Порядок признания доходов при методе начисления (ст. 271):

Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от

оплаты.

Доходы, относящиеся к нескольким периодам, в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена, распределяются налогоплательщиком

самостоятельно, с учетом принципа

равномерности признания доходов и расходов.

При реализации ТРУ доходы определяются по

мере отгрузки ТРУ (передачи имущественных

прав).

Порядок признания расходов при методе начисления (ст. 272):

Расходы признаются в том периоде к которому они относятся, независимо от оплаты.

Расходы признаются в том периоде, в

котором возникают исходя из условий договоров.

Если договор не содержит таких условий и

связь между доходами и расходами не может быть определена, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Расходы, которые невозможно отнести к

Налоговые ставки (ст. 284):

Основная налоговая ставка – 20 %, из которых:

2 % - зачисляется в федеральный бюджет;

18 % - зачисляется в бюджеты субъектов РФ, законом субъекта РФ может быть понижена до

13,5 %.

Специальные налоговые ставки (ст.

284):

Для иностранных организаций, не имеющих постоянное представительство в РФ:

20 % - с доходов полученных от источников в РФ, кроме дивидендов;

10 % - с доходов от использования транспортных средств, в связи с осуществлением международных перевозок.

По дивидендам:

0% - получаемым российской организацией, если она > 1 года владеет > 50% акций источника дивидендов (не офшор) и затраты на приобретение акций составили > 500 млн. руб.

9% - получаемым российской организацией в иных случаях.

15% - получаемым иностранными от российских.

Налоговый и Отчетный период (ст.

285):

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды:

По умолчанию – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Если налогоплательщик перешел на уплату

ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли – месяц, 2 месяца, 3 месяца …. 11 месяцев.

Порядок исчисления и уплаты налога

(ст. 286)

НП = НБ × НС, где:

НП – налог на прибыль; НБ – налоговая база; НС – налоговая ставка.

НП, подлежащий уплате по итогам года,

рассчитывается как разница между НП и суммой

исчисленных за налоговый период авансовых платежей.

Уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Порядок исчисления авансовых платежей (ст. 286)

Основное правило Налогоплательщики обязаны:

Исчислять ежеквартальные авансы;

Исчислять ежемесячные авансы, исходя из прибыли полученной за предыдущий квартал.

Специальные правила

1.Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли.

2.Исчислять только ежеквартальные авансы

имеют право:

Если за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал;

Порядок уплаты авансовых платежей

(ст. 286)

Ежеквартальные авансы – уплачиваются не позднее 28 числа, месяца следующего за отчетным периодом.

Ежемесячные авансы, исходя из прибыли полученной за предыдущий квартал –

уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца текущего отчетного периода.

Ежемесячные авансы, исходя из фактической прибыли – уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца.

Уплата налога обособленными подразделениями (ст. 288)

Уплата налога и авансов, в бюджеты субъектов РФ, производится как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения

каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости

амортизируемого имущества этого обособленного подразделения в

среднесписочной численности работников

(расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.