- •Раздел 1
- •Глава 1. Управление, государственное управление, исполнительная власть
- •1.2. Органы государственного управления: понятие, виды и функции
- •1.3. Органы исполнительной власти: понятие, признаки, правовые основы образования и принципы деятельности
- •Глава 2. Административное право
- •2.1. Понятие, предмет, метод и система отрасли административного права, его источники, соотношение с другими отраслями права
- •2.2. Предмет, метод, методология
- •2.3. Административное право как учебная дисциплина
- •Глава 3. Система элементов механизма административно-правового регулирования
- •3.1. Понятие и содержание системы элементов механизма административно-правового регулирования
- •3.2. Административно-правовые нормы: понятия, признаки и виды
- •5. По способу действия (в пространстве, по времени и субъектам регулирования):
- •3.3. Административные правовые отношения: признаки, элементы, содержание и их виды
- •Раздел 2
- •Глава 4. Административно-правовой статус физических лиц
- •4.1. Административно-правовой статус граждан рф
- •Глава 5. Административно-правовой статус органов исполнительной власти, государственного управления
- •5.1. Понятие органов исполнительной власти, система и структура
- •5.2. Полномочия Президента России в сфере исполнительной власти
- •5.3. Полномочия Правительства рф
- •5.4. Полномочия исполнительной власти субъектов рф
- •5.5. Полномочия органов государственного
- •Глава 6. Административно-правовой статус государственных служащих. Прохождение государственной службы
- •6.1. Государственные служащие: понятие,
- •6.2. Административно-правовой статус государственных служащих
- •6.3. Понятие, принципы и порядок прохождения государственной службы
- •6.4. Административно-правовой статус муниципальных служащих. Прохождение муниципальной службы
- •6.4. Общественные и иные негосударственные объединения и их служащие
- •Глава 7. Административно-правовые формы и методы в осуществлении исполнительной власти, государственного управления
- •7.1. Административно-правовые формы
- •7.2. Административно-правовые методы
- •7.3. Понятие, основные признаки и виды актов, порядок их подготовки и регистрации
- •Глава 8. Административно-правовые режимы
- •8.1. Понятие, виды административно-правовых режимов и их правовое регулирование
- •1 Сз рф. 1996, № 22, ст.2594.
- •2 Сз рф. 1997, № 41, ст. 4673.
- •8.3. Административно-правовой режим военного положения: понятие, содержание и правовые основы
- •Раздел IV
- •Глава 9. Административное правонарушение, виды и правовая характеристика
- •9.2. Вида административных правонарушений и их предметная классификация
- •Глава 10. Административная ответственность
- •10.2. Административное наказание, понятие, виды и характеристика
- •10.3. Общие правила наложения административного наказания
- •10.4. Ответственность юридических лиц
- •Глава 11. Ответственность
- •11.1. Понятие дисциплины и дисциплинарная
- •11.2. Материальная ответственность по административному праву
- •Раздел V
- •Глава 12. Административный процесс
- •12.1. Административный процесс, понятие и содержание. Особенности, принципы и виды производств
- •12.2. Стадии административного процесса и их характеристика
- •Глава 13. Административное производство
- •13.1. Производство по делам
- •13.2. Виды индивидуальных административных дел и виды административных производств
- •Раздел VI
- •Глава 14. Административная юрисдикция
- •14.1. Понятие и основные черты
- •14.2. Юрисдикционность (подведомственность) дел об административных правонарушениях
- •Глава 15. Обеспечение законности
- •15.1. Способы обеспечения законности
- •15.3. Общественный контроль
- •15.4. Прокурорский надзор
- •15.5. Административный надзор
- •15.6. Обжалование действий (решений) органов исполнительной власти, государственного управления и их должностных лиц
- •Раздел VII
- •Глава 16. Административно-правовое регулирование отношений в сфере экономики
- •16.1. Система и структура органов
- •16.2. Административно-правовые основы
- •16.3. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы регулирования отношений в сфере агропромышленного производства
- •2 Сапп рф. 1993. № 44. Ст. 4191.
- •3 Сз рф. 1996. № 17. Ст. 1956.
- •16.4. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы регулирования отношений в сфере управления транспортом и связью
- •16.5. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы регулирования отношений в сфере управления строительством, жилищно-коммунальным комплексом
- •Глава 17. Административно-правовое регулирование отношений в социально-культурной сфере
- •17.1. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы регулирования отношений в области образования
- •17.2. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы регулирования отношений в области науки и научной деятельности
- •17.3. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы регулирования отношений в сфере культуры
- •17.4. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы регулирования отношений- в области здравоохранения
- •17.5. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы регулирования отношений в области трудовой занятости и социального развития населения
- •Глава 18. Административно-правовые основы управления в административно-политической сфере
- •18.2. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в области обеспечения безопасности
- •2 Сз рф. 1997. № 52. Ст. 5909.
- •18.3. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в области внутренних дел
- •1 Сз рф. 1999. № 50, ст. 6197.
- •18.4. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в области юстиции
- •18.5. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в области иностранных дел
- •Глава 19. Административно-правовые основы регулирования государственного управления межотраслевым комплексом
- •19.1. Сущность, содержание и субъекты
- •19.2. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в сфере налогов и сборов
- •1 Бна. 1992. № 1; сз рф. 2001. № 34, ст. 3512.
- •2 Сз рф. 2001. № 33 (ч. 1), ст. 3413.
- •19.3. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в области финансов и кредитов
- •19.4. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в области антимонопольной политики и имущественных отношений
- •19.5. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления таможенной службы
- •1 Ввс рсфср. 1993. № 31, ст. 1224.
- •19.6. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в области охраны природных ресурсов и окружающей среды
- •Глава 20. Административное право зарубежных стран
- •20.1. Административное право сша
- •16—Административное право
- •20.2. Административное право Великобритании
- •20.3. Административное право Франции
- •20.4. Административное право Японии
- •06 Авторе
- •Раздел 1. Административное право в правовой
- •Глава 1. Управление, государственное управление,
- •Глава 2. Административное право как отрасль права,
- •Глава 3. Система элементов механизма
- •Раздел 2. Субъекты административного
- •Глава 4. Административно-правовой статус
- •Глава 5. Административно-правовой статус органов исполнительной власти, государственного управления............................................................111
- •Глава 6. Административно-правовой статус государственных служащих. Прохождение государственной службы..................................................................142
- •Раздел III. Административно-правовая организация деятельности органов исполнительной власти, государственного
- •Глава 11. Ответственность по административному праву .. 258 11.1. Понятие дисциплины и дисциплинарная
- •Раздел VII, административно-правовое регулирование отношений в отраслевом и межотраслевом государственном управлении, административно-политической и социально-культурной сфере........320
- •Глава 16. Административно-правовое регулирование
- •Глава 17. Административно-правовое регулирование
- •Глава 18. Административно-правовые основы управления
- •Глава 19. Административно-правовые основы регулирования государственного управления межотраслевым комплексом...........................................................430
- •Глава 20. Административное право зарубежных стран......479
19.2. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в сфере налогов и сборов
Система органов Министерства РФ по налогам и сборам представляет собой единую федеральную систему контроля за соблюдением налогового законодательства в стране. Система органов построена в соответствии с федеральным принципом России.
Система органов министерства по налогам и сборам включает в себя Министерство РФ по налогам и сборам и одноименные органы в субъектах Российской Федерации, соответствующие структурные подразделения в районах и городах (за исключением городов районного подчинения), а также Главное управление налоговых расследований при Министерстве РФ по налогам и сборам, управления (отделы) налоговых расследований при государственных налоговых органах в субъектах РФ, районах и городах.
Вся эта система построена на централизованных началах и подчиняется только Президенту РФ и Правительству РФ. Назначение руководителей налоговых подразделений производится по вертикали, согласно подчиненности.
Налоги в любом государстве — основной источник формирования доходной части бюджета, поэтому организации налогового дела уделяется большое внимание.
Правовые основы налогового дела составляют: Конституция РФ, федеральные конституционные законы, федеральные законы, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ и другие нормативные акты, принятые уполномоченными органами и их должностными лицами. К ним относятся: Закон РСФСР от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах РФ», в текущей ред. 05.07.2001 г.1; Федеральный закон «Налоговый кодекс». Часть-1, в текущей ред. от 24.03.2001 г.; ФЗ «Налоговый кодекс». Часть-2, в текущей ред. от 06.08.2001 г.2
Налоговые органы РФ поэтапно сформировались как единая самостоятельная система и были в правовом отношении закреплены Федеральным законом от 23 июня 1999 г. «О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР «О Государ-
1 Бна. 1992. № 1; сз рф. 2001. № 34, ст. 3512.
2 Сз рф. 2001. № 33 (ч. 1), ст. 3413.
437
ственной налоговой службе РСФСР»1; с развитием рыночных отношений 31 июля 1998 г. был принят закон «О налоге на игорный бизнес»; 31 июля 1998 г. принята I часть Налогового кодекса и закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»; 25 сентября 1999 г. На определенном этапе существенное значение в совершенствовании налоговых отношениях имело принятое положение о налоговой полиции, утвержденное указом Президента РФ «Вопросы Федеральной службы налоговой полиции РФ2, а также принятые изменения и дополнения № 8 Инструкция Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. № 35 «По применению закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц»3 и ряд других нормативных актов. Таковы в целом административно-правовые основы регулирования налоговых отношений.
Система органов Министерства РФ по налогам и сборам построена централизованно и подчиняется непосредственно Президенту РФ и Правительству РФ и обеспечивает контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью их внесения в соответствующие государственные бюджеты, а также осуществление других платежей, установленных законодательством и местными органами власти в пределах их ведения и компетенции.
Правовой статус органов Министерства РФ по налогам и сборам, регламентирован постановлением Правительства РФ от 16.10 2000 г. № 783 в ред. 30.08.2002 г. «Об утверждении Положения о Министерстве по налогам и сборам».
Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками, участвующим в выработке налоговой политики и осуществляющим ее с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечивающим межотраслевую координацию, государственный контроль и регулирование в области производства и оборота этилового спир-
1 СЗ РФ. 1999. № 28, ст. 3484.
2 СЗ РФ. 1999. № 39, ст. 4590.
3 РГ. 1999. 27 июля.
438
та и алкогольной продукции, а также осуществляющим в установленном порядке валютный контроль.
Министерство РФ по налогам и сборам осуществляет возложенные на него функции и полномочия непосредственно и через свои территориальные органы.
Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные органы - управления Министерства РФ по налогам и сборам по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Министерства РФ по налогам и сборам, инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Министерства РФ по налогам и сборам межрайонного уровня (далее именуются — налоговые органы) образуют единую централизованную систему налоговых органов.
Министерство РФ по налогам и сборам осуществляет свою деятельность во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.
Министерство РФ по налогам и сборам руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом РФ, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, и Положением о МНС России.
Основными задачами Министерства РФ по налогам и сборам являются:
1) контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления-, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством РФ;
2) участие в разработке и осуществлении налоговой политики с целью обеспечения своевременного, поступления в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объеме;
3) осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов;
4) осуществление государственного контроля производства и оборота этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья (далее именуется — этиловый спирт), спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.
439
Министерство РФ по налогам и сборам в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие функции:
1) проводит работу по взиманию законно установленных налогов, сборов и других обязательных платежей, в том числе в пределах своей компетенции разрабатывает и утверждает обязательные для налогоплательщика формы заявлений о постановке на учет в налоговых органах, расчетов по налогам, налоговых деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, а также устанавливает порядок их заполнения;
2) осуществляет в пределах своей компетенции контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды;
3) ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков;
4) проводит разъяснительную работу в отношении применения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставляет налогоплательщикам формы установленной отчетности, разъясняет порядок их заполнения, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов и обеспечивает налогоплательщиков иной необходимой информацией;
5) обеспечивает в установленном порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
6) подготавливает в пределах своей компетенции предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений, развитию налогового законодательства в РФ, а также валютного законодательства и законодательства в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
7) обобщает практику применения законодательства о налогах и сборах, анализирует отчетные и статистические данные, результаты налоговых проверок и разрабатывает на их основе в пределах своей компетенции приказы, инструкции, методические указания и другие документы по применению законодательства РФ о налогах и сборах;
440
8) применяет установленные законодательством РФ санкции в случае нарушения законодательства о налогах и сборах;
9) проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Министерство РФ по налогам и сборам правомочно:
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы (по установленным формам), являющиеся основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов;
2) проводить в установленном порядке налоговые проверки;
3) производить при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, если есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) им налогов либо в связи с налоговой проверкой;
5) приостанавливать в установленном порядке операции по счетам в банках налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и налагать арест'на их имущество;
6) обследовать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
7) определять суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет и государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к обследованию производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
441
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, а также в случае непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов;
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать в установленном порядке недоимки по начо-гам, сборам и пени;
10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пеней и осуществлять иные предусмотренные законом полномочия.
Министерство РФ по налогам и сборам возглавляет Министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ.
Министр осуществляет руководство Министерством на основе единоначалия, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Министерство задач и функций.
Министр имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Правительством Российской Федерации.
Министр РФ по налогам и сборам имеет следующие полномочия:
1) распределяет обязанности между заместителями Министра;
2) утверждает структуру и штатное расписание центрального аппарата Министерства в пределах установленных Правительством РФ численности и фонда оплаты труда работников, смету расходов на его содержание в пределах предусмотренных в федеральном бюджете на соответствующий период ассигнований на государственное управление;
3) утверждает положения о структурных подразделениях центрального аппарата Министерства;
4) утверждает уставы, находящихся в ведении Министерства организаций, заключает, изменяет и расторгает трудовые договоры (контракты) с руководителями этих организаций;
442
5) назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников центрального аппарата Министерства;
6) представляет в установленном порядке в Правительство РФ проекты нормативных правовых актов по вопросам, входящим в компетенцию Министерства;
7) издает в пределах своей компетенции приказы, распоряжения, дает указания, обязательные для исполнения работниками центрального аппарата Министерства и его территориальных органов и осуществляет иные, предусмотренные правовым актом полномочия.
Министерство РФ по налогам и сборам в пределах своей компетенции издает самостоятельно и совместно с другими федеральными органами исполнительной власти нормативные правовые акты.
В Министерстве РФ по налогам и сборам образуется коллегия в составе Министра (председатель коллегии), заместителей Министра, входящих в нее по должности, а также руководителей структурных подразделений центрального аппарата Министерства и иных лиц.
Должностные лица налоговых органов в объеме своей компетенции и в порядке, установленном законодательством, правомочны:
• проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки;
• приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях, если они не предоставляют документы, связанные с исчислением и уплатой налогов;
• обследовать любые помещения налогоплательщиков, используемые для извлечения доходов (прибыли) либо связанные с содержанием объектов налогообложения;
• налагать на руководителей банков, кредитных учреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний и предписаний налоговых органов;
• изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;
443
• получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков.
При отказе физического лица допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений или непредоставлении им необходимых для расчета налогов документов облагаемый доход определяется налоговыми органами исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности.
Должностные лица Министерства Российской Федерации по налогам и сборам при выявлении нарушений, за которые виновные подлежат привлечению к административной ответственности, помимо отражения этих фактов в актах проверки составляют протоколы об административном правонарушении.
Руководители налоговых инспекций рассматривают эти дела и принимают постановления о наложении административного штрафа на должностных лиц и граждан, виновных в нарушении налогового законодательства.
По закону гражданам, имеющим доходы по нескольким источникам, надо заполнять налоговую декларацию. Сокрытие доходов наказывается, в основном, материально: с виновного взыскивается сам налог, сумма, сокрытая от налога, и штраф в размере этой суммы. Если такое нарушение было совершено неоднократно, то штраф может достигать двух сумм, а если суд установит, что речь идет об умышленном правонарушении, - то пяти сокрытых сумм.