2.4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности

Элементы расходов	Сумма, тыс.р.	Удельный вес, %
1	2	3
1. Материальные расходы	15360	13,89
2. Расходы по оплате труда	37328	33,76
3. Социальные отчисления	11273	10,24
4. Суммы начисленной амортизации	35556,59	32,16
5. Прочие расходы	11057,51	10
ИТОГО текущие затраты на производство	110575,1	100

Приведем пример расчета:

Проч. расх. = (15360+37328+11273+35556,59)*10% / 90% = 11057,51

Удельный вес рассчитываем с помощью пропорции:

x =(15360*100)/110575,1 = 13,89%

Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 2.12.

Материальные расходы были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда – в таблице 11, амортизация – в таблице 7. По элементу «Прочие расходы» отражаются налоги, выплачиваемые из себестоимости и другие расходы на производство и реализацию, которые не вошли в предыдущие статьи. В курсовом проекте по данной статье отразим социальные отчисления сумма которых рассчитывается в процентах (30,2%) от расходов на оплату труда.

Поскольку график реализации работ в первый год предполагает неполное использование производственной мощности, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции (таблица 14) и всей выпущенной продукции (таблица 13) как при полном использовании производственной мощности так и для периода освоения.

При расчете затрат в период освоения необходимо учитывать, что при изменении объема производства переменные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства, а постоянные затраты не изменяются.

Таблица 13 -Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы затрат	Освоение (первый год)				Полное использование
	всего	в том числе		всего		в том числе
		переменные	постоянные			переменные	постоянные
1	2	3	4	5		6	7
1. Материальные расходы, в том числе:	5272,32	4120,32	1152	15360		14208	1152
1.1. Основные материалы и комплектующие	3786,24	3786,24	*	13056		13056	*
1.2. Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	604,12	66,82	537,3	768		230,4	537,3
1.3. Топливо, энергия со стороны	881,66	267,26	614,4	1536		921,6	614,4
2. Расходы на оплату труда, в том числе:	37328	25383,38	11944,92	37328		25383,38	11944,92
Продолжение таблицы 13
1	2	3	4	5		6	7
основных рабочих	25383,38		*	25383,38			*
вспомогательных рабочих	2986,27	*	2986,27	2986,27		*	2986,27
руководителей	5599,27	*	5599,38	5599,27		*	5599,38
специалистов	2612,5	*	2612,5	2612,5		*	2612,5
прочих служащих	746,57	*	746,57	746,57		*	746,57
3.Социальные отчисления	11273	7665,78	3607,37	11273		7665,78	3607,37
4. Суммы начисленной амортизации	35556,59	*	35556,59	35556,59		*	35556,59
5. Прочие расходы	8702,26	962	7740,26	11057,51		3317,25	7740,26
ВСЕГО	98132,17	38131,48	60001,14	110575,1		50574,41	60001,14

Коэффициент затрат на период освоения составил:

3500/12000 = 0,29

Все переменные затраты полного использования мощности мы умножаем на коэффициент 0,29 и получаем переменные затраты периода освоения:

Мат.расходы_осв.= 14208*0,29 = 4120,32

Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 2.13.

Для определения себестоимости единицы продукции необходимо величину затрат на годовой выпуск (таблица 2.13) поделить на объем выпуска продукции.

Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.

Элементы затрат	освоение (первый год)				полное использование
	всего	в том числе		всего			в том числе
		переменные	постоянные				переменные		постоянные
1	2	3	4	5		6		7
1. Материальные расходы	1513,28	1184	329,28	1280		1184		96
2. Расходы на оплату труда	5529,47	2115,28	3414,19	3110,67		2115,28		995,39
3. Социальные отчисления	1669,91	638,82	1031,09	939,43		638,82		300,61
4. Суммы начисленной амортизации	10163,26	*	10163,26	2963,05		*		2963,05
Продолжение таблицы 14
1	2	3	4	5		6		7
5. Прочие расходы	3133,88	921,46	2212,42	1566,48		921,46		645,02
ВСЕГО	22009,8	4859,56	17150,24	9859,63		4859,56		5000,07

2.5 Расчет доходов и финансовых результатов деятельности предприятия

Выручку от реализации продукции можно рассчитать по формуле:

В = Ц * V , (6)

где Ц - цена единицы продукции, р;

V - объем производства и реализации, шт.

Расчет цены на выпускаемую продукцию предлагается выполнить исходя из 40 % уровня рентабельности продукции. Сделаем предположение, что цена изготавливаемой продукции на создаваемом предприятии по годам реализации проекта меняться не будет.

Цена продукции рассчитывается по формуле:

где С – себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.;

Рс – рентабельность продукции, %.

Для расчета финансовых результатов необходимо заполнить таблицу 15, допустив что, прибыль от реализации продукции и налогооблагаемая прибыль равны. Налог на прибыль составляет 24 % от налогооблагаемой прибыли.

Таблица 15 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.

Показатели	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1. Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)	107848,02	165641,76
2. Полная себестоимость реализованной продукции	22009,8	9859,63
3. Прибыль от реализованной продукции	1078260,102	164655,797
4. Прибыль от прочих видов деятельности	*	*
5. Прибыль до налогообложения	1078260,102	164655,797
6. Налог на прибыль	258782,42	39517,39
7. Чистая прибыль	819477,68	125138,4

Приведем пример расчета:

р.

р.

Восв= 30813,72*3500 = 107848020 р. = 107848,02 тыс. р.

Вполн.м.= 13803,48*12000 = 165641760 р. = 165641,76 тыс. р.

Прибыль рассчитаем как разность выручки и себестоимости:

107848,02 – 220,098 = 1078260,102

165641,76 – 985,963 = 164655,797

Налог на прибыль:

1078260,102*0,24= 258782,42 тыс.р.

164655,797*0,24 = 39517,39 тыс. р.

Чистая прибыль = прибыль от продукции - налог на прибыль:

Пч_осв.= 1078260,102 - 258782,42 = 819477,68 тыс. р.

Пч_полн.= 164655,797 - 39517,39 = 125138,4 тыс. р.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и длительности оборота оборотных средств в днях. Предположим, что длительность оборота оборотных средств по годам реализации проекта меняться не будет.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

Н_пз = Q_сут ( N_тз + N_пз + N_стрз) = Q_сутN_з , (8)

где Q_сут – среднесуточное потребление материалов;

N_тз - норма текущего запаса, дни;

N_пз - норма подготовительного запаса, дни;

N_стрз - норма страхового запаса, дни;

N_з - норма запаса, дни.

Таблица 16 - Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. р.	Среднесуточный расход, тыс. р./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, тыс. р.
1	2	3	4	5
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия	13056	36,27	30	1088,1
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;	768	2,13	60	127,8
1.3 Топливо, энергия со стороны.	1536	4,27	60	256,2
И т о г о:	15360	42,67		1472,1

Годовой расход нам представлен в таблицах ранее.

Приведем пример решения:

Осн.тов.= 36,27*30 = 1088,1

Аналогичным образом рассчитаем потребность в оборотных средствах в составе производственных запасов для остальных пунктов таблицы.

, (9)

Продолжительность одного оборота (Д):

, (10)

Для косвенного метода расчета считаем, следующую продолжительность оборота (Д) по составляющим оборотных средств:

- незавершенное производство 45 дней

- расходы будущих периодов 10 дней

- готовая продукция на складах 10 дней

- дебиторская задолженность 30 дней

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5 % от оборотного капитала.

Если известна длительность оборота оборотных средств в днях, выручка от реализации продукции за период и продолжительность периода (360 дней), то можно определить потребность в оборотных средствах за период.

Таблица 17 -Расчет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств	Потребность, тыс. р.
	Освоение	Полное использование мощности
1	2	3
1. Производственные запасы	429,36	1472,1
2. Незавершенное производство	42924,18	219689,81
3. Расходы будущих периодов	9538,71	48819,56
4. Готовая продукция на складах	9538,71	48819,56
5. Дебиторская задолженность	28616,12	146459,87
6. Денежные средства	4769,35	24409,94
И т о г о:	95816,43	489670,84

Рассчитаем потребности в оборотных средствах для периода освоения:

НЗП_осв. = (В_осв.*45)/360 = 42924,18

РПБ_осв.= (В_осв.*10)/360 = 9538,71

ГП_осв.= (В_осв.*10)/360 = 9538,71

ДЗ_осв. = (В_осв.*30)/360 = 28616,12

ДС_{осв. =} ((∑НЗП+РПБ+ГП+ДЗ)*5)/95 = 4769,35

Аналогично рассчитываем потребность в оборотных средствах для периода полного использования мощности.