3.4. Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и его производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс.) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

∆ФЗП_абс.=ФЗП₁-ФЗП₀ (8)

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн..) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных , соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад и т.д.)

∆ФЗП_отн.=ФЗП₁-ФЗП_ск=ФЗП₁-(ФЗП_пер0*I_вп+ ФЗП_пост0), (9)

где ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП₁ - фонда заработной платы отчетного периода;

ФЗП_ск - фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс

объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 – соответственно переменная и постоянная сумма

базового фонда заработной платы

I_вп –индекс объема выпуска продукции.

Таблицы 14 – Данные для определения относительного отклонения постоянной части

Показатель	2007	2009
ФЗП, тыс.руб	39337	60469
В том числе:
Переменная часть	28675	43564
Постоянная часть	10662	16905
Объем производства продукции, тыс.руб.	187841	374621

Индекс выпуска продукции составляет 1,994 (374621/187841).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонения по ФЗП

∆ФЗП_абс =60469-39337=+21132 тыс.руб.

∆ФЗП_отн=60469-(28675*1,994+10662)=60469-67839,95=-7370,95 тыс.руб.

Следовательно, на ЗАО ПЗ «Семеновский» имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 7370,95 тыс. руб.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы

Рисунок 4- Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП

Расчет влияния факторов по моделям можно произвести способом цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц. В таблице 14 этот расчет сделан с помощью способа цепных подстановок:

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП

ФЗП₀= ЧР₀* Д₀*П₀*ЧЗП₀ =316*296*7,27*54,51=33686 тыс.руб.

ФЗП_усл.1= ЧР₁ * Д₀*П₀*ЧЗП₀ =444*269*7,27*54,51=47331тыс.руб.

ФЗП_усл.2= ЧР₁ *Д₁*П₀*ЧЗП₀ =444*269*7,27*54,51=47331 тыс.руб.

ФЗП_усл.3= ЧР₁ *Д₁* П₁*ЧЗП₀ =444*269*6,75*54,51=43946 тыс.руб.

ФЗП₁= ЧР₁ *Д₁* П₁* ЧЗП₁₌444*269*6,75*60,55=48815тыс.руб.

Общее отклонение от планового фонда зарплаты составляет:

∆ФЗП= ФЗП₁- ФЗП₀=-33686+48815=15129 тыс. руб.

в том числе за счет изменения:

а) численности работников:

ФЗП_ЧР= ФЗП_усл.1- ФЗП₀=47331-33686=13645 тыс. руб.

б) количества отработанных дней одним работником:

ФЗП_Д= ФЗП_усл.2- ФЗП_усл.1=47331-47331=0 тыс. руб.

в) средней продолжительности рабочего дня:

ФЗП_П= ФЗП_усл.3- ФЗП_усл.2=43946-47331=-3385 тыс. руб.

г) среднечасовой заработной платы:

ФЗП_ЧЗП= ФЗП₁- ФЗП_усл.3=48815-43946=4869 тыс. руб.

ФЗП= ФЗП_ЧР+ ФЗП_Д+ ФЗП_П+ ФЗП_ЧЗП=13645+0-3385+4869=15129

Таблица 15-Расчет влияния факторов на абсолютный прирост ФЗП

Категории работников

Численность работников

Количество отработанных дней 1 работником

Средняя продолжительность рабочего дня, ч

Среднечасовая зарплата, руб.

ФЗП, руб.

Отклонения от планового ФЗ, руб.

общее

В том числе

Баз.

Отч.

Баз.

Отч.

Баз

Отч.

Баз.

Отч.

Баз

Отч.

ЧЗП

ЧР

Д

П

Всего производственных рабочих

316

444

269

269

7,26

6,75

54,51

60,65

33686

48815

15129

4869

13645

0

-3385

По данным таблицы 15 можно сделать следующий вывод. Общий фонд заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 15129 руб. Увеличение числа работников на 128чел. Привело к перерасходу ФЗП на 13645 тыс.руб. Количество дней отработанных 1 работником не изменилось, поэтому ФЗП остается прежним 47331 тыс. руб. Сокращение продолжительности рабочего дня на 0,52 вызвало уменьшение ФЗП на 3385 тыс. руб. Увеличение часовой заработной платы на 6,04 рублей повлияло на рост ФЗП на 4869 тыс. руб.

4.РЕЗЕРВЫ УЛУЧШЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

4.1 Подсчет резервов улучшения использования персонала предприятия и фонда заработной платы

Количественное выражение величины резервов – это разность между возможным (прогнозным) уровнем изучаемого показателя и его фактической величиной на данный момент времени:

Для определения величины резервов в АХД используют несколько способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования, маржинального анализа и др. Для определения величины резервов роста фонда заработной платы воспользуемся способом детерминированного факторного анализа.

Для определения величины резервов в АХД используют несколько способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования, маржинального анализа и др. Для определения величины резервов роста фонда заработной платы воспользуемся способом детерминированного факторного анализа.

Эффективность использования оплаты труда определяют такие факторы, как производство товарной продукции на рубль заработной платы, сумма валовой прибыли на фонд зарплаты.

Для расчета резервов воспользуемся формулами, определяющими эффективность использования фонда заработной платы.

П_ТП/ЗП = , (10)

Где:

П_ТП/ЗП – производство товарной продукции на рубль зарплаты, руб.;

ТП – товарная продукция, тыс. руб.;

ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.

П_ТП/ЗПо = ТП_О / ФЗП_О = 374621 тыс. руб. / 60469 тыс. руб. =6,20 руб.

П_{ТП/ЗПусл} = ТП₁ / ФЗП₀ = 395746тыс. руб. /60469 тыс. руб. = 6,54руб.

П_ТП/ЗП1 = ТП₁ / ФЗП₁ = 395746 тыс. руб. / 70835тыс. руб. = 5,59руб.

П_ТП/ЗП1 - П_ТП/ЗПо = 5,59-6,20=-0,61 значит

= -0,61

П_УСЛ - П_ТП/ЗПо =6,54-6,20 =0,34 руб.

П_ТП/ЗП1 - П_ТП/ЗПо = 5,59-6,20 = -0,61 руб.

Другим показателем является сумма валовой прибыли на рубль затрат:

С_ВП/ЗП = , где

С_ВП/ЗП – сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.;

ВП – валовая прибыль, тыс. руб.

С_ВП/ЗПо = ВП₀ / ФЗП₀ = 242406 тыс. руб. / 60469 тыс. руб. = 4,0 руб.

С_{ВП/ЗПусл} = ВП₁ / ФЗП₀ = 263843 тыс. руб. /60469 тыс. руб. = 4,36 руб.

С_ВП/ЗП1 = ВП₁ / ФЗП₁ = 263843тыс. руб. / 70835 тыс. руб. = 3,72 руб.

= С_ВП/ЗП1 - С_ВП/ЗПо =3,72-4,0= 0,28- руб.

= С_{ВП/ЗПусл} - С_ВП/ЗПо = 4,36-4,0= 0,36 руб.

= С_ВП/ЗП1 - С_{ВП/ЗПусл} = 3,72-4,36= -0,64 руб.

Данные мероприятия позволят увеличить производство товарной продукции на рубль зарплаты на 61 копеек, тем самым снизить сумму валовой прибыли на рубль зарплаты на 64 копеек.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим, представленная в корреляционно-регрессионном анализе.