Лаб. № 2 – Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц, ответственность. Профессиональная этика аудиторов

1. Аудиторская организация получила от внебюджетного фонда предложение заключить договор на проведение обязательного аудита за 2009 год и обучение бухгалтерского персонала. Единственный специалист ауд. фирмы по внебюджетным фондам является сыном заместителя главного бухгалтера внебюджетного фонда. Примет ли аудиторская организация оба предложения?

2. По результатам проверки финансовой отчетности организации за 2008 год аудитор не получил причитающееся ему вознаграждение. Руководитель ПЭС обещал выплатить вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором отчетности за 2009 год. При этом сообщил, что в случае благоприятного исхода аудита он сможет получить кредит и рассчитаться с аудитором. Как должен поступить аудитор?

3. Аудиторская фирма «Инаудит» была организована при участии холдинга «Детройт». В январе 2008 года ауд. фирма провела проверку отчетности ЗАО «Кредо», акции которого в этот же период приобрел холдинг. Определить характер нарушений.

4. Фирма «Аудит-Эксперт» приняла предложение своего клиента фирмы «Уран» и переехала в новый офис, собственником которого является «Уран». Какие проблемы возникают в связи с этим предложением?

5. В ходе аудита торговой организации аудитором выявлены факты нарушения налогового законодательства: ошибки в расчетах и уплате НДС и налога на прибыль. Какие действия должен предпринять аудитор?

6. Общая трудоемкость проведения обязательной годовой аудиторской проверки 500 человеко-часов. Приемлемый уровень рентабельности 20%, среднечасовая ставка оплаты труда аудитора 100 рублей, прямые затраты (без оплаты труда) – 30 000 руб., косвенные затраты – 20 000 руб. Определить примерную договорную стоимость аудиторских услуг.

7. В процессе многолетней работы на рынке аудиторских услуг у аудиторской организации сформировался банк данных об организациях-клиентах. Так как большинство клиентов – это ОАО, акции которых имеют обращение на РЦБ, аудиторская фирма приняла решение использовать имеющуюся у нее информацию о деятельности предприятий для проведения платных консультаций на фондовой бирже. Дать оценку принятому решению.

8. Аудиторская организация в течение года оказывала экономическому субъекту широкий спектр консультационных услуг в области БУ, налогообложения, права и управления (в устной и письменной формах). По окончании года ЭС обратился с просьбой к аудиторской организации выдать за дополнительное вознаграждение аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности БФО без проведения проверки. Аудиторская фирма удовлетворила просьбу ЭС. Допустимы ли действия аудиторской фирмы? Если нет, то какие последствия они повлекут?

9. Фирма «Дельта» занимается оптовыми поставками одежды для магазинов. В 2007 г. на Совете директоров было принято решение о приобретении фирмы «Альфа», которая также занималась оптовыми поставками одежды, но эксклюзивного типа. Основанием для решения Совета директоров послужили опубликованный баланс фирмы «Альфа», отчет о прибылях и убытках за 2006 г. и безоговорочное аудиторское заключение.

Баланс фирмы «Альфа», тыс. Руб. На 01 января 2007 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Внеоборотные активы	350	Уставный капитал Нераспределенная прибыль	380 181
		Всего капитал и резервы	561
Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства	295 35 22	Кредиторская задолженность	141
Всего оборотные активы	352
Баланс	702	Баланс	702

Отчет о прибылях и убытках за 2006 г., тыс. Руб.

Выручка от реализации	1000
Себестоимость	700
Прибыль от продаж	300
Прочие расходы	220
Нераспределенная прибыль отчетного года	80

После приобретения фирмы «Альфа» была проведена детальная проверка отчетности, результатом которой явились следующие данные.

Баланс фирмы «Альфа», тыс. Руб. На 01 января 2007 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства НМА	350	Уставный капитал Нераспределенная прибыль	380 41
Внеоборотные активы	350	Всего капитал и резервы	421
Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства	180 29 22	Кредиторская задолженность	160
Всего оборотные активы	231
Баланс	581	Баланс	581

Отчет о прибылях и убытках за 2006 г., тыс. Руб.

Выручка от реализации	1000
Себестоимость	760
Прибыль от продаж	240
Прочие расходы	245
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	(5)

Кроме того, по данным отчета о прибылях и убытках за 2005 г. был обнаружен убыток в сумме 41 тыс. руб. Причина — хищения ценностей. Сумма дебиторской задолженности оказалась завышена (причина — ошибка в компьютерной программе). Сумма кредиторской задолженности оказалась заниженной (причина — неотражение в учете товаров, поступивших в конце года).

Требуется: проанализировать сложившуюся ситуацию, определить меру ответственности аудитора и возможные последствия.

Тесты

1. Уклонение от обязательной аудиторской проверки со стороны экономического субъекта влечет наложение штрафа в размере:

1. штраф не предусмотрен;

2. 50-100 МРОТ;

3. 100-500 МРОТ;

4. 500-1000 МРОТ.

2. Квалификационный аттестат аудитора утрачивает силу в случае, если:

1. в течение двух лет с момента получения квалифицированного аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора;

2. имеются претензии к качеству работы аудитора;

3. в течение года после получения квалификационного аттестата аудитор не приступил к работе по специальности.

3. Как часто каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан проходить обучение по программам повышения квалификации:

1. раз в два года;

2. в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата;

3. раз в три года.

4. За составление и содержание налоговых деклараций и иной отчетности после проведения аудиторской проверки ответственность несет:

1. аудиторская организация;

2. экономический субъект;

3. аудиторская организация и экономический субъект совместно.

5. Аудиторы имеют право в ходе аудиторской проверки:

1. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

2. привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета;

3. привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших услуги по составлению отчетности.

6. Проверяемый экономический субъект имеет право получать от аудитора:

1. информацию о требованиях законодательства, касающуюся проведения аудиторской проверки;

2. помощь по составлению бухгалтерской отчетности;

3. подписку о соблюдении конфиденциальности.

7. Аудитор не имеет права:

1. передавать третьим лицам полученные им в процессе аудита сведения;

2. оставлять у себя после проведения проверки копию аудиторского отчета;

3. проводить консультирование клиента в устной форме.

8. Аудиторы обязаны при проведении аудиторской проверки:

1. соблюдать правила трудового распорядка, установленного проверяемым экономическим субъектом;

2. соблюдать требования законодательства РФ;

3. устанавливать оплату услуг в зависимости от достижения определенного результата.

9. Для осуществления банковского аудита:

1. необходимо иметь в штате аудиторов, аттестованных в области банковского аудита;

2. достаточно вступить в саморегулируемую организацию аудиторов;

3. аудит банков не осуществляется.

10. Целью аттестации на право осуществления аудиторской деятельности является:

1. проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью;

2. обеспечение контроля государства за соблюдением требований законодательства Российской Федерации, предъявляемых к аудиторской деятельности;

3. регистрация лиц, претендующих на занятие или уже занимающихся аудиторской деятельностью.

11. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия:

1. данное условие должно быть предусмотрено договором;

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не дает права клиенту получать такую информацию;

3. аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию.

12. Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности отчета за отчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода:

1. аудитор проверяет только то, что просит клиент;

2. да, это решает аудитор исходя из обстоятельств проверки;

3. если аудитор не брал на себя таких обязательств, делать этого не следует.

13. В спорной ситуации мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется:

1. судом;

2. по договоренности между аудитором и клиентом;

3. налоговой инспекцией.

14. Аудитору предоставлена возможность самостоятельно определять формы и методы аудита:

1. ни в коем случае, это определяется нормативными актами Российской Федерации;

2. формы и методы аудита определяются по договоренности с клиентом;

3. да, это его право.

15. Аудитор в договоре на аудиторскую проверку уведомил клиента, что в силу особенности аудита какое-либо искажение финансовой отчетности может быть им в ходе проверки не обнаружено. Освобождает ли это аудитора от ответственности при возникновении конфликтной ситуации:

1. да, он предупреждал;

2. нет;

3. да, но при условии, что руководство экономического субъекта письменно подтвердит свое согласие с таким подходом.

16. В договоре на проведение аудиторской проверки стороны по настоянию аудиторской фирмы зафиксировали следующий пункт: «Аудитор и аудиторская фирма не несут материальной ответственности за достоверность аудиторского заключения». Оцените ситуацию:

1. если клиент не возражает, все правильно;

2. ответственность аудиторов определяется договором, следовательно, все верно;

3. это противоречит действующим нормативным актам.

17. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области:

1. нет, аудит — это разновидность обычного предпринимательства;

2. такое совмещение запрещено;

3. для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет.

18. Обязаны ли экономические субъекты оперативно устранять выявленные аудиторскими организациями нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности:

1. да, если предусмотрена выдача аудиторского заключения;

2. нет;

3. да, если это указано в договоре.

19. Величина возможного гонорара зависит:

1. от суммы, которую может заплатить организация-клиент;

2. от ее внешних признаков (отделка офиса, внешний вид работников и др.);

3. от суммы договора с аудиторской фирмой, подтверждающей бухгалтерскую отчетность прошлого года;

4. от вида и объемов предстоящих работ.

20. Каким правом обладают аудируемые лица:

1. определять методику аудиторской проверки;

2. определять аудиторский риск;

3. получить аудиторское заключение в срок, определенный договором.

21. Аудитор имеет право:

1. представлять заключение по годовой отчетности организации, которой оказывались сопутствующие услуги;

2. самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

3. самостоятельно вносить изменения в документы и формы отчетности проверяемого экономического субъекта.

22. Ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов за нарушение законодательства РФ об аудите определяет:

1. ГК РФ;

2. НК РФ;

3. Кодекс об административных правонарушениях;

4. ФЗ «Об аудиторской деятельности»

5. Трудовой кодекс;

6. Уголовный кодекс.