Нелинейный метод (ст. 259.2)
В ст. 259.2 НК РФ определены следующие значения К, используемые при нелинейном
методе: |
Значение К № группы |
Значение К |
|
№ группы |
|||
1 |
14,3 |
6 |
1,8 |
2 |
8,8 |
7 |
1,3 |
3 |
5,6 |
8 |
1 |
4 |
3,8 |
9 |
0,8 |
5 |
2,7 |
10 |
0,7 |
Если СБ становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, налогоплательщик вправе ликвидировать эту АГ, при этом СБ относится на внереализационные расходы
Применение коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3)
Налогоплательщик вправе к норме амортизации К применять следующие
повышающие коэффициенты N:
N ≤ 2 – может применяться в отношении:
o АИ, используемого в условиях агрессивной среды или повышенной сменности;
oАИ сельхоз организаций промышленного типа;
oАИ резидентами промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны.
N ≤ 3 – может применяться в отношении:
oАИ, являющегося предметом лизинга;
oАИ, использующегося только для НИОКР.
Право использования и размер повышающих коэффициентов N налогоплательщик обязан отразить в УП для НО.
Расходы на ремонт основных средств (ст. 260)
Расходы на ремонт собственных или арендованных основных средств, рассматриваются как прочие расходы и
признаются в том периоде, в котором
они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Определение расходов на
производство и реализацию
текущего периода (ст. 318)
При методе «начисления»
налогоплательщик обязан делить расходы на:
Прямые - относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации ТРУ, в стоимости которых они учтены.
Косвенные - полностью относится к расходам того отчетного (налогового) периода, в котором были осуществлены.
Прямые расходы (примерный перечень):
1. Материальные расходы:
• сырье и материалы, используемые в производстве ТРУ;
• материалы, используемые для упаковки и иной подготовки товаров и на другие подобные нужды;
•инвентарь, инструменты, приспособления, приборы, спецодежда и т.д.;
•комплектующие изделия и полуфабрикаты.
2.Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства ТРУ и страховые взносы в фонды.
3.Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве ТРУ.
Налогоплательщик самостоятельно
Косвенные расходы
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением
внереализационных расходов.
Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе прямые расходы учитывать как косвенные, т.е. в том периоде в котором они были осуществлены, независимо от реализации готовой продукции.
Косвенные расходы
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением
внереализационных расходов.
Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе прямые расходы учитывать как косвенные, т.е. в том периоде в котором они были осуществлены, независимо от реализации готовой продукции.
Порядок определения расходов по торговым операциям (ст. 320)
Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, делят расходы на реализацию
(издержки обращения) текущего месяца на:
Прямые расходы включают:
•стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце;
•суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика (транспортные расходы).
Косвенные - иные расходы за исключением внереализационных.
Порядок определения стоимости покупных товаров (ст. 268)
При реализации покупных товаров – доходы от реализации можно уменьшить на:
стоимость приобретения данных товаров.
сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией (расходы по оценке,
хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров).
Стоимость приобретения товаров
определяется в соответствии с утвержденным в УП для НО одним из следующих методов оценки покупных товаров:
•по стоимости первых по времени приобретения (FIFO);
•по стоимости последних по времени приобретения (LIFO);
Порядок определения расходов при
реализации амортизируемого
имущества (ст. 268)
При реализации амортизируемого имущества – доходы от реализации можно уменьшить на:
на остаточную стоимость амортизируемого
имущества.
сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией (расходы по оценке,
хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества).
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком.