1.3. Место Пенсионного фонда Российской Федерации в бюджетной системе Российской федерации

Являясь крупнейшим социальным институтом страны в области государственного управления финансами пенсионного обеспечения, Пенсионный фонд России - одна из важнейших структур системы государственных финансов Российской Федерации, формирующая социальную стабильность в обществе. Бюджет Пенсионного фонда представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенную для финансирования накопленных пенсионных обязательств по государственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию на территории Российской Федерации [26, ст.544]. Этот бюджет является автономным. Он не зависит от бюджетов всех уровней бюджетной системы страны, других фондов и его средства изъятию в другие бюджеты и фонды не подлежат. В приложении 4 схематически отображено положение Пенсионного фонда Российской Федерации в финансовой системе страны [22].

В соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, бюджет Пенсионного фонда России вместе с федеральным бюджетом составляет первый уровень бюджетной системы страны. Он строится, как и бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, на принципах, которые носят общий характер. В Бюджетном кодексе Российской Федерации каждый из принципов получил законодательное закрепление в качестве правовой нормы и поэтому должен быть адаптирован к бюджету Пенсионного фонда России. Выделяют следующие общие принципы [38]:

а) принцип единства бюджетной системы;

б) принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета между бюджетами бюджетной системы РФ;

в) принцип самостоятельности бюджета;

г) принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

д) принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

е) принцип сбалансированности бюджета;

ж) принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств;

з) принцип общего (совокупного) покрытия расходов;

и) принцип прозрачности (открытости);

к) принцип достоверности бюджета;

л) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств;

м) принцип подведомственности расходов бюджетов;

н) принцип единства кассы.

Следует также отметить, что принцип общего (совокупного) покрытия расходов для Пенсионного фонда Российской Федерации не применяется. Данный принцип означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, что противоречит основам функционирования Пенсионного фонда Российской Федерации. Поэтому в Бюджетном кодексе Российской Федерации установлено исключение для целевых бюджетных фондов и данный принцип для них не применяется. Соблюдение же остальных принципов является необходимым условием осуществления бюджетного процесса Пенсионным фондом Российской Федерации.

Методология разработки проекта бюджета Пенсионного фонда России относится к компетенции Пенсионного фонда Российской Федерации. Разработка осуществляется на основании действующего бюджетного, налогового и пенсионного законодательства, а также постановлений и распоряжений самого Фонда в пределах его специальной правоспособности. Пенсионный фонд России как участник бюджетного процесса в соответствии с законодательно закрепленными полномочиями осуществляет составление проекта бюджета Фонда и обеспечивает его исполнение [2,ст.145].

Бюджет Пенсионного фонда России формируется, утверждается и исполняется во взаимосвязи с федеральным бюджетом страны на очередной финансовый год, а с 2008 года на три года - очередной финансовый год и плановый период. При этом, как обычно, должны соблюдаться условия обязательной сбалансированности его доходной и расходной частей, обеспечения норматива оборотных средств на выплату всех видов пенсий, а также эффективности использования.

Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета Фонда на очередной финансовый год являются [7, п.166]:

а) рост фонда заработной платы по Российской Федерации в целом;

б) уровень инфляции;

в) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение;

г) численность работающих граждан в целом по Российской Федерации, ее распределение по группам и регионам в зависимости от возраста и уровня получаемой заработной платы;

д) численность пенсионеров и получателей других выплат, финансируемых Пенсионным фондом России и федеральным бюджетом;

е) другие показатели - устойчивый рост экономики страны; влияние уровня налоговой нагрузки на работодателей; предсказуемость распределения средств бюджета Пенсионного фонда России; снижение уровня бедности; рост ВВП; индекс потребительских цен; прожиточный минимум пенсионера.

Составление проекта бюджета на очередной финансовый год и плановый период осуществляется органом управления Пенсионного фонда при помощи Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, главных администраторов доходов федерального бюджета.

Проект бюджета Фонда вносится на рассмотрение Правления Пенсионного фонда России и затем представляется Фондом (через Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации) в Правительство Российской Федерации в установленном бюджетным законодательством порядке. Правительство Российской Федерации вносит проект федерального закона о бюджете Пенсионного фонда России на рассмотрение Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о бюджете Пенсионного фонда России на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня его принятия передается на рассмотрение Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации.

Внесение изменений и дополнений в федеральный закон о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляется в порядке, предусмотренном для внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете. В Законе о бюджете Пенсионного фонда утверждаются общая сумма доходов, в том числе по источникам, и общая сумма расходов – по направлениям. Отчет Фонда об исполнении бюджета за каждый год также в виде федерального закона утверждается Государственной Думой Российской Федерации.

В целях определения роли Пенсионного фонда в социальном обеспечении граждан следует проанализировать расходную часть бюджета Пенсионного фонда, так как именно она в наибольшей степени характеризует степень его социального значения. Сначала следует проанализировать структуру расходов бюджетов бюджетной системы РФ, которая в определенной степени свидетельствует о месте Пенсионного фонда России в бюджетной системе Российской Федерации. Структура расходов бюджетной системы Российской Федерации представлена в таблице 1.3.1 .

Таблица 1.3.1

Структура расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2009-2011 год [39]

Бюджеты первого уровня бюджетной системы РФ	В 2009 году			В 2010 году			В 2011 году
	в млрд. руб.	Уд. вес в %	в млрд. руб.		Уд. вес в %	в млрд. руб.		Уд. вес в %
Всего, из них:	12273,46	100	13904,22		100	15038,03		100
Федеральный бюджет	8686,26	70,77	9054,67		65,12	9650,99		64,18
ПФР	3008,66	24,51	4249,23		30,56	4922,1		32,73
ФСС РФ	448,5	3,65	491,2		3,53	154,51		1,03
ФФОМС	130,04	1,06	109,12		0,78	310,43		2,06

Из таблицы 1.3.1 видно, что бюджет Пенсионного фонда России в расходной части по своему объему во много раз превосходит бюджеты других государственных внебюджетных фондов. Удельный вес бюджета Пенсионного фонда среди бюджетов первого уровня бюджетной системы РФ в 2011 году составляет около 33%. На рисунке 1.3.1 наглядно представлена структура бюджетов первого уровня бюджетной системы Российской Федерации за 2011 год.

%

Рис. 1.3.1. Структура бюджетов первого уровня бюджетной системы Российской Федерации, в процентах

Также следует отметить тенденцию к увеличению доли расходов ПФР в общей доле расходов бюджетной системы, это говорит об увеличении размера пенсионных выплат и активной поддержки пенсионеров.

Совокупность консолидированного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов образуют бюджет расширенного правительства. Необходимо рассмотреть, какое место бюджет Пенсионного фонда России занимает в консолидированном бюджете страны. Учитывая то, что Пенсионный фонд участвует в инвестиционной деятельности и имеет важное значение для финансовой системы страны, следует рассмотреть удельный вес доходной части бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в консолидированном бюджете, что показано в таблице 1.3.2.

Таблица 1.3.2

Место доходов бюджета Пенсионного фонда России

в бюджете расширенного правительства [39]

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Доходы ПФР, в млрд.руб.	3222,65	4610,08	5255,64
Доходы консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, в млрд.руб.	13599,7	16031,9	20855,4
Удельный вес доходов ПФР в доходах бюджета расширенного правительства, в %	23,70	28,76	25,20

Данные таблицы свидетельствуют о довольно значительном удельном весе доходов Пенсионного фонда в доходах консолидированного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов (в среднем 26%). Следует учитывать также то, что в общей сумме доходов расширенного правительства доходы Пенсионного фонда принимаются без трансфертов из федерального бюджета и реальная доля доходов Пенсионного фонда в консолидированном бюджете РФ чуть ниже.

На рисунке 1.3.2 наглядно представлено то, какое положение занимают доходы бюджета Пенсионного фонда РФ в консолидированном бюджете Россий -

ской Федерации.

%

Рис. 1.3.2. Структура доходов в консолидированном бюджете Российской Федерации, в процентах

Проведенное сравнение различных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации показало, что место бюджета Пенсионного фонда России весьма весомо, а социальная направленность политики страны подчеркивает важную роль Фонда, ведь пенсионное обеспечение – одна из важнейших государственных социальных гарантий. Устойчиво функционирующая пенсионная система является одним из залогов социальной стабильности в обществе и, наоборот, неудовлетворительное состояние пенсионного обеспечения может породить опасную социальную напряженность.

2. Формирование и расходование средств Пенсионного фонда Российской Федерации, перспективы его развития в условиях реформы пенсионной системы 2.1. Особенности формирования доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации

Как уже говорилось ранее, Пенсионный фонд РФ, как и все другие внебюджетные фонды, является участником бюджетного процесса. Порядок составления, представления и утверждения его бюджета определяются Бюджетным ко­дексом Российской Федерации. В первую очередь, в соответствии с принципами, рассмотренными в предыдущей главе, следует выделить целевой характер формирования и расходования средств. Таким образом, к первой особенности формирования доходов Пенсионного фонда Российской Федерации можно отнести то, что каждый из источников их формирования имеет определенное целевое назначе­ние. Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, поступающие в бюджет Пенсионного фонда РФ, предназначены для выплаты страховой и накопительной частей трудовых пен­сий гражданам. Межбюджетные трансферты, поступающие в Пенсионный фонд в виде субвенций из других бюджетов бюджетной системы, также предполагают их целевое назначение. Размеры и направления использования этих межбюд­жетных трансфертов утверждаются в законах о бюджете каждого внебюджетного фонда на очередной финансовый год.

До 2010 года доходы бюджетов государственных внебюд­жетных фондов формировались, как и другие бюджеты бюджет­ной системы Российской Федерации, за счёт налоговых, ненало­говых доходов и безвозмездных поступлений. При этом основным источником формирования налоговых доходов в основном являлся единый социальный налог (ЕСН), который уплачивали работодатели, осу­ществляющие выплаты в пользу физических лиц, по регрессив­ным ставкам. Также в бюджеты государственных внебюджетных фондов частично зачислялись единые налоги, уплачиваемые лица­ми, применяющими специальные налоговые режимы, в размерах, определяемых законодательством РФ.

24 июля 2009 года были приняты Федеральные законы «О стра­ховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Феде­ральный фонд обязательного медицинского страхования и тер­риториальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ и «О внесении изменений в отдельные законодатель­ные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерально­го закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Феде­рации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхо­вания и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»» № 213-Ф3. В соответствии с этими законами с 2010 года единый со­циальный налог был упразднен, и основным источником фор­мирования доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации стали страховые взносы на соответствующие виды стра­хования. В течение переходного 2010 года часть единых налогов, уплачиваемых лицами, применяющими специальные налоговые режимы, зачислялась в бюджеты фондов, а с 2011 года все вне­бюджетные фонды утратили право на получение в свой бюджет всех налоговых доходов. Страховые взносы Бюд­жетным кодексом РФ были отнесены к неналоговым доходам.

Таким образом, после последних изменений в законодательстве, состав доходов Пенсионного фонда Российской Федерации показан на рисунке 2.1.1.

К межбюджетным трансфертам можно отнести ассигнования из федерального бюджета на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий.

Доходы Пенсионного Фонда Российской Федерации

в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации

Рис. 2.1.1. Доходы Пенсионного Фонда Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации

К прочим же поступлениям в конкретном случае относятся такие доходы, как доходы от использования имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходов от оказания платных услуг, доходов от продажи материальных и нематериальных активов.

Структура доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации представлена в таблице 2.1.1. В соответствии данными таблицы можно сказать, что доходы Пенсионного фонда Российской Федерации формируются в основном за счет страховых взносов и безвозмездных поступлений. Около 50% в структуре доходов занимают трансферты из федерального бюджета. Данная ситуация возникает в силу возложения государством на указанный Фонд, кроме функций страховщика в сфере обязательного социального страхования, также и функций по отдельным выплатам нестрахового характера, финансируемым за счет ассигнований из федерального бюджета. Но даже с учетом этого доля дефицита, а соответственно и финансовой поддержки из федерального бюджета высока.

Таблица 2.1.1

Структура доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2009-2011 годы [39]

Наименование показателя	2009 год			2010 год			2011 год
	в млрд. руб.	уд. вес в %	в млрд. руб.		уд. вес в %	в млрд. руб.		уд. вес в %
Доходы бюджета - всего, из них:	3222,65	100,00	4610,08		100,00	5255,64		100,00
Налоговые и неналоговые доходы, в том числе:	1275,71	39,59	1960,5		42,53	2870,45		54,62
страховые взносы на обязательное социальное страхование	1266,68	39,31	1916,14		41,56	2823,74		53,73
налоги на совокупный доход	4,26	0,13	5,36		0,12	6,95		0,13
задолженность и перерасчеты по налогам, сборам и иным обязательным платежам	2,42	0,08	7,51		0,16	3,17		0,06
доходы от использования имущества ПФ	-0,11	0,00	29,33		0,64	32,92		0,63
доходы от оказания платных услуг	-0,14	0,00	1,66		0,04	1,88		0,04
доходы от продажи имущества фонда	0,01	0,00	0,01		0,00	0,01		0,00
штрафы, санкции, возмещение ущерба	0,41	0,01	0,47		0,01	1,78		0,03
Безвозмездные поступления	1946,94	60,41	2649,58		57,47	2385,19		45,38

Дефицит бюджета Пенсионного фонда связан с тем, что отчисления от страховых взносов не покрывают потребности Фонда по выплате пенсий, что, в свою очередь, связано с низким числом занятых, приходящихся на одного пенсионера. Именно поэтому для государства важна грамотная политика в отношении дальнейшего реформирования пенсионной системы и увеличения доли страховых взносов в общей сумме доходов бюджета.

Приведенные на рисунке 2.1.2 данные свидетельствуют о том, что, поступления в бюджет Пенсионного фонда за указанный период постепенно повышались. А 2011 году наблюдается значительный рост поступлений страховых взносов при умеренном сокращении трансфертов из федерального бюджета, что положительно характеризует политику реформирования пенсионной системы.

Рис. 2.1.2. Динамика поступлений доходов Пенсионного фонда Российской Федерации за период с 1999 по 2010 год, в млрд. рублей

Отношения по исчислению и уплате страховых взносов регулируются ранее упоминаемым Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

В соответствии с данным Законом, плательщиков страховых взно­сов можно подразделить на две категории. Первая категория - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Вторая категория — лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям пла­тельщиков, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каж­дому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщи­ков первой категории признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых от­ношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением воз­награждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимате­лям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, ис­кусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков первой категории, установлены статьей 9 Зако­на № 212-ФЗ. К ним, в основном, относятся государственные пособия и некоторые компенсационные и единовременные выплаты.

Кроме того, не начисляются страховые взносы на обяза­тельное пенсионное страхование на суммы денежного содержа­ния и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями. Перечень необлагаемых выплат, прописанный в статье 9 За­кона № 212-ФЗ, является закрытым, и если какой-нибудь вид вы­плат отсутствует в этом перечне, то страховые взносы на него сле­дует начислять.

Законом также не предусматривается зависимость исчис­ления взносов от учета выплат физическим лицам в расходах по налогу на прибыль организаций. Поэтому некоторые из выплат, не включаемых в базу по налогу на прибыль, страховыми взноса­ми должны облагаться (например, подарки работникам, предусмо­тренные трудовыми или коллективными договорами).

С учетом облагаемых и необлагаемых страховыми взносами выплат и вознаграждений, плательщики первой категории опреде­ляют базу для начисления страховых взносов отдельно в отноше­нии каждого физического лица с начала расчетного периода по ис­течении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы для начисления страховых взносов выпла­ты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указан­ных сторонами договора, а при государственном регулировании цен на эти товары (работы, услуги) исходя из государ­ственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответ­ствующая сумма акцизов.

Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, ка­сающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, ис­кусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения на­уки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, по­лученных по соответствующему договору, уменьшенная на сум­му фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти рас­ходы не могут быть подтверждены документально, они принима­ются к вычету в размерах, установленных статьей 8 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года (приложение 5).

При исчислении страховых взносов, начиная с 2011 года, применяются единые тарифы ко всей облагаемой базе вне зависи­мости от категории или статуса плательщика. В 2011 году тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составлял 26%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов составляла 463 тыс. руб. С 2012 года тариф страховых взносов составляет 22%.

Взносы в Пенсионный фонд РФ с 2010 года финансируют страховую и накопительную часть пенсии. Накопительную часть имеет лишь категория граждан 1967 года рождения и моложе. Для этих граждан 6% от взносов обеспечивают накопительную часть пенсии, 16% идут в страховую часть. Для тех же, кто родился в 1966 году и ранее все 22% поступают на страховую часть.

Также с 2012 года предусмотрено разделение не только на страховую и накопительную части, но и на солидарную и индивидуальную (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ). Для лиц, родившихся в 1966 году и ранее, из 22% - 6% идет на солидарную часть, а 16% – на индивидуальную часть тарифа. Для «молодой» категории работников накопительная часть пенсии полностью состоит из индивидуальной части страхового тарифа (6%), а страховая (16%) делится на солидарную (6%) и индивидуальную (10%) части.

Индивидуальная часть  предназначена для формирования средств застрахованного лица и учитывается на его индивидуальном лицевом счете.

Солидарная часть – предназначена, во-первых, для формирования средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти. А, во-вторых, в иных целях, предусмотренных законодательством, не связанных с формированием денег для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет пенсионных накоплений. Что касается предельной величины базы для начисления взносов, то она возросла и составляет в текущем году 512 тыс. рублей (Постановление Правительства от 24 ноября 2011 г. № 974). И это еще не все. Для 2012 и 2013 годов предусмотрен тариф страхового взноса свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов, он составляет 10% (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Независимо от возраста работника взносы по этому тарифу идут на финансирование страховой части пенсии (полностью – солидарная часть страхового тарифа). Порядок уплаты взносов в общем порядке для первой категории граждан также представлен в виде схемы в приложении 6.

Также для определенных категорий плательщиков, к которым относятся организации и индивидуальные предприниматели, Законом № 212-ФЗ установлены дифференцированные (пониженные) тарифы. Подробная таблица с распределение тарифных ставок по категориям плательщиков пониженных тарифов представлена в приложении 7. Выпадающие доходы бюджетов государственных внебюд­жетных фондов, в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов компенсируются за счет трансфер­тов из федерального бюджета.

Что касается второй группы плательщиков взносов (не осуществляющими выплаты в пользу физических лиц), то порядок исчисления и уплаты взносов у них иной.

Во-первых, иным является метод определения базы для ис­числения взносов. В соответствии со статьей 13 Закона № 212-ФЗ, страховые взносы в виде фиксированных платежей исчисляются данными плательщиками исходя из стоимости страхового года, которая равна произведению минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного Федеральным законом на начало финан­сового года, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов.

Во-вторых, Законом установлен особый порядок исчисления фиксированных платежей плательщиками, которые начали осу­ществлять свою профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода. В этом случае размер страховых взносов за этот календарный год определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного ме­сяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности раз­мер страховых взносов необходимо рассчитать пропорционально количеству календарных дней этого месяца. То есть стоимость страхового года корректируется в зависимости от времени фак­тического осуществления деятельности. При этом началом дея­тельности признается календарный месяц, в котором произведена государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя (выдано удостоверение адвоката или лицо на­делено полномочиями нотариуса).

В-третьих, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками само­стоятельно и единовременно. Срок уплаты взносов установлен 31 декабря текущего календарного года. С 1 января 2012 года расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориаль­ное отделение Пенсионного фонда РФ не предоставляется.

Что же касается средств, поступающих из федерального бюджета Российской Федерации, то они, как уже говорилось ранее, поступают для покрытия дефицита бюджета Пенсионного фонда, а также для валоризации величины расчетного пенсионного капитала и для финансирования целевых статей расходов по государственному пенсионному и социальному обеспечению.

2.2. Состав и структура расходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, их финансовое обеспечение

Расходная часть бюджета Пенсионного фонда РФ формируется в полном соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. В соответствии со 147 статьей Бюджетного кодекса РФ - расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, а также ее субъектов [2, ст.141]. Порядок организации по целевым направлениям использования средств Пенсионным фондом Российской Федерации определяется в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании» № 167 от 15 декабря 2001 года и Федеральным законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» № 166 от 15 декабря 2001 года.

Основные направления расходования средств Фонда можно представить в виде схемы на рисунке 2.2.1.

Направления использования средств Пенсионного фонда РФ

Рис. 2.2.1. Направления использования средств Пенсионного фонда Российской Федерации

Структура расходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации представлена в таблице 2.2.1. В приложении 8 представлена развернутая версия данной таблицы, с более подробным отражением статей государственного пенсионного обеспечения и целевых статей расходов.

Таблица 2.2.1

Структура расходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации

за период 2009-2011 год [39]

Показатель	2009 год			2010 год			2011 год
	в млрд. руб.	уд. вес, в %	в млрд. руб.		уд. вес, в %	в млрд. руб.		уд. вес, в %
Расходы бюджета – всего, из них:	3008,7	100	4249,2		100	4922,1		100
Пенсионное обеспечение, в.т.ч:	3006,8	99,94	4179,7		98,36	4068,7		82,66
выплата базовой части трудовой пенсии	979,23	32,55	-		-	-		-
выплата страховой части трудовой пенсии	1394,5	46,35	3380		79,54	3755,3		76,29
выплата накопительной части трудовой пенсии	-	-	-		-	-		-
выплата пенсий по государственному пенсионному обеспечению	172,70	5,74	230,39		5,42	255,77		5,20
Социальное обеспечение населения в.т.ч:	302,47	10,05	344,76		8,11	356,89		7,25
осуществление ежемесячной денежной выплаты инвалидам	193,25	6,42	218,54		5,14	234,40		4,76
осуществление ежемесячной денежной выплаты ветеранам	58,00	1,93	61,64		1,45	63,27		1,29
компенсационные выплаты лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами	25,39	0,84	32,45		0,76	37,08		0,75
Предоставление материнского (семейного) капитала	41,97	1,40	97,62		2,30	171,21		3,48
Другие вопросы в области социальной политики	0,51	0,02	0,56		0,01	240,60		4,89

Проанализировав данную таблицу, можно отметить, что около 90% расходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации направляются на пенсионное обеспечение, что соответствует назначению Фонда. При этом основными являются расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию в виде трудовых пенсий.

Целью обязательного пенсионного страхования является компенсация гражданам заработка, получаемого ими до установ­ления обязательного страхового

обеспечения.

В соответствии с Законом «Об обязательном пенсионном страховании в

Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 года (в редакции Закона № 379-ФЗ от 3 декабря 2011 года), Пенсионный фонд осуществляет следующие виды выплат:

- выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

- доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;

- финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

- иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Порядок назначения, расчета, перерасчета и индексации тру­довых пенсий Пенсионным фондом РФ установлен Федеральным законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» № 173- ФЗ от 17 декабря 2001 года.

Трудовая пенсия по старости может состоять из страховой и накопительной части. До 2009 в трудовую пенсию была включена еще и базовая часть, но, как видно в таблице 2.2.1, в 2010 году она была объединена со страховой частью.

Страховая часть трудовой пенсии - это дифференцирован­ная часть, зависящая от результатов труда конкретного застрахо­ванного лица, отражаемая на его индивидуальном лицевом счете в Пенсионном фонде, в форме расчетного пенсионного капита­ла. Расчетный пенсионный капитал - это учитываемая в порядке, определяемом Правительством РФ, общая сумма страховых взно­сов и иных поступлений в ПФР за застрахованное лицо и пенсион­ные права в денежном выражении, приобретенные до вступления в силу Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» № 17Э-ФЗ от 17 декабря 2001 года. Размер выплат по страховой части трудовой пенсии определяется путем деления расчетного пенсионного капитала на ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости.

Накопительная часть трудовой пенсии - это часть пенсии, выплачиваемая в пределах сумм, отраженных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, поступив­ших за это лицо страховых взносов на обязательное накопительное финансирование и доходов от инвестирования пенсионных нако­плений. Как уже говорилось ранее, финансовое обеспечение выплат страховой и накопительной частей трудовой пенсии осуществляется за счет страховых взно­сов, уплачиваемых страхователями в бюджет Пенсионного фонда РФ, а про порядок и тарифные условия взносов уже было рассказано в предыдущем пункте работы. Однако следует разъяснить то, каким образом плательщику зачисляются суммы его взносов. Накопительная часть взносов полностью зачисляется на индивидуальный счет плательщика и при наступлении пенсионного возраста, он получает накопленную сумму в полном объеме. Кроме того, плательщик вправе перевести свою накопительную часть в негосударственный пенсионный фонд с более высокой доходностью. Доходность от вложений через государственные управляющие компании редко когда превышает уровень инфляции. Также зависимость раз­мера пенсионных выплат от размера накопленных средств на пер­сонифицированном лицевом счете снижает заинтересованность застрахованных в сокрытии своих доходов. Что же касается страховой части, то она почти не коррелировалась с будущим размером выплат по страховой части, так как львиная доля уходила в солидарную систему на поддержание уже вышедших на пенсию. Поэтому в 2012 году было введено разделение страховой части на индивидуальную и солидарную, которая уже позволяла плательщику определить, какая часть страховых взносов идет на индивидуальный счет.

Что же касается трудовых пенсий по инвалидности и потере кормильца, то право на эти выплаты имеют :

а) на трудовые пенсии по инвалидности - граждане, признанные в установленном порядке инвалидами I, II или III группы;

б) на трудовую пенсию по случаю потери кормильца - нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении.

Следует отметить то, что в трудовой пенсии по инвалидности или по потере кормиль­ца все - таки применяется фиксированная базовая часть. Размер ее за­висит:

- для инвалидов - от группы инвалидности, количества иж­дивенцев и проживания в районах Крайнего Севера или прирав­ненных к ним местностях;

- для потерявших кормильца - от того, остались ли они кру­глыми сиротами, либо - нет.

Отношения по государственному пенсионному обеспечению регулируются Федеральным законом «О государственном пенси­онном обеспечении в Российской Федерации» № 166-ФЗ от 15 де­кабря 2001 года. Государственное пенсионное обеспечение - это ежемесячная государственная денежная выплата, право на получение которой определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными настоящим Федеральным законом, и которая предоставляется отдельным категориям граждан в целях компенсации им утраченного заработка (дохода) или в целях компенсации вреда, нанесенного их здоровью. Финансирование данных расходов полностью осуществляется из федерального бюджета.

Согласно Федеральному закону «О государственном пенси­онном обеспечении в Российской Федерации» № 166-ФЗ от 15 де­кабря 2001 года, в Российской Федерации назначаются следующие виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению:

- пенсия за выслугу лет (государственным служащим, воен­нослужащим, а с 2010 года — космонавтам и работникам летно- испытательного состава);

- государственная пенсия по старости (гражданам, постра­давшим в результате радиационных или техногенных катастроф);

-государственная пенсия по инвалидности (военнослужа­щим, участникам Великой Отечественной войны, гражданам, награжденным знаком «Жителю блокадного Ленинграда», граж­данам, пострадавшим в результате радиационных или техноген­ных катастроф, а с 2010 года - космонавтам и работникам летно- испытательного состава);

- государственная пенсия по случаю потери кормильца (чле­нам семей погибших (умерших) военнослужащих, граждан, по­страдавших в результате радиационных или техногенных ката­строф, а с 2010 года - космонавтов);

- социальная пенсия (нетрудоспособным и некоторым дру­гим категориям граждан, если они не имеют необходимого стажа для получения трудовой пенсии).

Законом № 166-ФЗ определяется порядок назначения, расче­та, перерасчета и индексации пенсий по государственному пенси­онному обеспечению.

С каждым годом средств федерального бюджета на госу­дарственное пенсионное обеспечение выделяется Пенсионному фонду РФ все больше. Если в 2008 году на эти цели из федераль­ного бюджета в бюджет Фонда было перечислено 205,0 млрд. рублей, то в 2011 году - уже 278,4 млрд. рублей. Это в целом является положительной тенденцией, так как свидетельствует, в первую очередь, об увеличении видов и размеров выплат по го­сударственному пенсионному обеспечению граждан нашей стра­ны. Особенно высокими темпами возрастает размер социальной пенсии: если на 1 января 2009 года ее средний размер составлял 2793,6 рублей, то к 1 января 2011 года - 4395,2 рублей, то есть она возросла в 1,6 раза.

Территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации за счет средств федерального бюджета финансируют также адресную социальную помощь неработающим пенсионе­рам, оказание которой регулируется Правилами, утверждаемыми постановлениями Правительства РФ.

Оказание адресной социальной помощи - пен­сионерам включает:

• приобретение средств индивидуальной реабилитации, предметов первой необходимости и подписку на периодические печатные издания (в том числе для пенсионеров, проживающих в учреждениях социального обслуживания);

• предоставление единовременной материальной помощи;

• газификацию домовладений неработающих пенсионеров при наличии в населенных пунктах распределительных газовых сетей;

• мероприятия, связанные с празднованием Дня Победы, про­ведением Дня пожилого человека и Дня инвалида.

Распределяют средства, направляемые на финансирование социальных программ, пропорционально численности пенсио­неров, проживающих на территории соответствующего субъекта РФ, в том числе в стационарных учреждениях социального обслу­живания.

Территориальные органы Пенсионного фонда РФ оказывают адресную социальную помощь неработающим пенсионерам сверх сумм, предусмотренных бюджетом субъекта РФ в соответствии со списками, составленными на основании письменных заявле­ний неработающих пенсионеров органами исполнительной власти субъектов РФ.

Оказывать адресную социальную помощь ветеранам Вели­кой Отечественной войны и финансировать мероприятия, посвя­щенные Дню Победы, территориальные органы ПФР могут без личных заявлений пенсионеров в соответствии со списками, со­ставленными органами исполнительной власти субъектов РФ, со­гласованными с территориальными отделениями общественных организаций ветеранов Великой Отечественной войны.

Пенсионный фонд финансирует также мероприятия по лик­видации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бед­ствий в части оказания адресной социальной помощи неработа­ющим пенсионерам в соответствии с решениями Правительства РФ. Средства перечисляют через территориальные органы ПФР по согласованным ими заявкам органов исполнительной власти субъектов РФ.

С 1 января 2002 года вступил в силу Федеральный закон «О дополнительном ежемесячном материальном обеспечении граждан Российской Федерации за выдающиеся достижения и особые заслуги перед Российской Федерацией» № 21-ФЗ от 4 марта 2002 года.

Дополнительное ежемесячное материальное обеспечение (ДЕМО) устанавливается следующим гражданам:

- гражданам РФ, получающим пенсию или ежемесячное по­жизненное содержание судьи;

- Героям Советского Союза, Российской Федерации; Героям социалистического труда; лицам, награжденным Орденом Славы трех степеней, Орденом Ленина, Орденом «За заслуги перед Оте­чеством»;

- чемпионам Олимпийских игр;

-лауреатам Государственных премий.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 827 от 15 ноября 2002 года, гражданам, осуществляющим трудовую деятельность в органах ядерного оружейного комплекса РФ, вы­плачивается дополнительное ежемесячное пожизненное матери­альное обеспечение к трудовой пенсии при условии прекращения трудовой деятельности в этих органах.

С 1 января 2005 года изменился механизм финансирования предоставляемых гражданам мер государственной социальной поддержки, включающих установление ежемесячных денежных выплат (ЕДВ) и получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг. Учитывая, что большинство граж­дан, имеющих право на ЕДВ, являются пенсионерами и, соответ­ственно, клиентами Пенсионного фонда, Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ № 143 от 30 сентября 2004 года органом, осуществляющим ведение федерального реги­стра лиц, имеющим право на получение государственной социаль­ной помощи, определен Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

Ежемесячные денежные выплаты назначаются только тем гражданам, которые включены в Федеральный регистр. Получате­лей ЕДВ можно разделить на три группы.

Во – первых, это участники и инвалиды Великой Отечественной войны и прирав­ненные к ним лица, бывшие несовершеннолетние узники концла­герей, ветераны боевых действий, жители блокадного Ленинграда, военнослужащие «последнего призыва», члены семей погибших и умерших участников и инвалидов Великой Отечественной вой­ны, ветеранов боевых действий.

Во-вторых, это инвалиды и дети инвалиды.

В-третьих - граждане, пострадавшие в результате радиационных и тех­ногенных катастроф («чернобыльцы» и приравненные к ним лица).

Лица, подвергшиеся воздействию радиации - это особая ка­тегория граждан, которым ежемесячная денежная выплата уста­навливается с учетом стоимости социального пакета. Гражданам указанной категории могут быть установлены две денежные вы­платы: первая предусмотрена Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие ката­строфы на Чернобыльской АЭС» и лицам, к ним приравненным; вторая предусмотрена Федеральным законом «О ветеранах», либо Федеральным законом «О социальной защите инвалидов в Рос­сийской Федерации».

В Федеральном законе «О государственной социальной помо­щи» № 178-ФЗ от 17 июля 1999 года (в редакции Закона № 122-ФЗ от 22 августа 2004 года) установлено право отдельных категорий граждан на государственную социальную помощь, оказываемую им в виде предоставления набора социальных услуг.

Набор социальных услуг («социальный пакет») - это пере­чень социальных услуг, предоставляемых отдельным категориям граждан, включающий в себя следующие социальные услуги.

Во-первых, дополнительная бесплатная медицинская по­мощь, в том числе предусматривающая обеспечение необходимы­ми лекарственными средствами по рецептам врача (фельдшера), предоставление при наличии медицинских показаний путевки на санаторно-курортное лечение, осуществляемые в соответствии с законодательством об обязательном страховании.

Во-вторых, бесплатный проезд на пригородном железнодо­рожном транспорте, а также на междугородном транспорте к ме­сту работы и обратно.

Последней важной целевой статьей расходов являются выплаты по предоставлению материнского (семейного) капитала. Выплаты осуществляются в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" № 256, от 29 декабря 2006 года.

Этот нормативный акты устанавливают право на получение материнского (семейного) капитала для семей, в которых с 1 января 2007 года появился второй ребенок (либо третий ребенок или последующие дети, если при рождении второго ребёнка право на получение этих средств не оформлялось). Размер материнского капитала на 2012 год составляет 387 тысяч 640 рублей 30 копеек. Правом на получение материнского капитал обладают следующие категории граждан:

- женщина, имеющая гражданство Российской Федерации, родившая (усыновившая) второго или последующих детей начиная с 1 января 2007 года;

- мужчина, имеющий гражданство Российской Федерации, являющийся единственным усыновителем второго или последующих детей, если решение суда об усыновлении вступило в законную силу начиная с 1 января 2007 года;

- отец (усыновитель) ребенка независимо от наличия гражданства Российской Федерации в случае прекращения права на дополнительные меры государственной поддержки женщины, родившей (усыновившей) детей, вследствие, например, смерти, лишения родительских прав в отношении ребенка, в связи с рождением (усыновлением) которого возникло право на получение материнского капитала, совершения в отношении ребенка (детей) умышленного преступления;

- несовершеннолетний ребенок (дети в равных долях) или учащийся по очной форме обучения ребенок до достижения им 23-летнего возраста, при прекращении права на дополнительные меры государственной поддержки отца (усыновителя) или женщины, являющейся единственным родителем (усыновителем) в установленных Федеральным законом случаях [38].

Динамика средств, направленных Пенсионным фондом на финансирование выплат населению пенсий и пособий в 2002-2011 годах представлена на рис. 2.2.2.

По данным диаграммы можно увидеть, что расходы Пенсионного фонда России становятся с каждым годом больше. Это могло бы свидетельствовать о значительном увеличении размеров пенсионных выплат. Однако, хотя размер пенсионных выплат и увеличивается с каждым годом, увеличение общей суммы расходов бюджета Пенсионного фонда РФ в большей степени обусловлено увеличением количества получателей пенсий.

Рис. 2.2.2. Динамика расходования средств Пенсионного фонда Российской Федерации на финансирование выплат населению пенсий пособий за период 2002 – 2011 год, в млрд. рублей

Неблагоприятная демографическая ситуация оказывает влияние на Пенсионный фонд России именно в части увеличения расходов. Основная часть бюджета Пенсионного фонда расходуется на выплату пенсий (приложение 8). Превышение бюджетных показателей по выплате страховой части трудовой пенсии обусловлено превышением размеров пенсии в связи с активной политикой ее увеличения и индексации. В целом средств федерального бюджета, полученных в 2009 и 2011 годах, было достаточно для осуществления ЕДВ, ДЕМО и оказания социальной помощи. Расходы по накопительной составляющей фонда в 2009 и 2010 годах составили 7,67 млрд. рублей и 16,53 млрд. рублей (соответственно увеличение - 16,64 %).

На величину расходной части бюджета Пенсионного фонда РФ наибольшее влияние оказали следующие факторы. Во-первых, увеличение численности пенсионеров при практически неизменной численности работающего населения, производящего взносы на пенсионное обеспечение. Очевидно, что рост численности занятого населения увеличивает наполняемость бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. Вместе с тем, соответствующие тенденции старения населения, проявляющиеся в последнее время во всех странах с развитой экономикой, непосредственно отражаются на показателях бюджета Пенсионного фонда РФ. Рост продолжительности жизни и низкий уровень рождаемости (среднее число детей, приходящихся на одну женщину) приводят к тому, что число пожилых людей в этих странах, в т.ч. и в России, начинает все более и более преобладать над молодым населением (в возрасте до 16 лет).

По рисунку 1.2.1 видно, что численность пенсионеров в Российской Федерации выросла с 38313 тыс. человек в 2005 году до 40167 тыс. человек в 2011 году, а численность работающего населения практически не повышается.

Во-вторых, на рост расходов бюджета Фонда повлияли меры по увеличению размера пенсий в стране – индексации базовой и страховой части пенсий, предпринимаемые правительством РФ в последние годы. Динамика среднего размера пенсии в Российской Федерации за период 2002 – 2010 годы представлена на рисунке 2.2.4.

Рис. 2.2.4. Динамика среднего размера пенсии в Российской Федерации за период 2004 -2011годы и прогноз на 2012 год, в рублях

Отдельно следует сказать об отсутствии текущих обязательств Пенсионного фонда Российской Федерации по выплате накопительной части трудовой пенсии, с учетом доходов от ее инвестирования. Это связано с тем, что выплаты накопительной части трудовых пенсий с ее отражением в расходной части бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации начнутся лишь с того момента, когда лица 1967 года рождения и моложе начнут выходить на пенсию, т.е. через как минимум 15 лет. Речь идет о том возрасте, с которого начинается участие граждан в накопительной пенсионной системе. Ранее получателями накопительной трудовой пенсии были признаны также мужчины 1952 года рождения и моложе и женщины 1956 года рождения и моложе. Однако в 2004 году было принято решение о выплате данной категории лиц только страховой части трудовой пенсии и исключении их из накопительной пенсионной системы. Это связано с неподготовленностью бюджета Фонда к выплате накопительной части трудовой пенсии уже начиная с 2011 года.