Тема 3. Учет капитала и резервов

Задание 3.1

Дополнительное задание к теме

Определить изменения в структуре капитала и резервов за декабрь месяц. Определить структуру собственного капитала и его стоимость на 31.12.20__г.. Решение дополнительного задания представить по форме таблицы 10.

Таблица 10

Структура капитала и резервов на 31.12.20__г.

Наименования компонентов собственного капитала	Сумма, тыс. руб.
Уставный капитал
Выкупленные собственные акции
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого

Вариант 1

Исходная информация:

Таблица 11

Структура капитала и резервов ОАО «Колос» на 30.11.20__г.

Наименования компонентов собственного капитала	Сумма, тыс. руб.
Уставный капитал	1500
Добавочный капитал	500
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(300)
Итого	1700

Ситуация 1

Уставный капитал ОАО «Колос» составляет 1500 тыс. руб., что соответствует 1000 обыкновенным акциям по номинальной стоимости 1500 руб. за одну акцию. Общество «Колос» было зарегистрировано 1.06.20__г.

В течение 3 месяцев после регистрации обществом была размещена половина акций по цене выше номинальной стоимости, в результате чего был получен эмиссионный доход в размере 500 тыс.руб.

3.12.20__г. были размещены 300 акций по цене 2000 руб. за одну акцию и 200 акций – по номинальной стоимости.

25.12.20__г. 100 акций были выкуплены обществом по цене 1700 руб. за одну акцию, из них 70 акций были размещены на вторичном фондовом рынке 29.12.20__г. по цене 1800 руб. за одну акцию.

Ситуация 2

По итогам производственно-хозяйственной деятельности за декабрь месяц были получены: прибыль от обычных видов деятельности в размере 400 тыс. руб., прибыль по прочим видам операций в размере 200 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.20__г. в соответствии с учредительными документами произведены отчисления в резервный капитал в размере 5% от полученной прибыли за текущий отчетный год.

31.03.20__г. состоялось общее собрание акционеров, по итогам которого обществом было решено 30 % нераспределенной прибыли направить на начисление дивидендов, 70 % - реинвестировать под будущее финансирование долгосрочных инвестиций.

Ситуация 3

В декабре ОАО «Колос» переоценило группу основных средств «Машины и оборудование». По данным аналитического учета на момент отражения результатов переоценки, первоначальная стоимость группы основных средств составляла 100000 руб., начисленная амортизация – 20000 руб., восстановительная стоимость – 120000 руб.

Ситуация 4

По состоянию на 31.12.20__г. была рассчитана стоимость чистых активов. Справочно: на дату расчета доходы будущих периодов составили 300 тыс. руб., резервы предстоящих расходов – 200 тыс. руб.

Вариант 2

Исходная информация:

Таблица 11

Структура капитала и резервов ОАО «Прометей» на 30.11.20__г.

Наименования компонентов собственного капитала	Сумма, тыс. руб.
Уставный капитал	2000
Резервный капитал	250
Добавочный капитал	400
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5000
Итого	7650

Ситуация 1

Уставный капитал ОАО «Прометей» составляет 2000 тыс. руб., что соответствует 1000 обыкновенным акциям по номинальной стоимости 2000 руб. за одну акцию. Общество «Прометей» было зарегистрировано 1 марта прошлого года. В течение года после регистрации в результате размещения 90 % акций был получен эмиссионный доход в размере 400 тыс. руб., а 10% акций перешли в собственность общества по причине отказа одного из учредителей от их выкупа. 10.12.20__г. акции, принадлежащие обществу, были размещены по цене 2200 руб. за одну акцию.

25.12.20__г. 100 акций были выкуплены обществом по цене 1850 руб. за одну акцию, из них 50 акций были размещены на вторичном фондовом рынке 10.01.20__г. по цене 1900 руб. за одну акцию.

Ситуация 2

По итогам производственно-хозяйственной деятельности за декабрь месяц были получены: прибыль от обычных видов деятельности в размере 800 тыс. руб., убыток по прочим видам операций в размере 200 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.20__г. в соответствии с учредительными документами произведены отчисления в резервный капитал в размере 5% от полученной прибыли за текущий отчетный год.

Ситуация 3

Дополнительное задание к ситуации

Определить по результатам дополнительной эмиссии: количество выпущенных акций, номинальную стоимость одной акции, размер увеличения доли каждого учредителя.

31.03.20__г. состоялось общее собрание акционеров, по итогам которого решено нераспределенную прибыль в размере 2000 тыс. руб. направить на увеличение уставного капитала. Увеличение было решено производить путем выпуска дополнительного количества акций. 30.04.20__г. общество зарегистрировало увеличение уставного капитала.

Ситуация 4

По состоянию на 31.12.20__г. была рассчитана стоимость чистых активов. Справочно: на дату расчета доходы будущих периодов были равны 100 тыс. руб., резервы предстоящих расходов – 250 тыс. руб..

Вариант 3

Исходная информация:

Таблица 12

Структура капитала и резервов ЗАО «Парус» на 30.11.20__г.

Наименования компонентов собственного капитала	Сумма, тыс. руб.
Уставный капитал	4000
Резервный капитал	500
Добавочный капитал	460
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	0
Итого	4960

Ситуация 1

Уставный капитал ЗАО «Парус» составляет 4000 тыс. руб., что соответствует 4000 обыкновенным акциям по номинальной стоимости 1000 руб. за одну акцию. Общество «Парус» было зарегистрировано 1 июня прошлого года. В течение года после регистрации в результате размещения 80 % акций был получен эмиссионный доход в размере 400 тыс. руб., а 20% акций перешли в собственность общества по причине отказа одного из учредителей от их выкупа. 10.12.20__г. 15 % акций, принадлежащих обществу, были размещены по цене 1200 руб. за одну акцию, а 5 % акций было аннулировано. Изменения в уставном капитале были зарегистрированы в установленном порядке 20.12.20__г..

25.12.20__г. общество выкупило 200 акций по цене 1100 руб. за одну акцию, из них 50 акций были размещены на вторичном фондовом рынке 30.12.20__г. по цене 1300 руб. за одну акцию.

Ситуация 2

По итогам производственно-хозяйственной деятельности за декабрь месяц были получены: убыток от обычных видов деятельности в размере 500 тыс. руб., прибыль по прочим видам операций в размере 200 тыс. руб.

31.12.20__г. убыток, полученный по итогам года, списан за счет средств резервного капитала.

Ситуация 3

В декабре ЗАО «Парус» переоценило группу основных средств «Машины и оборудование».

По данным аналитического учета, на момент отражения результатов переоценки первоначальная стоимость группы основных средств составляла 100000 руб., восстановительная стоимость по итогам переоценки предыдущего года – 140000 руб., накопленная амортизация с учетом переоценки предыдущего года – 70000 руб.; восстановительная стоимость по итогам переоценки текущего года – 94500 руб..

Ситуация 4

31.03.20__г. состоялось общее собрание акционеров, по итогам которого было решено реорганизовать общество путем его присоединения к ОАО «Ампир». Акционеры, которым принадлежало 5% акций, голосовали против решения о реорганизации.

5.04.20__г. акционеры, голосовавшие против реорганизации, потребовали от общества выкупа принадлежащих им акций. 15.04.20__г. общество выкупило акции по цене, соответствующей действительной стоимости - ? руб.

Справочно. По данным финансовой отчетности на 31.03.20__г.: структура собственного капитала изменилась на сумму полученной прибыли за первый квартал 20_г. в размере 100 тыс. руб. и на сумму изменения добавочного капитала в результате переоценки основных средств; доходы будущих периодов отсутствовали.

Вариант 4

Исходная информация:

Таблица 13

Структура капитала и резервов ЗАО «Прогресс» на 30.11.20__г.

Наименования компонентов собственного капитала	Сумма, тыс. руб.
Уставный капитал	6000
Добавочный капитал	300
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(300)
Итого	6000

Ситуация 1

Уставный капитал ЗАО «Прогресс» составляет 6000 тыс. руб., что соответствует 6000 обыкновенным акциям по номинальной стоимости 1000 руб. за одну акцию. Общество «Прогресс» было зарегистрировано 1.04.20__г.

В период с 1.04.20__г. по 30.11.20__г. 90 % акций было размещено по цене выше номинальной стоимости, в результате чего был получен эмиссионный доход в размере 300 тыс. руб.. 5.12.20__г. в оплату 10% акций на валютный счет поступила сумма денежных средств от учредителей в размере 24000 долларов США. Курс на дату регистрации уставного капитала составлял 25 руб./доллар США, на дату поступления денежных средств – 25,5 руб./доллар США.

Ситуация 2

По итогам производственно-хозяйственной деятельности за декабрь месяц были получены: прибыль от обычных видов деятельности в размере 500 тыс. руб., прибыль по прочим видам операций в размере 200 тыс. руб..

31.12.20__г. в соответствии с учредительными документами произведены отчисления в резервный капитал в размере 5% от полученной прибыли за текущий отчетный год.

31.03.20__г. состоялось общее собрание акционеров, по итогам которого было решено 40 % нераспределенной прибыли направить на начисление дивидендов, 60 % - реинвестировать под будущее финансирование долгосрочных инвестиций.

Ситуация 3

Дополнительное задание:

Определить по результатам дополнительной эмиссии: количество выпущенных акций, номинальную стоимость одной акции, размер увеличения доли каждого учредителя.

31.03.20__г. состоялось общее собрание акционеров, по итогам которого решено добавочный капитал в размере 300000 руб. направить на увеличение уставного капитала. Увеличение было решено производить путем увеличения номинальной стоимости акций. 30.04.20__г. общество зарегистрировало увеличение уставного капитала.

Ситуация 4

По состоянию на 31.12.20__г. была рассчитана стоимость чистых активов. Справочно: на дату расчета доходы будущих периодов составляли 150 тыс. руб., резервы предстоящих расходов – 250 тыс. руб.

Вариант 5

Исходная информация:

Таблица 14

Структура капитала и резервов ЗАО «Сокол» на 30.11.20__г.

Наименования компонентов собственного капитала	Сумма, тыс. руб.
Уставный капитал	3000
Итого	3000

Ситуация 1

Уставный капитал ЗАО «Сокол» составляет 3000 тыс. руб., что соответствует 1000 обыкновенным акциям по номинальной стоимости 3000 руб. за одну акцию. Общество «Сокол» было зарегистрировано 1.06.20__г.

В течение 3 месяцев после регистрации обществом была размещена половина акций по номинальной стоимости.

3.12.20__г. были размещены 300 акций по цене 3200 руб. за одну акцию и 200 акций – по номинальной стоимости.

25.12.20__г. 100 акций были выкуплены обществом по цене 3150 руб. за одну акцию, из них 80 акций были размещены на вторичном фондовом рынке по цене 3300 руб. за одну акцию.

Ситуация 2

По итогам производственно-хозяйственной деятельности за декабрь месяц были получены: прибыль от обычных видов деятельности в размере 500 тыс. руб., убыток по прочим видам операций в размере 200 тыс. руб.

31.12.20__г. в соответствии с учредительными документами произведены отчисления в резервный капитал в размере 5% от полученной прибыли за текущий год.

31.03.20__г. состоялось общее собрание акционеров, по итогам которого было решено 30 % нераспределенной прибыли направить на начисление дивидендов, 70 % - реинвестировать под будущее финансирование долгосрочных инвестиций.

Ситуация 3

В декабре ЗАО «Сокол» переоценило группу основных средств «Машины и оборудование». По данным аналитического учета на момент отражения результатов переоценки, первоначальная стоимость группы основных средств составляла 200000 руб., начисленная амортизация – 40000 руб., восстановительная стоимость -208000 руб.

Ситуация 4

В апреле месяце организация ЗАО «Сокол» начала реконструкцию здания производственного цеха. По состоянию на 30.04.20__г. общая сумма затрат на реконструкцию составила 100000 руб. По решению руководства на финансирование долгосрочных инвестиций были выделены средства нераспределенной прибыли.

Вариант 6

Исходная информация:

Таблица 15

Структура капитала и резервов ЗАО «Аргус» на 30.11.20__г.

Наименования компонентов собственного капитала	Сумма, тыс. руб.
Уставный капитал	5000
Резервный капитал	500
Добавочный капитал	300
Итого	5800

Ситуация 1

Уставный капитал ЗАО «Аргус» составляет 5000 тыс. руб., что соответствует 5000 обыкновенным акциям по номинальной стоимости 1000 руб. за одну акцию. Общество «Аргус» было зарегистрировано 1 июня прошлого года. В течение года после регистрации в результате размещения 90 % акций был получен эмиссионный доход в размере 300 тыс. руб., а 10% акций перешли в собственность общества по причине отказа одного из учредителей от их выкупа. 10.12.20__г. акции, принадлежащие обществу, были аннулированы. Изменения в уставном капитале были зарегистрированы в установленном порядке 20.12.20__г.

Ситуация 2

По итогам производственно-хозяйственной деятельности за декабрь месяц были получены: прибыль от обычных видов деятельности в размере 500 тыс. руб., прибыль по прочим видам операций в размере 200 тыс. руб..

31.12.20__г. в соответствии с учредительными документами произведены отчисления в резервный капитал в размере 5% от полученной прибыли за текущий год.

Ситуация 3

В декабре ЗАО «Аргус» переоценило группу основных средств «Машины и оборудование», используя коэффициентный метод. По данным аналитического учета, первоначальная стоимость группы основных средств составляла 200000 руб., начисленная амортизация – 40000 руб., восстановительная стоимость – 192000 руб..

Ситуация 4

Дополнительное задание к ситуации:

Определить по результатам уменьшения уставного капитала: количество размещенных акций, номинальную стоимость одной акции, размер уменьшения доли каждого учредителя.

31.03.20__г. состоялось общее собрание акционеров, по итогам которого решено уменьшить уставный капитал на 20%. Уменьшение было решено производить путем уменьшения количества акций. 30.04.20__г. общество зарегистрировало уменьшение уставного капитала.

1.06.20__г. были перечислены денежные средства учредителям в счет погашения задолженности по уменьшению уставного капитала.

Вариант 7

Исходная информация:

Таблица 16

Структура капитала и резервов ОАО «Слава» на 30.11.20__г.

Наименования компонентов собственного капитала	Сумма, тыс. руб.
Уставный капитал	2500
Добавочный капитал	500
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(200)
Итого	2800

Ситуация 1

Уставный капитал ОАО «Слава» составляет 2500 тыс. руб., что соответствует 1000 обыкновенным акциям по номинальной стоимости 2500 руб. за одну акцию. Общество «Слава» было зарегистрировано 1.06.20__г.

В течение 3 месяцев после регистрации обществом была размещена половина акций по цене выше номинальной стоимости, в результате чего был получен эмиссионный доход в размере 500 тыс. руб.

3.12.20__г. были размещены 300 акций по цене 2800 руб. за одну акцию и 200 акций – по номинальной стоимости.

25.12.20__г. 50 акций были выкуплены по цене 2500 руб. за одну акцию, из них 20 акций размещены на вторичном фондовом рынке по цене 2800 руб. за одну акцию.

Ситуация 2

По итогам производственно-хозяйственной деятельности за декабрь месяц были получены: прибыль от обычных видов деятельности в размере 800 тыс. руб., прибыль по прочим видам операций в размере 200 тыс. руб.

31.12.20__г. в соответствии с учредительными документами произведены отчисления в резервный капитал в размере 5% от полученной прибыли за текущий отчетный год.

31.03.20__г. состоялось общее собрание акционеров, по итогам которого было решено 50 % нераспределенной прибыли направить на начисление дивидендов, 50 % - реинвестировать под будущее финансирование долгосрочных инвестиций.

Ситуация 3

В апреле месяце организация ОАО «Слава» начала строительство нового административного корпуса. По состоянию на 30.04.20__г. общая сумма затрат на строительство составила 100000 руб.. Организация отразила использование прибыли на финансирование долгосрочных инвестиций с учетом того, что накопленная сумма амортизации на 30.04.20__г. составила 50000 руб.. Справочно: за весь предыдущий период функционирования общества осуществление долгосрочных инвестиций не финансировалось за счет собственных источников.

Ситуация 4

Дополнительное задание к ситуации

Определить по результатам дополнительной эмиссии: количество выпущенных акций, номинальную стоимость одной акции, размер увеличения доли каждого учредителя.

31.03.20__г. состоялось общее собрание акционеров, по итогам которого решено добавочный капитал в размере 400 тыс.руб. направить на увеличение уставного капитала. Увеличение было решено производить путем увеличения номинальной стоимости акций. 30.04.20__г. общество зарегистрировало увеличение уставного капитала.

Список рекомендуемой литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. План счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению (утв.приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н).

3. Куликова Л.И. финансовый учет. Изд. 2-е, перераб. и доп.: Казань, 1999.-с. 87-109.

4. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Казань; изд-во КГФЭИ, 2002 – с.41-59.