2.3 Анализ ликвидности баланса, оценка коэффициентов платежеспособности
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами пассива, сгруппированных по степени их погашения в порядке возрастания сроков.
Статьи активов зависят от степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства), а пассивы бухгалтерского баланса группируются по степени скорости их оплаты.
Таблица 16
Анализ ликвидности баланса ЗАО «Стройдизайн» за 2004 год
|
Актив |
На начало периода |
На конец периода |
Пассив |
На начало периода |
На конец периода |
Платеж. Излишек(+) или недостаток (-) | |
|
На начало периода |
На конец периода | ||||||
|
А1 – наиболее ликвидные активы |
- |
- |
П1 – наиболее срочные обязательства |
36506 |
32801 |
-36506 |
-32801 |
|
А2 – быстро реализуемые активы |
27726 |
23410 |
П2 – краткосрочные обязательства |
- |
- |
27726 |
23410 |
|
А3 – медленно реализуемые активы |
4023 |
4936 |
П3 – долгосрочные обязательства |
1 |
- |
4022 |
4936 |
|
А4 – трудно реализуемые активы |
16948 |
17402 |
П4 – собственный капитал |
12190 |
12947 |
4758 |
4455 |
|
Баланс |
48697 |
45748 |
Баланс |
48697 |
45748 |
- |
- |
Таблица 17
Анализ ликвидности баланса ЗАО «Стройдизайн» за 2005 год
|
Актив |
На начало периода |
На конец периода |
Пассив |
На начало периода |
На конец периода |
Платеж. Излишек(+) или недостаток (-) | |
|
На начало периода |
На конец периода | ||||||
|
А1 – наиболее ликвидные активы |
0 |
0 |
П1 – наиболее срочные обязательства |
32801 |
38945 |
-32801 |
-38945 |
|
А2 – быстро реализуемые активы |
23410 |
24195 |
П2 – краткосрочные обязательства |
0 |
0 |
23410 |
24195 |
|
А3 – медленно реализуемые активы |
4936 |
10000 |
П3 – долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
4936 |
10000 |
|
А4 – трудно реализуемые активы |
17402 |
20659 |
П4 – собственный капитал |
12947 |
15909 |
4455 |
4750 |
|
Баланс |
45748 |
54854 |
Баланс |
45748 |
54854 |
0 |
0 |
Таблица 18
Анализ ликвидности баланса ЗАО «Стройдизайн» за 2006 год
|
Актив |
На начало периода |
На конец периода |
Пассив |
На начало периода |
На конец периода |
Платеж. Излишек(+) или недостаток (-) | |
|
На начало периода |
На конец периода | ||||||
|
А1 – наиболее ликвидные активы |
- |
2128 |
П1 – наиболее срочные обязательства |
38945 |
42188 |
-38945 |
-40060 |
|
А2 – быстро реализуемые активы |
24195 |
28894 |
П2 – краткосрочные обязательства |
- |
2500 |
24195 |
26394 |
|
А3 – медленно реализуемые активы |
10000 |
8613 |
П3 – долгосрочные обязательства |
- |
- |
10000 |
8613 |
|
А4 – трудно реализуемые активы |
20659 |
24791 |
П4 – собственный капитал |
15909 |
19738 |
4750 |
5053 |
|
Баланс |
54854 |
64426 |
Баланс |
54854 |
64426 |
- |
- |
Анализ таблиц 7,8,9 показал, что баланс предприятия является неликвидным, потому что большая часть неравенств не выполняется.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется финансовой независимостью предприятия, его способностью умело маневрировать собственным капиталом, финансовой обеспеченностью бесперебойности хозяйственной деятельности.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношение собственных и заемных средств); оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также уравновешенности активов и пассивов предприятия. В связи с этим рассчитаем следующие показатели:
- общий показатель платежеспособности;
- коэффициент абсолютной ликвидности;
коэффициент «критической оттенки»;
коэффициент текущей ликвидности;
доля оборотных средств в активах:
коэффициент автономии;
коэффициент финансовой устойчивости. Данные расчетные показатели отражены в таблице 5.