- •Уральский государственный лесотехнический университет
- •Условия для выполнения курсовой работы
- •Общие указания по выполнению задания
- •Задание 1. Операции по учету денежных средств
- •Задание 2. Операции по расчетам с подотчетными лицами
- •Задание 3. Операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Задание 4. Учет затрат на осуществление туристической деятельности и операций реализации Указания по выполнению отдельных операций
- •Оборотная ведомость за март 20хх г.
- •Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса»
- •Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по счету 51 «Расчетный счет»
- •Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Общие указания по выполнению задания
Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.
Открыть необходимые счета бухгалтерского учета и записать в них из баланса остатки на начало периода.
Выполнить расчеты по отдельным операциям, составить калькуляцию себестоимости турпродукта, определить финансовый результат за отчетный месяц.
Подсчитать обороты по дебету и по кредиту счетов и остатки на конец периода. Для проверки правильности записей по счетам составить оборотную ведомость, а по ее данным – баланс на 1 апреля 20ХХ года и отчет о прибылях и убытках за I квартал 20ХХ года.
Все расчеты вести с точностью до 1 руб.
Задание 1. Операции по учету денежных средств
Задание 1.1. Учет кассовых операций.
На основании журнала хозяйственных операций за март составить приходные и расходные кассовые ордера.
На основании приходных и расходных кассовых ордеров составить отчет кассира.
На основании отчетов кассира записать в журнал-ордер № 1 операции по кредиту счета 50 (выбытие средств из кассы).
Записать в ведомость № 1 сальдо на 1 марта, операции по дебету счета 50, вывести сальдо на 1 апреля. Сальдо сверить с остатком по отчету кассира.
Заполнить лист Главной книги по счету 50.
Примечание: Лимит остатка по кассе – 15000 руб. В случае превышения сальдо по счету 50 над кассовым лимитом на конец дня (за исключением 3-х дней в период выплаты заработной платы) сверхлимитные суммы должны быть сданы на расчетный счет; для этого необходимо ввести дополнительные операции.
Задание 1.2. Учет операций по расчетному счету.
На основании выписок с расчетного счета (операций по расчетному счету), представленных в журнале хозяйственных операций, записать в журнал-ордер № 2 операции по кредиту счета 51 (выбытие средств).
Записать в ведомость № 2 сальдо на 1 марта и операции по дебету счета 51 (поступление средств), вывести сальдо на 1 апреля.
Заполнить лист Главной книги по счету 51.
Задание 2. Операции по расчетам с подотчетными лицами
Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.
Заполнить журнал-ордер № 7 (занести остатки задолженности за подотчетными лицами на 1 марта – за Носовым 600 руб., выданные авансы и сданные остатки подотчетных сумм на основании отчетов кассира, данных из утвержденных авансовых отчетов). При заполнении журнала-ордера № 7 учесть, что на каждую выданную подотчет сумму в регистре отводится одна строка.
Заполнить лист Главной книги по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Составить авансовый отчет Кругловой на типовом бланке.
Задание 3. Операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
1. Записать в журнал-ордер № 6: остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 марта.
2. Отразить в журнале-ордере № 6 операции за март.
3. Подобрать комплект документов, с помощью которых оформляются операции между поставщиком и покупателем.
Задание 4. Учет затрат на осуществление туристической деятельности и операций реализации Указания по выполнению отдельных операций
К операции 5. В приложении 1 указана стоимость бензина без НДС, которая отражается по Д счета 10-3 и К счета 60-1. Одновременно рассчитывается сумма НДС (18% от стоимости бензина), которая записывается по Д счета 19 и К счета 60-1.
К операции 7. Зачет предоплаты отражается внутренней проводкой по субсчетам счета 60.
К операции 10. В бухгалтерском учете ООО «Турэкспресс» движение валютных средств отражается в 2-х оценках: соответствующей иностранной валюте (евро) и рублях (по курсу ЦБ РФ). Т.к. курс евро различается на начало периода (01.03) и на дату снятия валюты со счета в кассу, на счете 52 образуется курсовая разница, которая отражается на счете 91: положительная проводкой Д 52 К 91-1, отрицательная Д 91-2 К 52. На 01.03 на валютном счете числится 1500 евро по курсу 42,00 руб./евро. Допустим, на дату снятия средств в кассу курс составлял 42,10 руб./евро. Курсовая разница составит: 1500 евро * (42,10 – 42,00) = 150 руб. (положительная) – Д 52 К 91-1.
К операции 15. Т.к. услуги по страхованию ООО «Турэкспресс» реализует по агентскому договору с российской страховой компанией и получает от нее комиссионное вознаграждение, бланки страховых полисов отражаются на забалансовом счете 006 (т.е. не отражаются в составе имущества турфирмы).
К операции 19. Посредническое вознаграждение рассчитывается от стоимости полисов.
К операции 20. Сумма НДС рассчитывается: посредническое вознаграждение (из оп.19) / 118 * 18.
К операции 21. Расходы на изготовление бланков путевок учесть в составе общехозяйственных расходов (без НДС). Сумму НДС отнести в Д счета 19.
К операции 22. Бланки путевок отразить как бланки строгой отчетности на забалансовом счете 006.
К операции 23-24. Реализация турпродукта отражается с использованием счета 90 «Продажи». Выручка показывается по Кредиту счета 90-1 с учетом НДС.
Сумма НДС – по Дебету счета 90-3. Из суммы реализации, показанной по К сч.90-1, выделить НДС по ставке (18%; в случае нормативных изменений ставку налога принять в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства):
Сумма НДС = Объем реализации / 1,18 * 0,18.
Себестоимость реализованной продукции – по Дебету счета 90-2.
К операции 26. Стоимость канцтоваров и дисков учесть в составе общехозяйственных расходов, оплату типографии как погашение задолженности по Д счета 60 и К счета 71.
К операциям 31-33. Депонированная зарплата – это зарплата, неполученная в срок из-за неявки получателей. Рассчитывается как разница между суммой начисленной зарплаты (сальдо по счету 70 на начало месяца) и суммой выданной зарплаты (по оп.31).
К операции 34. Сумма по операции определяется как разница между суммой, полученной на хозяйственные расходы (оп.25) и израсходованной (оп.26).
К операции 40. Найти курсовую разницу по счету 71, учитывая курс евро при выдаче денег Носову подотчет (оп.12) и принятии авансового отчета. Например, курс 12.03 составлял 41,90 руб./евро, а на дату принятия отчета 41,40 руб./евро, Носову было выдано 500 евро. Т.к. курс снизился курсовая разница отрицательная и будет отражена проводкой Д 91-2 К 71. Ее сумма составит:
500 * (41,90 – 41,40) = 250 руб.
К операции 41. Определить сумму остатка или перерасхода по командировочным расходам и в зависимости от этого отразить операцию: остаток сдается Носовым в кассу по ПКО, перерасход выдается Носову по РКО.
К операции 42. Стоимость услуг, оказанных в Италии, относится на себестоимость турпродукта, т.е. по Д счета 20-1 (и К счета 60).
К операции 44. Расходы по аренде помещения – общехозяйственные расходы принимаются к учету по Дебету счета 26 без НДС. НДС – по Дебету счета 19.
К операции 45. Расходы на рекламу учитываются в составе расходов на продажу (счет 44).
К операции 47. Путевки, полученные на реализацию по посредническому договору, отражаются на забалансовом счете 004.
К операции 48. Задолженность туристов за реализованные им путевки отражается по Д счета 62 и К счета 76 (одновременно как задолженность перед иностранной компанией).
К операции 52. Выручка от реализации путевок отражается только в сумме сумма посреднического вознаграждения, т.е. 7% от стоимости реализованных путевок по оп.47.
К операции 62. Страховые взносы на социальное страхование и обеспечение в 2012-13 г. – 30% (соц.страхование – 2,9%, пенсионный фонд – 22,0%, медицинское страхование – 5,1%, в т.ч. ФФОМС – 5,1%, ТФОМС – 0,0%); страхование от несчастных случаев (в туристической деятельности) - ? (в курсовой работе может не учитываться).
К операции 64. Предварительно найти общую сумму общехозяйственных расходов, собранных по Д счета 26, и распределить их между субсчетами 20-1 и 20-2 пропорционально заработной плате основных работиков.
К операции 65. Себестоимость турпродукта определить как сумму всех затрат, собранных по Д счета 20-1, и списать ее в Д счета 43. Расчет свести в калькуляции себестоимости (табл.).
К операции 66. Себестоимость реализованных путевок равна сумме по оп.65 и списывается в Д счета 90-2 с К счета 43.
К операции 67. Себестоимость посреднических услуг определить как сумму всех затрат, собранных по Д счета 20-2, и списать ее в Д счета 90-2.
К операции 68. Начислить проценты по кредиту с 23.03 по 31.03, исходя из его суммы и процентной ставки (Д 91-2 К 66-2).
К операции 70. Собрать расходы на продажу, учтенные в течение месяца по Дебету счета 44, и списать в Дебет счета 90 «Продажи».
К операции 71. Начислить налог на имущество за I квартал 20ХХ г. Согласно действующим требованиям Налогового кодекса РФ (2,2% от среднегодовой стоимости имущества). Принять допущение: налог начисляется поквартально, стоимость налогооблагаемого имущества на 01.01.20ХХ г. принять равной стоимости на 01.03.20ХХ г. Стоимость имущества на 01.04.20ХХ г. рассчитать на основе карточек счета 01 и 02 и оборотно-сальдовой ведомости.
К операции 72. Суммы НДС, отраженные на сч.19 по оприходованным товарно-материальным ценностям, принятым работам и услугам, списать в Д сч.68 (по всем операциям).
К операции 73. Результат от реализации (прибыль или убыток) определить на основании записей по счету 90 (90-9) и списать на сч.99 «Прибыли и убытки».
К операции 74. Финансовый результат от прочих доходов и расходов определить на основании записей по счету 91 (91-9) и списать на сч.99 «Прибыли и убытки».
К операции 75. Налог на прибыль рассчитать за I квартал 20ХХ г. Согласно действующим требованиям Налогового кодекса РФ (ставка – 20%), учитывая сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 01.03.20ХХ г.
Курсовая работа должна содержать:
Журнал хозяйственных операций.
Счета бухгалтерского учета за март 20ХХ г.
Оборотно-сальдовую ведомость за март 20ХХ г. (табл.6).
Баланс на 1 марта и 1 апреля 20ХХ г. (на типовом бланке).
Отчет о прибылях и убытках за I квартал 20ХХ г. (на типовом бланке).
Указанные в заданиях 1-4 бухгалтерские регистры и первичные документы.
Дополнительные расчеты (в соответствии с пояснениями к отдельным операциям).
Список используемой литературы и нормативных материалов.
Для выполнения курсовой работы могут быть использованы карточки счетов (20,23,28), оборотные ведомости и журналы-ордера (пример в табл. 5 и приложении 3) (либо использованы типовые учетные регистры: журналы-ордера № 1,2, 6, 7, ведомости № 1, 2 и др.).
Таблица 5
Д 20 «Основное производство» К
Статья затрат (калькуляции) |
20-1
|
20-2
|
Итого по Д счета 20 |
20-1
|
20-2
|
Итого по К счета 20 |
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об |
|
|
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
Счета бухгалтерского учета заполняют по данным таблицы «Журнал хозяйственных операций». Обороты по счетам не включают сальдо начальное; сальдо конечное определяется по формулам:
- в активном счете Ск=Сн+Об.Д-Об.К;
- в пассивном счете Ск=Сн+Об.К-Об.Д,
где Об.Д – оборот по дебету счета, Об.К – оборот по кредиту счета.
Итоговые данные обобщаются в оборотной ведомости по всем счетам, используемым в отчетном периоде (табл.6).
Таблица 6