- •Раздел V анализ и управление объемом производства и продаж Глава 10. Анализ объема производства и продаж
- •10.1. Цели и задачи анализа производства и продаж товаров
- •10.2. Порядок анализа объемов производства и продаж
- •Глава 11. Обоснование формирования и оценки эффективности ассортиментных программ
- •11.1. Ассортиментная политика и планирование ассортимента
- •11.2. Анализ выполнения планов по номенклатуре и ассортименту выпускаемых товаров
- •11.3. Анализ влияния структуры и структурных сдвигов на производство товаров
- •Глава 12. Анализ обновления продукции и ее качества
- •12.1. Критерии оценки новых товаров
- •12.2. Анализ показателей качества товара
- •Глава 13. Анализ факторов и резервов увеличения объема производства и продаж товаров
- •13.1. Анализ ритмичности производства
- •13.2. Анализ факторов увеличения объема продаж и выполнения договорных обязательств
- •13.3. Анализ сбыта товаров
- •Вопросы для самоконтроля по разделу V
- •Раздел VI
- •14.2. Показатели экстенсивности и интенсивности развития производства
- •14.3. Оценка комплексного воздействие экстенсивных и интенсивных факторов развития организации
- •Глава 15. Анализ эффективности использования средств труда
- •15.1. Цели анализа основных средств организации
- •15.2. Анализ состояния и движения основных средств
- •15.3. Характеристика использования машин и оборудования по времени и по производительности
- •15.4. Анализ эффективности использования основных средств
- •Глава 16. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов организации
- •16.1. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
- •16.2. Анализ использования рабочего времени
- •16.3.Резервы роста производительности труда
- •16.4. Анализ производительности труда
- •16.5. Анализ влияния использования труда рабочих на объем выпуска продукции
- •Глава 17. Анализ создания и использования материальных ресурсов организации
- •17.1. Оценка планов материально-технического снабжения
- •17.2. Оценка потребности в материальных ресурсах и эффективности их использования
- •Вопросы для самоконтроля по разделу VI
Глава 17. Анализ создания и использования материальных ресурсов организации
17.1. Оценка планов материально-технического снабжения
Дальнейшее повышение эффективности бизнеса в ближайшее десятилетие будет напрямую связано с оптимизацией системы материально-технического снабжения, поскольку необходимым условием организации производства товаров является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование материальных ресурсов снижает себестоимость продукции. Анализ материальных ресурсов проводится с целью выявления резервов снижения себестоимости продукции и, соответственно, увеличения прибыли.
Условием бесперебойной работы организации является его полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется их затратами на выполнение производственной программы, капитальное строительство, непромышленные нужды и на создание необходимых запасов на конец периода.
Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов. Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость товара по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.
Различают внутренние (собственные) источники материальных ресурсов и внешние.
К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса. К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.
Стратегия материально – технического снабжения в организации призвана не только оценить бесперебойность, ритмичность и качество поставок, но и их эффективность, выражающуюся в нахождении таких поставщиков, форм и методов снабжения, которые обеспечили бы минимальные совокупные затраты на приобретение и доставку материальных ресурсов (Рис. 6 .8).
Рис. 6.8. Стратегии материально-технического обеспечения организации
Анализ организации материально-технического снабжения начинают с оценки конъюнктуры рынка, т.е. изучения основных поставщиков и цен на поставку материальных ресурсов с учётом транспортно-заготовительных расходов. На основе такого анализа оценивают обоснованность выбранной стратегии организации материально- технического снабжения. Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия.
Потребность в материальных ресурсах определяется в трех оценках:
натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях и др.;
по стоимости (в денежной оценке) для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом;
в днях обеспеченности — для планирования и организации контроля.
Степень обеспечения организации материальными ресурсами оценивается с помощью коэффициентов обеспечения:
- коэффициент обеспечения по заключенным договорам на поставку:
Коб. дог. = (Qвнут + Qдог) / Qплан , (6.0)
- коэффициент обеспечения по фактическому выполнению договоров на поставку:
Коб. факт. = (Qвнут + Qфакт) / Qплан . (6.0)
где Qвнут – покрытие потребности из внутренних источников;
Qдог– плановый объем поставок в соответствии с заключенными договорами на поставку;
Qфакт – фактический объем поставок из внешних источников;
Qплан – плановая потребность.
Здесь объем материальных ресурсов оценивается в натуральных единицах измерения.
После того, как окончательно определён объём закупок материально-сырьевых ресурсов со стороны (внешних), оценивают правильность выбора поставщиков. Такая оценка проводится, как правило, в два этапа. На первом анализируют правильность отбора потенциальных поставщиков по общим критериям: цена с транспортно-заготовительными расходами, качество и комплектность поставок, производственная мощность, удалённость, вид оплаты, упаковка. На втором производят окончательный отбор по частным специфическим критериям, которыми могут, например, быть финансовые условия и оговорки (например, кредит поставщика), время и периодичность поставок, наличие складов и т.д. На заключительном этапе ретроспективный анализ выполнения заключённых договоров по видам ресурсов (или поставщикам).
Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами за счет внутренних и внешних источников приведен ниже (Таблица 6 .59,Таблица 6 .60).
Таблица 6.59
Анализ покрытия потребности в материалах
за счет внутренних и внешних источников
Вид материала |
Плановая потребность, т |
Источники покрытия потребности, т |
Заклю- чено дого- воров, т |
Обеспе- чение потребности договорами, % |
Посту- пило от поставщика, т |
Выпол- нение договоров, % | |
внутренние |
внешние | ||||||
Жесть |
2300 |
40 |
2260 |
12 |
98,26 |
1915 |
84,73 |
Лист нержавеющий |
541 |
41 |
500 |
7 |
92,42 |
487 |
97,40 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
Итого: |
- |
- |
- |
72 |
91,4 |
- |
95,80 |
По данным таблицы планируется покрыть всю потребность в жести за счет внешних источников на 98,26% и за счет внутренних – на 1, 74%. Потребность в металлопласте покрывается за счет внешних источников на 92,42%, а за счет внутренних – на 7,58%. Поставки по договорам выполнены не в полной мере, и потребность организации в материальных ресурсах не покрыта.
Таблица 6.60
Анализ коэффициентов обеспечения организации
материальными ресурсами
Вид материала |
Коб. дог., % |
Коб. факт., %. |
Жесть |
100 |
85,00 |
Лист нержавеющий |
100 |
97,60 |
… |
… |
… |
Данные таблицы показывают, что организация позаботилась о полном покрытии потребности в материалах договорами поставки, однако невыполнение планов поставки по вине поставщиков создало дефицит материальных ресурсов. Проведенный анализ дает необходимую информацию для выбора поставщиков.
Эффективность договорной работы организации в прошедшем периоде оценивается следующими показателями:
- коэффициент удовлетворения заявок (К1):
(6.0)
- коэффициент выполнения договоров (К2):
(6.0)
- коэффициент качества поставок (К3):
(6.0)
- сводный коэффициент организации внешних поставок (К4):
(6.0)
Ниже представлена характеристика договорной работы анализируемого организации (Таблица 6 .61).
Таблица 6.61
Анализ работы по договорам материально-технического снабжения
Наименование показателя |
Количество |
Количество заявок на заключение договоров |
78 |
Количество заключенных договоров |
72 |
Количество выполненных договоров |
69 |
Количество договоров, при поставкам по которым не нарушались своевременность, полнота, ритмичность и качество |
63 |
коэффициент удовлетворения заявок, (К1) |
92,3% |
Коэффициент выполнения договоров, (К2) |
95,8% |
Коэффициент качества поставок, (К3) |
91,3% |
Сводный коэффициент организации внешних поставок, (К4) |
80,7% |
Взаимосвязь К4с частными показателями (К1; К2 и К3) представлена
зависимостью:
К4 = К1 *К2 *К3 = 0,923 + 0,958 + 0,913 = 0,807.
В процессе анализа выявляют основные виды ресурсов, в поставке которых организация испытывает определённые трудности, а также поставщиков, не выполняющих принятые и зафиксированные в договорах обязательства поставки ресурсов и не желательных для сотрудничества в будущем.
Кроме того, данный анализ предоставляет хороший материал для оценки эффективности работы служб материально-технического снабжения и их отдельных работников. При этом целесообразно дополнять его показателями, характеризующими долю простоев в производстве по вине служб материально-технического снабжения. Результаты анализа позволяют инкриминировать конкретным службам и исполнителям возникшие по их вине вынужденные простои и разработать систему их ответственности и мотивации к труду.
Анализ удовлетворения планов производства товара в поставках материальных ресурсов со стороны отражает обеспеченность договорами на их поставку и оценивается с помощью следующих показателей:
- коэффициент обеспеченности плана производства поставками со стороны:
(6.0)
- коэффициент обеспечения по фактическому выполнению договоров на поставку:
(6.0)
Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов (Таблица 6 .62).
Таблица 6.62
Данные о выполнении плана материально-технического снабжения
по объему, качеству, комплектности, тыс.руб.
Вид поставляемых материальных ресурсов |
Объем поставки |
В том числе | |||||
Засчитывается с учетом выполнения условий договора поставки |
Не засчитывается из-за нарушения договорных условий | ||||||
план |
факт |
Срок поставки |
Коли- чество |
Объем |
Номен- клатура | ||
Жесть |
27544 |
27911 |
27244 |
200 |
100 |
- |
- |
Лист нержавеющий |
72541 |
73547 |
72211 |
200 |
- |
130 |
- |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
Итого: |
473646 |
498735 |
462311 |
7406 |
3200 |
429 |
300 |
По данным приведенной выше таблицы план по обеспечению организации материальными ресурсами перевыполнен на 5,3%:
498735 / 473646 *100 – 100 = 5,23%,
коэффициент обеспеченности по плану Кдог.пл = 1,053.
С учетом договорных обязательств, процент выполнения плана составил:
462311 / 473646 * 100 = 97,61 %,
коэффициент обеспеченности фактический Кдог.ф= 0,976.
Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (для увеличения объема производства) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств.
Определим степень влияния причин недопоставки:
- общий процент недопоставки 100 - 97,6=2,4%, в т.ч. в связи с нарушением
сроков поставки: 7406 / 473646 *100 = 1,56%;
качества: 3200 / 473646 *100 = 0,67%;
- недопоставки по объему: 429 / 473646 *100 = 0,091%;
- недостатки по номенклатуре: 300 / 473646 *100 = 0,063%.
Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, техническим условиям, условиям договора и, в случаях их нарушения, предъявляются претензии поставщикам.