Журнал-Главная

На небольших по объему деятельности предприятиях, где для от­ражения операций требуется не более 25—30 синтетических счетов, ис­пользуется упрощенная форма бухгалтерского учета — журнал-Глав­ная. Данная форма учета основана на применении единого комбинированного регистра синтетического учета, записи в котором яв­ляются одновременно хронологическими и систематическими.

Общую форму книги журнал-Главная можно представить следую­щим образом:

Данные в книгу журнал-Главная заносят непосредственно из пер­вичных документов. Первые четыре графы предназначены для хроноло­гической регистрации операций, последующие — для систематической регистрации операций.

Аналитический учет при этой форме ведется во вспомогательных кни­гах, открываемых к соответствующим синтетическим счетам, или на кар­точках. В конце месяца на основании записей во вспомогательных книгах или карточках составляют оборотные ведомости по аналитическим счетам.

В книге журнал-Главная ежемесячно подсчитывают итоги, которые используют для проверки записей и выведения сальдо на конец отчетного периода. Это делает ненужным составление оборотной ведомости по синте­тическим счетам. При этом оборотные ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами оборотов по соответствующему синтетическому счету в книге журнал-Главная.

Общая схема формы учета журнал-Главная представлена на с. 479.

19.3. Основные информационные потоки Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов по оплате труда предполагает решение двух задач:

1) расчет величины заработной платы, причитающейся каждому работнику, и определение на этой основе общей задолженности пред­приятия перед персоналом по оплате труда;

2) отнесение затрат по заработной плате на издержки производства.

Кроме того, в рамках учета расчетов с персоналом по оплате труда реализуются задачи учета расчетов с бюджетом по подоходному налогу с физических лиц и транспортному налогу, а также учета расчетов по соци­альному страхованию и обеспечению.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70. Содержание операций, отражаемых по этому счету, можно представить в общем виде:

Счет 70

Начисление основной и дополнительной заработной платы работ­никам предприятия отражается в учете по кредиту счета 70 в корреспон­денции:

• со счетами учета затрат (20,25,26 и др.);

• со счетом 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» в случае, когда учетная политика предприятия предусматривает образо­вание соответствующего фонда для оплаты отпусков;

• со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию» при начислении выплат по временной нетрудоспособности, пенсий работающим пенсионерам и др.

В соответствии с действующим законодательством предприятие как работодатель обязано производить отчисления в фонды обязатель­ного государственного социального страхования и обеспечения. Их ис­точником являются производственные затраты предприятия. Норматив отчислений установлен в процентах к сумме начисленной основной и до­полнительной заработной платы. Поэтому одновременно с начислением заработной платы в учете предприятия отражаются и включаются в со­став затрат (счета 20, 25,26 и др.) отчисления на социальное страхова­ние и в Фонд занятости населения. Эти отчисления учитываются на сче­те 69.

По дебету счета 70 отражаются установленные законом удержа­ния из заработной платы:

• подоходный налог в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом»;

• взносы работников в Пенсионный фонд в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

• другие удержания и платежи из заработной платы. По дебету счета 70 отражаются также:

• выдача работникам заработной платы, пособий и выплат по со­циальному страхованию и обеспечению в корреспонденции со счетом 50 «Касса»;

• депонирование заработной платы в корреспонденции со сче­том 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».