальдо (дебетовое) отражает стоимость незавершенного строительства. На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» аналитический учет ведут по каждому объекту строительства или приобретения.
Выделены средства из бюджета:
Дт 08 Кт 86.
1.5 Учет, контроль нематериальных активов
Нематериальные активы – активы, которые не имеют материально-вещественную форму, но имеют денежную оценку, используются в течение длительного периода (более одного года), приносят доход и обладают способностью отчуждения.
Нематериальные активы используются в течение периода, свыше 12 месяцев, имеют денежную оценку, приносят доход.
В бухгалтерском учете нематериальные активы отражаются по первоначальной стоимости, а в балансе – по остаточной стоимости.
Синтетический учет нематериальных активов ведется на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 04 ведется по видам и отдельным объектам в зависимости от их состава.
Основным документом в аналитическом учете нематериальных активов является Карточка учета нематериальных активов формы № НМА-1. В ООО «Водник» учет нематериальных активов не ведется.
1.6 Учет, контроль материалов
Материалы – предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Их особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию (работы, услуги).
Материальные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения. При приобретении материалов за плату и других организаций их фактическая себестоимость складывается из всех затрат на приобретение за исключением НДС. При отпуске материалов в производство они оцениваются по средней себестоимости. Этот способ оценки материалов при списании в производство обеспечивает относительно равномерное воздействие на размер затрат, которые учитываются при формировании себестоимости продукции.
Операции по движению материалов в организации оформляются унифицированными первичными документами. Все документы оформляются правильно, имеют подписи разрешающие отпуск материалов: директор и главный бухгалтер; и подписи материально-ответственных лиц (зав. складом) передающих и принимающих (мастер производственного участка) материальные ценности.
Приказом руководителя определен круг лиц, имеющих право получать со склада ТМЦ.
Документами учета материально-производственных запасов являются:
- приходный ордер (форма № М-4) – используется для учета материалов, поступающих от поставщиков. Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально-ответственным лицом в день поступления ценностей на склад;
- акт о приемке материалов (форма № М-7) применяется для оформления приемки материальных ценностей в тех случаях, когда имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приемке запасов, поступивших без документов;
- доверенность (форма № М-2 и № М-2а) – применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщика. Доверенность составляется в одном экземпляре в бухгалтерии организации выдается под расписку получателю. Срок действия доверенности 15 дней.
Отпуск материалов со склада оформляется требованием. Лимитно-заборные карты формы № М-8 на предприятии не применяются. Требование составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается у зав. складом, предназначен для списания материалов, второй – для оприходования мастером отдела. В конце месяца зав. складом делает материальный отчет по наименованиям ТМЦ, по приходным и расходным документам. Зав. складов ведет также учет материалов в книгах сортового учета по каждому наименованию ТМЦ, нарастающим итогом.
В ООО «Водник» проводят работу мастера производственных участков:
- мастер по обслуживанию и текущему ремонту, в распоряжении которого находятся электромонтеры, сварщики, слесари, занимающиеся ремонтом водопровода, канализации;
- мастер по канализационным сетям;
- мастер по учету выполненных работ, по работе с жильцами;
- прораб, в распоряжении которого находятся плотники, штукатуры и пр., занимающиеся ремонтом крыши, фасада, входных дверей, подъездов жилых домов.
Мастера производственных участков также в конце месяца делают материальные отчеты, нарастающим итогом прихода и расхода ТМЦ, с выведением остатка.
Мастера производственных участков на получение ТМЦ, вернее на их расход в производство делают отчет по форме № 29, где расход материалов отражается по нормам и фактический расход. Норма расхода материалов, подтверждается ссылками на определенный вид выполненных работ. Отчеты зав. складом и мастеров, сдаются в бухгалтерию не позднее 5 числа следующего за отчетным, для оценки в денежном выражении. Итоги материальных отчетов по каждому производственному отделу отражаются по синтетическим счетам в накопительных ведомостях. Информация с накопительных ведомостей записывается бухгалтером в ЖО № 10 по Кт сч. 10 «Материалы» в Дт сч. 20 «Основное производство», Дт сч. 26 «Общехозяйственные расходы».
Согласно учетной политики сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», на предприятии не используется.
В бухгалтерском учете приход полученных материалов отражается следующей проводкой:
Дт 10 Кт 60
Дт 19 Кт 60 – отражен НДС по материалам;
Дт 10 Кт 71 – поступили ТМЦ от подотчетного лица.
Предприятие не является торгующей организацией, на практике имелись случаи продажи материалов на сторону. Отпуск ТМЦ со склада оформляется накладной формы № 15-М. Бухгалтерия на основании накладной выписывает счет-фактуру.
Дт 91 Кт 10 – списана стоимость материалов.
Дт 51 Кт 91 – поступила выручка от продажи.
Дт 91 Кт 68 – отражен НДС от выручки ТМЦ.
Сч. 10 «Материалы» имеет следующие субсчета:
10-1 Сырье и материалы,
10-2 Топливо,
10-5 Запасные части,
10-9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Ежегодно 01 октября в организации проводится инвентаризация ТМЦ.
Приказом руководителя назначается комиссия, председатель комиссии и сроки проведения инвентаризации.
На основании описей ТМЦ, делаются смесительные ведомости. Излишки ТМЦ приходуются на сч. 10 «Материалы», а сумма зачисляется на финансовый результат:
Дт 10 Кт 91.
Недостача ТМЦ списывается на сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:
Дт 94 Кт 10.
Списание недостач в пределах норм естественной убыли, когда установлены конкретные виновные лица:
Дт 73 кт 94.
Когда виновные лица не установлены:
Дт 91 Кт 94.
По данным инвентаризации за 2008-2009 гг. в ООО «Жилсервис» излишков или недостач не выявлено.