17. Синтетический и аналитический учет

Синтетический учет представляет собой совокупность приемов и способов отражения бух. данных на синтетических обобщенных счетах.

Перечень синтетических счетов является закрытым и приведен в плане счетов БУ. Как правило, синтетические счета имеют двухзначную кодировку за исключением группы забалансовых счетов.

Отличительным признаком забалансовых счетов является тот факт, что на них отражается имущество не принадлежащее организации, а так же обязательства которые для нашей организации в балансе на данный момент не отражены.

Корреспонденция счета отражается на забалансовых счетах не 2-ой, а простой записью (либо дебет, либо кредит)

Забалансовые счета по экономическому содержанию являются активными, т.е. увеличение имущества или возможных обязательств отражаются по дебиту, а уменьшение по кредиту.

Аналитический учет представляет собой совокупность приемов, способов отражения в учете аналитической (централизованной информации).

Данная информация накапливается на аналитических счетах, которые, как правило, унифицированной кодировки не имеют.

Однородные аналитические счета могут объединяться в группы, причем каждая группа является субсчетом.

Некоторые субсчета приведены в плане счетов БУ.

Организация может вводить дополнительные субсчета, при необходимости не только 1, но и 2 и более высоких порядков. Обычно субсчету присваивается номер, который указан после номера соотв. синтетического счета (10.5)

Должно быть обеспечено тождество данных синтетического учета и суммы всех субсчетов открытых к данному счету.

На синтетических счетах учет может вести, как в суммовом, так и в количественном выражении.

18. Особенности применения счетов 90,91

Доходы по обычным видам деятельности отражаются на счете 90 «Продажи» (А-П, сопоставляющий). Субсчета: 90.1 – Выручка с НДС, 90.2 – фактическая с/с, 90.3 – НДС с выручки.

В конце месяца путем сопоставления оборотов выявляется финансовый результат. Если Ок больше Од, то предприятие имеет прибыль, которая списывается: Д90К99

Если Од больше Ок, то предприятие несет убыток:

Д99К90

Прочие доходы и расходы отражаются на одноименном счете 91. Прибыль и убытки с 91 счета списываются путем списания на счет 91/9 – сальдо прочих доходов. По дебету 91 счету собираются затраты, до кредиту – доходы (выручка). Если Ок больше Од, то предприятие имеет прибыль, если Од больше Ок, то предприятие несет убыток. Прибыль: Д91К91/9; Д91/99К99

Убыток: Д91/9К91; Д99К91/9

19. Оборотно -сальдовая ведомость.

Оборотно-сальдовая ведомость является сводным учетным регистром, в котором обобщаются данные за выбранный период из регистров БУ. Ведомость является промежуточным звеном между регистрацией данных и балансовым обобщением.

На основании ведомости может составляться баланс и иные формы отчетности. Ведомость может составляться по счетам аналитического учета и синтетического учета, при этом данные могут в ней указываться как в количественном, так и в суммовом выражении.

	Нач. сальдо		оборот		Конеч. сальдо
счет	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Итого	*	*	№	№	/	/

= = =

Если ведомость составлена по всем счетам за период, то в ней должно быть обеспечено равенство трёх пар столбцов.

Равенство начального и конечного сальдо следует из основного балансового равенства.

Итог актива = Итог пассива

Равенство оборотов следует из принципа двойной записи.

На основании итого начального и конечного сальдо составляется баланс.