БФУ задача 5

ЗАДАЧА № 5 Реализована готовая продукция на сумму - ? затраты по доставке продукции до места реализации сторонним транспортом - ? получены деньги на расчётный счёт покупателя - ? Требуется: начислить НДС (18%), определить финансовый результат. Отразить операции на счетах

Так как суммы в условии задачи не даны, возьмем к примеру что себестоимость продукции, отгруженной покупателю составляет 3300 руб. 00 коп., сумма наценки 6700. Тогда сумма, уплаченная за неё продавцом составляет 12000 руб. 00 коп. учитывая в том числе НДС. Плата сторонней организации-перевозчику составила допустим 350 рублей. 

РЕШЕНИЕ:

Реализация готовой продукции:

1) Дт90.2 Кт43  сумма 3300 руб 00 коп. 

- отпущена готовая продукция со склада по фактической производственной себестоимости для отгрузки покупателям;

2) Дт62 Кт90 сумма 12000 руб. 00 коп. 

 - отгружена готовая продукция по цене реализации (по "продажной цене" иногда это называют), зафиксированной в договоре купли-продажи (ДКП); 

 - документ-основание: товарная накладная форма № ТОРГ-12, счет-фактура;

   2)а-   Дт62 Кт90.3 сумма 2000 руб. 00 коп.

- отражен НДС в составе продажной цены на субсчете 90.3 "Налог на добавленную стоимость" 

   2)б-  Дт62 Кт 90.1 сумма 10000 руб. 00 коп.

- отражена цена реализации не включающая НДС;

3) Дт51 Кт62 сумма 12000 руб. 00 коп.

 - получены денежные средства перечисленные покупателем в счет оплаты за полученную продукцию;

 - документ-основание: банковская выписка, платежное поручение;

Расчеты по доставке продукции до места реализации сторонним транспортом:

4) Дт44 Кт60 сумма 350 руб. 00 коп.

- оказаны услуги транспортной организацией по доставке готовой продукции покупателю;

5) Дт90.2 Кт44 сумма 350 руб. 00 коп.

- расходы на доставку готовой продукции покупателю учтены в составе себестоимости продаж ("списаны на продажу");

- документ-основание: договор оказания транспортных услуг, товарная накладная форма № ТОРГ-12, счет-фактура, книга покупок;

(про счет 44 тут http://referent.mubint.ru/security/1/11786/1#h981)

6) Дт60 Кт51 сумма 350 руб. 00 коп.

- перечислены денежные средства в счет оплаты стороннему перевозчику;

 - документ-основание: банковская выписка, платежное поручение;

Начисление НДС:

Предприятие, реализующие продукцию должно включить в продажную цену НДС, который определяется по ставке 20% (10%) от отпускной цены продавца. После реализации продукции, сумма НДС начисляется в бюджет.

8) Дт90.3 Кт68.3 сумма 2000 руб. 00 коп.

- Начисление НДС в бюджет 

- документ-основание: товарная накладная форма № ТОРГ-12, счет-фактура, книга продаж;

Определение финансового результата:

(подсказки см в: http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/43776.html)

Дт62 Кт90 сумма 12000 руб. 00 коп          -отражена выручка от продажи продукции покупателям

Дт90.3 Кт68.3 сумма 2000 руб. 00 коп.     -начислен НДС 

Дт90.2 Кт43  сумма 3300 руб 00 коп.        -отражена себестоимость реализованной продукции

Дт90.2 Кт44 сумма 350 руб. 00 коп.          -списаны расходы на продажу

Расчет прибыли от продажи готовой продукции:

Прибыль до налогообложения: 12000-2000-3300-350=6350 (руб.)

9) Дт90.9 Кт99 сумма 6350

- отражена прибыль от продажи готовой продукции;

Проводка № 9 закрывает счет 90 "Продажи". Это видно если отобразить записи на счете 90 в виде "вертолетика":

Счет 90 "Продажи"

Дт

Кт

Сальдо Дт=0   Сальдо Кт=0

	10000 (2)
	2000 (2)
2000 (8)
3300 (1)
350   (4)

Оборот Дт

Оборот Кт

5650

12000

Сальдо Дт    Сальдо Кт

6350

Кредитовое сальдо счета 90 "продажи" показывает величину сформировавшейся прибыли - это прибыль до налогообложения. Если представить что это единственная операция за месяц то определенние финансового результа, записсанное выше проводкой (9) списывает сальдо  - то бишь остаток - со счета 90 "Продажи" на счет 99 "Прибыль". При выполнении записи счет закрывается:

Дт

Кт

Сальдо Дт=0                 Сальдо Кт=0

	10000 (2)
	2000 (2)
2000 (8)
3300 (1)
350   (4)
6350 (9)

Оборот Дт

Оборот Кт

12000

12000

Сальдо Дт                     Сальдо Кт

Начисление налога на прибыль:

Дт 68 Кт 99 сумма 1270 руб. 00 коп. 

- исходя из ставки налога на прибыль 20%

Прибыль после налогообложения = прибыль до налогообложения - налог на прибыль = 6350 - 1530 = 5080 (руб)

ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ:

т.н. "чистая прибыль составила 5080 руб. 00 коп.