2.1 Анализ оценки финансового состояния предприятия
Для предварительной оценки финансового состояния предприятия
скорректируем данные бухгалтерского отчетности (табл. 1).
|
Показатели |
|
Сумма, тыс.руб. |
Сумма, тыс.руб. |
Сумма, Тыс.руб. | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
|
Баланс |
1600 |
37206,0 |
34450,0 |
37300,0 | |
|
Активы |
| ||||
|
I. Внеоборотные активы |
1100 |
5508,0 |
5100,0 |
5200,0 | |
|
Основные средства |
1130 |
3780,0 |
3500,0 |
4000,0 | |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
- |
- |
- | |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
1150 |
1620,0 |
1500,0 |
1000,0 | |
|
Отложенные налоговые активы |
1160 |
108,0 |
100,0 |
200,0 | |
|
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
- |
- |
- | |
|
II. Оборотные активы |
1200 |
31698,0 |
29350,0 |
32100,0 | |
|
Запасы |
1210 |
15660,0 |
14500,0 |
16000,0 | |
|
Налог на добавленную стоимость |
1220 |
1080,0 |
1000,0 |
1500,0 | |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
12960,0 |
12000,0 |
13000,0 | |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1240 |
1620,0 |
1500,0 |
1200,0 | |
|
Денежные средства |
1250 |
378,0 |
350,0 |
400,0 | |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
- |
- |
- | |
|
Пассивы | |||||
|
III. Капитал и резервы |
1300 |
6480,0 |
6000,0 |
8200,0 | |
|
Уставный капитал |
1310 |
5400,0 |
5000,0 |
5000,0 | |
|
Нераспределенная прибыль (нераспределенный убыток) |
1370 |
1080,0 |
1000,0 |
3200,0 | |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
1400 |
5400,0 |
5000,0 |
2500,0 | |
|
Займы и кредиты |
1410 |
3780,0 |
3500,0 |
1500,0 | |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
1620,0 |
1500,0 |
2000,0 | |
|
V. Краткосрочные обязательства |
1500 |
33858,0 |
31350,0 |
24000,0 | |
|
Заемные средства |
1510 |
1080,0 |
1000,0 |
500,0 | |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
32778,0 |
30350,0 |
23500,0 | |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
- |
- |
- | |
|
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
- |
- |
- | |
|
Финансовые результаты |
|
|
|
| |
|
Выручка от продаж |
2110 |
30564,0 |
28300,0 |
- | |
|
Себестоимость реализованной продукции |
2120 |
34560,0 |
32000,0 |
- | |
|
Прибыль от продаж |
2200 |
(3993,0) |
(3700) |
- | |
|
Чистая прибыль |
2400 |
(798,6) |
(740) |
- | |
Таблица №2
Группировка статей баланса для анализа его ликвидности, тыс. руб.
|
Актив |
2011 г. |
2012г. |
2013 г. |
Пассив |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
Наиболее ликвидные активы, Анл (1240 +1250) |
1600,0
|
1850,0
|
1998,0
|
Наиболее срочные обязательства (пассивы), Пнс (1520) |
23500,0
|
30350,0
|
32778,0
|
|
Быстро реализуемые активы, Абр (1230 + 1160) |
13200,0
|
12100,0
|
13068,0
|
Краткосрочные обязательства (пассивы), Пкс (1510 + 1520 + + 1560) |
47500,0
|
31350,0
|
33858,0
|
|
Медленно реализуемые активы, Амр (1210 +1220) |
17500,0
|
15500,0
|
16740,0
|
Долгосрочные обязательства (пассивы), Пдс (1400-1430) |
2500,0
|
5000,0
|
5400,0
|
|
Трудно реализуемые активы, Aтp (1100-1160) |
5400,0
|
5200,0
|
5616,0
|
Постоянные обязательства (пассивы), Пп (1300+1530 +1540) |
8200,0
|
6000,0
|
6480,0
|
|
ИТОГО
|
37700,0 |
34650,0 |
37422,0 |
ИТОГО |
81700,0 |
72700,0 |
78516,0 |
Проведя анализ группировки статей баланса для анализа его ликвидности можно сделать вывод: в общем за три года, как в активах, так и в пассивах, наметилась скачкообразная динамика.
Более обоснованная ликвидность оценивается с помощью системы показателей и их нормативов.
Таблица 3
Нормативные ограничения коэффициентов ликвидности
|
Наименование коэффициентов |
Норматив |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
1-2 |
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
≥0,7-0,8 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
≥0,2 |
По данным таблицы 3 можно сказать, что по всем трем коэффициентам наметилось скачкообразная динамика.
Таблица 4.1
Расчет коэффициентов ликвидности
|
Показатель (коэффициент) |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
Текущей ликвидности |
1,4 |
0,9 |
0,9 |
|
Быстрой ликвидности |
0,6 |
0,4 |
0,4 |
|
Абсолютной ликвидности |
0,07 |
0,06 |
0,06 |
За анализируемый период коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и абсолютной ликвидности по сравнению с предыдущим периодом уменьшился.
Таблица 4.2
Сводная таблица финансовых коэффициентов
|
Показатель (коэффициент) |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
Оборачиваемости дебиторской задолженности |
- |
2,4 |
2,4 |
|
Оборачиваемости запасов |
-
|
2,3 |
2,3 |
|
Использование собственного оборотного капитала |
|
31,5 |
31,5 |
|
Концентрация привлеченного капитала |
0,7 |
1,06 |
1,06 |
|
Автономии |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
|
Операционного рычага |
- |
(0,2) |
(0,2) |
|
Финансового рычага |
- |
(0,2) |
(0,2) |
|
Рентабельность основной деятельности |
-
|
(0,2) |
(0,2) |
|
Коммерческая маржа |
- |
(0,03) |
(0,03) |
Показатели сводной таблицы финансовых коэффициентов не изменились.
Таблица №5
Отчет о прибылях и убытках
|
№ |
Показатели |
Код стр. |
2012г. |
2013г. |
Отклонения | |
|
Сумма, тыс.руб. |
Сумма, тыс.руб. |
Сумма, тыс.руб. |
% | |||
|
1 |
Выручка от продаж |
2110 |
28300,0 |
30564,0 |
2264,0 |
8 |
|
2 |
Себестоимость продаж |
2120 |
32000,0 |
34560,0 |
2560,0 |
8 |
|
3 |
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
(6260,0) |
(3996,0) |
(2264,0) |
37,0 |
|
4 |
Коммерческие расходы |
2210 |
- |
- |
- |
- |
|
5 |
Управленческие расходы |
2220 |
- |
- |
- |
- |
|
6 |
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
(3700,0) |
(3993,0) |
(293,0) |
8,0 |
|
8 |
Проценты к получению |
2320 |
- |
- |
- |
- |
|
9 |
Проценты к уплате |
2330 |
- |
- |
- |
- |
|
10 |
Прочие доходы |
2340 |
- |
- |
- |
- |
|
11 |
Прочие расходы |
2350 |
- |
- |
- |
- |
|
12 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
- |
- |
- |
- |
|
13 |
Текущий налог на прибыль |
2300 |
- |
- |
- |
- |
|
14 |
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
(740,0) |
(798,0) |
59,0 |
8,0 |
По данным отчета о прибылях и убытках, можно сделать вывод, что за 2 года наблюдается увеличение динамики показателей.
Таблица №6
Показатели рентабельности, %.
|
Показатели |
2012г. |
2013г. |
Отклонения |
|
Рентабельность продаж |
0,2 |
0,2 |
0 |
|
R основной деятельности |
0,2 |
0,2 |
0 |
|
Рентабельность активов |
- |
- |
- |
|
Рентабельность собственного капитала |
- |
-
|
- |
В результате произведенного расчета видно, что показатель рентабельности не уменьшились и не увеличились.
Таблица №7
Прогнозные данные бухгалтерской отчетности.
|
Показатели |
Код стр. |
2013 г. |
Прогнозный год |
Отклонения | |||||||
|
Сумма, тыс.руб. |
Сумма, тыс.руб.
|
Сумма, тыс.руб. |
% | ||||||||
|
Баланс |
1600 |
45738,0 |
50616,0 |
4878,0 |
10 | ||||||
|
Активы |
|
| |||||||||
|
I. Внеоборотные активы |
1100 |
14040,0 |
15748,0 |
1708,0 |
12 | ||||||
|
Основные средства |
1130 |
3780,0 |
4461,0 |
681,0 |
18 | ||||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
- |
- |
- |
- | ||||||
|
Финансовые вложения |
1150 |
1620,0 |
1782,0 |
162,0 |
10 | ||||||
|
Отложенные налоговые активы |
1160 |
108,0 |
119,0 |
11,0 |
10 | ||||||
|
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
8532,0 |
9386,0 |
854,0 |
10 | ||||||
|
II. Оборотные активы |
1200 |
31698,0 |
34868,0 |
3170,0 |
10 | ||||||
|
Запасы |
1210 |
15660,0 |
17226,0 |
1566,0 |
10 | ||||||
|
Налог на добавленную стоимость |
1220 |
1080,0 |
1188,0 |
108,0 |
10 | ||||||
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
12960,0 |
14256,0 |
1296,0 |
10 | ||||||
|
Финансовые вложения |
1240 |
1620,0 |
1782,0 |
162,0 |
10 | ||||||
|
Денежные средства |
1250 |
378,0 |
416,0 |
38,0 |
10 | ||||||
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
- |
- |
- |
- | ||||||
|
Пассивы | |||||||||||
|
III. Капитал и резервы |
1300 |
6480,0 |
7128,0 |
648,0 |
10 | ||||||
|
Уставный капитал |
1310 |
5400,0 |
5940,0 |
540,0 |
10 | ||||||
|
Нераспределенная прибыль (нераспределенный убыток) |
1370 |
1080,0 |
1188,0 |
108,0 |
10 | ||||||
|
IV. Долгосрочные обязательства |
1400 |
5400,0 |
5636,0 |
236,0 |
4 | ||||||
|
Заемные средства |
1410 |
3780,0 |
3854,0 |
74,0 |
2 | ||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
1620,0 |
1782,0 |
162,0 |
10 | ||||||
|
V. Краткосрочные обязательства |
1500 |
33858,0 |
37244,0 |
3385,8 |
10 | ||||||
|
Заемные средства |
1510 |
1080,0 |
1188,0 |
108,0 |
10 | ||||||
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
32778,0 |
36056,0 |
3278,0 |
10 | ||||||
|
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
- |
- |
- |
- | ||||||
|
Финансовые результаты |
|
|
| ||||||||
|
Выручка от продаж |
2110 |
30564,0 |
33622,0 |
3057,0 |
10 | ||||||
|
Себестоимость реализованной продукции |
2120 |
34560,0 |
38016,0 |
3456,0 |
10 | ||||||
В результате проведенного прогнозирования данных бухгалтерской отчетности можно сказать что валюта баланса в прогнозном году увеличилась на 10 %.
Таблица №8
Сводная таблица финансовых коэффициентов.
|
Показатель (коэффициент) |
2013 г. |
Прогнозные показатели |
Отклонения |
|
Текущей ликвидности |
0,9 |
0,9 |
0 |
|
Быстрой ликвидности |
0,4 |
0,4 |
0 |
|
Абсолютной ликвидности |
0,06 |
0,06 |
0 |
|
Оборачиваемости дебиторской задолженности |
2,4 |
2,4 |
0 |
|
Оборачиваемости запасов |
2,3 |
1,2 |
1,1 |
|
Использование собственного оборотного капитала |
31,5
|
(3,9) |
27,6 |
|
Концентрация привлеченного капитала |
1,06 |
0,9 |
0,16 |
|
Автономии |
0,2 |
0,2 |
0 |
|
Операционного рычага |
(0,2) |
1 |
0,8 |
|
Финансового рычага |
0,2 |
0,2 |
0 |
|
Рентабельность основной деятельности |
(0,2) |
0,2 |
0 |
|
Коммерческая маржа |
(0,03) |
0,03 |
0 |
За анализируемый период, финансовые коэффициенты остались не низменными, кроме оборачиваемости запасов, использования собственного оборотного капитала, концентрации привлеченного капитала и операционного рычага.