Внереализационные доходы
(ст. 250)
|
Доходы от долевого участия в других |
||
|
организациях; |
||
|
Доходы |
в |
виде курсовой разницы; |
|
Доходы |
в |
виде суммовой разницы; |
Штрафы, пени или иные санкции по договорам;
Проценты от банка, по кредитам, займам и ЦБ;
Доходы от сдачи имущества в аренду;
Доход в виде безвозмездно полученного
Доходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 251)
Имущество, полученное в форме залога или задатка;
Имущество, полученное в виде вклада в
уставный капитал или взноса по договору простого товарищества;
|
Имущество |
и |
средства, полученные |
по |
|
договорам кредита (займа); |
|
||
|
Списанные |
или |
уменьшенные налоги, |
пени, |
Доходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 251)
Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором;
Имущество, полученное российской организацией от организации или физлица, доля которых в уставном капитале превышает 50%;
Имущество, полученное в рамках целевого
Расходы (ст. 252)
Расходами |
признаются |
затраты |
|
осуществлённые |
|
налогоплательщиком, |
|
одновременно |
отвечающие |
следующим |
|
критериям: |
|
|
|
Экономическая обоснованность – расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Документальное подтверждение – расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота или иными документами.
Расходы (ст. 252)
Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены к разным группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно отнести их к одной из групп.
Расходы в иностранной валюте учитываются в рублях на дату, соответствующую методу
определения доходов и расходов.
Расходы подразделяются на:
Расходы, связанные с производством и реализацией (РСПР);
производством и реализацией
(ст. 253)
Налогоплательщики определяют прибыль (убыток) отдельно по каждой статье затрат.
РСПР включают в себя следующие статьи
затрат:
Расходы, связанные с производством, хранением
идоставкой ТРУ, приобретением и реализацией ТРУ;
Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт
итехобслуживание основных средств (ст. 260
НК РФ);
Расходы на освоение природных ресурсов (ст.
261 НК РФ);
Расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ);
производством и реализацией
(ст. 253)
Каждая статья затрат включает в себя 4 элемента затрат:
Материальные;
Оплата труда;
Амортизация;
Прочие.
Расходы банков, страховщиков, негосударственных
пенсионных фондов (НПФ), организаций
потребительской кооперации, профессиональных участников РЦБ и иностранных организаций
формируются особым образом.
Материальные расходы (ст.
254)
1. Затраты на приобретение сырья и материалов используемых в производстве ТРУ;
2. Затраты на приобретение материалов, используемых:
|
для упаковки и иной подготовки товаров; |
|
на другие производственные и хозяйственные |
|
нужды. |
3. Затраты на приобретение:
|
инвентаря, инструментов, приспособлений, |
|
приборов, спецодежды и т.д.; |
|
комплектующих изделий и полуфабрикатов; |
|
топлива, воды и энергии всех видов; |
|
работ и услуг производственного характера. |
4. Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества природоохранного
назначения.
Оценка материальных расходов
(ст. 254)
Стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения (без НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением.
Для определения размера материальных
расходов при их списании в производство
используется, выбранный в УП для НО, один из
методов оценки:
по стоимости единицы запасов;
по стоимости первых по времени приобретения
(ФИФО);
по средней стоимости;
Расходы на оплату труда (ст. 255)
Это любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами.
Красходам на оплату труда относят:
Суммы, начисленные за выполненную работу по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам и т.д.;
Стимулирующие начисления и надбавки (премии
ипр.);
Компенсационные начисления (за вредные