Налоги и н/обл.

1 Земельный н-г. СХО им-т в собств-ти земли размером 1500 га.Кадастр.ст-ть 1 га 3400 руб.Опр-ть Σ н-га за отч.п/д

Реш-е: НБ=1500*3400=5100000руб.

Σ н-га=5100000*0,3%*1/4=3825 руб.

2 Водный н-г.Орг-ция осущ-ет водозабор из реки.В кв-л исп-ся речной воды 111000 м³.Лимит для д.орг-ции уст-н в размере 90000 м³ .НС=294 руб.Опр-ть Σ н-га.Если лимит не собл-ся,то ст-ка увел-ся в 5 раз

Реш-е: (90000*294)/1000+(111000-90000)*294*5/1000=57330руб

3 Н-г на им-во.Остат.ст-ть облаг.им-ва орг-ции на 1.01-52000руб;1.02-51000руб;1.03-64000руб;1.04-6300руб.Опр-ть Σ ав.пл-жа к уплате за 1 кв-л.

Реш-е: НБ1кв-л=(52000+51000+64000+63000)/4=57500 руб.

Ав.пл-ж=57500/*2,2/4=316 руб.

4 ЕСН.Орг-ция начисл.раб-кам з/п 400000 руб,отпускные 80000руб,вознагр-я предпр-лю 6000руб,вознагр-е ФЛ по дог-ру поруч-я 5000 руб.Опр-ть Σ н-га за отч.м-ц

Реш-е: НБ=400000+80000+5000=485000 руб

ЕСН в ФБ=485000*20%=97000руб

ЕСН в ФСС=480000*2,9%=13920руб

ЕСН в ФФОМС=485000*1,1%=5335руб.

ЕСН ТФОМС=485000*2%=9700руб

Общая сумма н-га=125955 руб

5 ЕНВД.Орг-ция заним-ся перевозками пассахиров.Им-т на бал-се 20 аЪ/бусов.В мае 1 а/бус утилизовали в связи с поломкой.Сумма уплач-х СВОПС 28000 руб.Базовая дох-ть 6000 руб.К-т1=1,132;К-т2=0,9.Опр-ть сумму н-га за 2 кв-л

Реш-е: ВД=6000(20+19+19)*1,132*0,9=354542 руб

ЕНВД=354542*15%=53181 руб

Вычет=53181*50%=26591 руб. А дан вычет 28000руб.След-но ЕНВД к уплате=53181-26591=26590руб.

6 УСНО.Орг-ция перешла на УСНО и об-том н/о выбрала Д-Р.За год поступл-я сост.8млн.руб,произвед.р-ды 6,5 млн.руб.За 9 мес.отч.года упл-но ав.пл-жей 53000 руб.Опр-ть сумму н-га к уплате в б-т

Реш-е:НБ=8000000-6500000=1500000руб

ЕН=1500000*15%=225000руб

ЕНмин=8000000*1%=80000руб

ЕНк уплате=225000-53000=172000руб

7 НДФЛ.Гражд-ка вдова,2 несоверш.детей.Нач-на з/п 7000 руб. От п/п к юбилею вручен подарок DVD рын.ст-ю 6000 руб.Удержать сумму н-га.

Реш-е: Облаг.д-д=7000+(6000-4000)=9000руб

Станд.выч.=400+1200*2=2800руб

НБ=9000-2800=6200руб

НДФЛ=6200*13%=806руб

8 НДС.Совхоз реал-л помид.и огурцы на сумму 550 тыс.рубВ том же м-це приобр-ны ГСМ на сумму 118 тыс.руб и опл-ны коммун.услуги на 59 тыс.руб.Опр-ть НДС

Реш-е: НДС,подлеж.уплате=550000*10/110=50000руб

НДС к вычету=118000*18/118+59000*18/118=27000руб

НДС к уплате= 50000-27000=23000руб

9 Н-г на прибыль.В1 кв-ле орг-ция им-т след.пок-ли:отриц.курс.раз-ца 40000руб,выр-ка от реал.ГП 354000руб,в т.ч НДС;выр-ка от реал-ции об-та ОС 70800руб,в т.ч НДС.Остат.ст-ть ОС5500руб;с/с ГП 240000руб.Опр-ть сумму н-га на прибыль к уплате,если упл-но ежемес-х ав.пл-жей на сумму 10000руб

Реш-е: Д=354000*100/118+70800*100/118=360000руб

Р=240000+55000+40000=335000руб

НБ=Д-Р=360000-335000=25000руб.

НП=25000*24%=6000руб

НП к зачету=6000-1000= -4000руб

10 ЕСХН.СПК «Рассвет» с 1.01 перешел на ЕСХН.За 1п/г д-д сост.1100000руб.В марте получен кр-т на приобр-е элитных семян 300000руб.Во 2 кв-ле приобр-ны ГСМ и з/ч на 354000руб,в т.ч НДС,из них опл-но 270000руб,в т.ч НДС.С янв. По май раб-кам выпл-на з/п в разм. 400000руб.Т/же переч-ны в б-т СВОПС 40000руб.За июнь нач-на з/п 62000руб,срок выдачи к-ой 6.07.Опр-ть ЕСХН

Реш-е: Сумма кр-та не вкл-ся;НДС не вычит-ся

Д=1100000руб

Р=270000+400000+40000=710000руб

НБ=Д-Р=1100000-710000=39000руб

ЕСХН=390000*6%=23400руб

Налоговый учет

НДС

1. Дано: ОАО «Мечта» продает доч. п/п ООО «Надежда» как имущ. комп-кс. БС передав-х активов п/п = 2 000 т.р., в т.ч.:

- ОС - 1 000 т. р.;

- сырье, мат-лы – 200т. р.;

- товары - 300 т. р.;

- ДЗ - 350 т.р.;

- цб – 150 т. р.

Продажная ст-ть реализуемого п/п (в т.ч. НДС) = 2 300 т.р.

Опр-ть НДС к уплате в б-т.

Реш-е. Т.к. продаж. ст-ть п/п > БС п/п, то необх. расч-ть поправоч. к-т: 1) если ЦР < БС, то К = ЦР / БС;

2) если ЦР > БС, то К = (ЦР – ДЗ – ЦБ) / (БС – ДЗ – ЦБ),

К= (2300000-350000)/(2000000-350000)=1,1 = = 1,2.

Ст-ть кажд. вида им-ва, составит:

- ОС – 1 200 т. р. (1 000 т.р * 1,2);

- сырье и мат-лы – 240 т. р. (200 т.р * 1,2);

- товары – 360 т. р. (300 т.р.* 1,2).

Согласно ст. 158 НК РФ к ст-ти ФВ и ДЗ поправочный к-т не прим-ся, а их реал-я не облагается НДС. По каждому виду им-ва приме-ся расч. нал. ставка 15,25 %.Сумма НДС, исчисл-я с каждого вида им-ва:

- ОС – 183 т. р. (1 200 000 * 15,25% / 100%);

- сырье и материалы – 36, 6 т. р. (240 000 * 15,25% / 100%);

- товары – 54, 9 т. р. (360 000 * 15,25% / 100%).

Тогда, сумма реализации без НДС – 2 025 500 р. (2 300 000 – 274 500);

- сумма НДС – 274 500 р.

В журнале ХО ОАО «Мечта» б. сделаны записи:

Дт 62, Кт 91-1 – 2 300 000 р. - отражена ВР ООО «Надежда»;

Дт 91-3, Кт 68 – 274 500 р. - начислен НДС по реал-м видам активов.

Ответ: 274 500 р.

2. Дано: Орг-ция осущ-т 2 вида д-ти: опт. и розн. торговлю, облаг. ЕНВД. В мае орг-ция приобрела ксерокс ст-тью 17 700 р., в т.ч. НДС, кот. введен в экспл. в этом же мес. Ксерокс исп-ся при осущ-нии обоих видов д-ти. В мае ВР т-в оптом составила 483 800 р., в т.ч. НДС, от реал-ции т-в в розницу – 185 000 р. Опр-ть сумму НДС к уплате в б-т.

Реш-е.

Для исп-я в расчете сопоставимых пок-лей рассчитаем ст-ть отгруж-х т-в оптом без НДС.

НДС, начисл. с выручки = 483 800 * 18% / 100% = 73 800 р.

Чистая выручка = 483 800 – 73 800 = 410 000 р.

Общая сумма выручки составит 595 000 р. (410 000 + 185 000).

Доля выручки от реал-ции т-в оптом в общем V выручки сост-т – 68,9% (410 000 р. / 595 000 р. * 100%).Доля выручки от реал-ции т-в в розницу сост-т – 31,1% (185 000 / 595 000 * 100%).

Сумма «входного» НДС = 17 700 * 18% / 100% = 2700 р.

Сумма НДС, подлежащая вычету, составляет 1860 р. (2700 р. * 68,9% / 100%).

Сумма НДС в части, вкл. в ст-ть приобр. ксерокса, равна 840 р. (2700 р. * 31,1% / 100%).

Расчет доли выручки и сумм НДС находит св. отраж-е в бух. справке.

Сумма НДС к уплате в бюджет = 73 800 – 1860 = 71 940 р.

В б/у будут сделаны записи:

Дт 08, Кт 19 – 840 р. – вкл. сумма НДС в факт. з-ты на приобретение ксерокса;

Дт 68, Кт 19 – 1860 р.- принята к вычету сумма НДС;

Дт 68, Кт 51 – 71 940 р.- уплачена сумма НДС в бюджет.

Ответ: 71 940 р.

3. Дано: Орг- ция зан-ся опт. торговлей (обычная система н/обл) и оказывает бытовые услуги населению (ЕНВД). Общая выручка за I квартал сост. 6 000 т. р., в т.ч. от оптовых продаж - 5 000 т. р. (без НДС), от оказания услуг - 1 000 т. р. Ср.год. ст-ть им-ва орг-ции по сост. на 1.04 сост. 7 000 т. р., в т.ч. 950 т. р. исп-ся в д-ти, облаг. ЕНВД, 3 050 т. р. - в торговле, 3 000 т. р. - в обоих видах д-ти. Ставка налога на им-во - 2,2%. Определите сумму налога на им-во организации.

Решение Для определения суммы авансового платежа по налогу на имущество определим стоимость имущества, относящегося к деятельности, переведенной на ЕНВД. Для этого найдем пропорцию исходя из суммы выручки:

1 000 000 / 6 000 000 * 100% = 16,67%.

Стоимость им-ва при ЕНВД составляет 1 450 100 р. (950 000 + 3 000 000 * 16,67% / 100%). Эта сумма в налогооблагаемую базу не включается.

Стоимость им-ва, приходящегося на оптовую торговлю, составляет 5 549 900 р. (3 050 000 + (3 000 000 – 3 000 000 * 16,67% / 100%)).

Сумма авансового платежа по налогу равна 30 524 р. (5 549 900 р. * 2,2% / 100% / 4).

Ответ: 30 524 р.

4 Дано: Орг-ция приобрела ОС ст-тью 24 т. р., в т.ч. НДС 4 т.- р. Затраты по монтажу ОС составили 2 т. р. Срок пол. исп-я ОС - 10 лет. В у/п орг-ции определен лин. ме-д начисл-я амор-ации, в у/п для целей н/обл – нелин. Опрте разницу в методах начисления ам-ции.

Реш-е Еж.мес. сумма ам-ции, начисленная лин. ме-м для целей б/у, составит:

22 т. р. / 120 мес. = 183,3 р.

Сумма амортизации, начисленная нелинейным методом сост-т:

22 т. р. * 1,667% / 100% = 367 р.

При этом норма амортизации за январь определяется по формуле:

2 / 120 мес. * 100% = 1,667%,

где 120 - число оставшихся месяцев полезного исп-я объекта.

Так как бухгалтерская амортизация меньше налоговой, то возникает НВР 183,7 р. (367 – 183,3). Умножив ее на ставку Нпр, получим ОНО 44 р. (183,7 * 24% / 100%), кот. отраж-ся по Дт 68 и Кт 77.

5. Дано: Орг-цией получен кр.ср. кредит в банке в сумме 500 т. р. (для выплаты з/п раб-кам и уплаты ЕСН). % польз-е ЗС уплач-ся согласно кредитному дог-ру ежемес. из расчета 19% годовых. Ставка рефинан-ния, устан. ЦБ РФ, на дату получ-я кредита составляет 13%.

Реш-е Предельная величина %, призн-х расходом для целей н/обл Пр, равна 14,3% (13% * 1,1).

% ставка, уст. кредитным договором 19%> 14,3%.

=>, в составе расх-в при форм. НБ по НПр ежемес. учит-ся сумма, исчисл. исходя из предел. вел-ны %, равная 5958 р. (500 000 * 14,3% / 100% / 365 * 30).

Разница между указанной суммой и факт. начисл. суммой % называется ВВР 1959 р. (500 000 * 19% / 100% / 365 * 30 – 5958 = 7917 - 5958). Умножив ее на ставку налога на прибыль, получим ОНА 470 р. (1959 * 24% / 100%), кот. отражается по Дт 09 и Кт 68.

6. Дано: Орг-ция в рекламных целях уст-т рекл-й щит. Ст-ть работ подрядчика - 24 т. р. (НДС – 4 т. р.). Для осущ-я работ исп-ся мат-лы на 30 т. р. (НДС – 5 т. р.). Расходы по изгот-ю вывески – 12, 6 т. р. (НДС – 2, 1 т. р.). Расходы по изг-ю фирм-х пакетов 18 т. р. (НДС – 3 т. р.) за один месяц. Выручка за один месяц сост. 1 300 т. р. В соотв. с у/п орг-ции все налоги исчисл. по «методу начисления». Опр-ть сумму расхода, умень. НБ, и разницу.

Реш-е Согласно п.4 ст.264 НК РФ затраты на пр-во рекл-х пакетов, упаковки и рекл-х сувениров подлежат отражению в НУ в составе пр. расх.в в пределах уст. нормы - 1% от выручки без НДС, акцизов.

НДС, начисл. с выручки = 1 300 000 * 18% / 118% = 198 305 р.

Чистая выручка = 1 300 000 – 198 305 = 1 101 695 р.

Пред. вел-на расх-в на рекламу = 1 101 695 * 1% / 100% = 11 017 р.

Факт. вел-на норм-х расх-в = 18 000 – 3000 = 15 т. р.

Величина расходов, не ограниченная НК РФ = (24 000 – 4000) + (30 000 – 5000) + (12 600 – 2100) = 55 500 р.

Таким образом, в целях н/обл будет принята сумма 66 517 р. (11 017 + 55 500), а в целях б/у 70 500 р. (15 000 + 55 500).

Разница между указанной суммой и факт. начисл. суммой % наз-ся ВВР 3983 р. (70 500 – 66 517). Умножив ее на ставку Нпр, получим ОНА 956 р. (3983 * 24% / 100%), кот. отр-ся по Дт 09 и Кт 68.

Аудит

1. Дано: данные в строке 120 ф №2 внереализ До = 1000 руб; дебитов оборот сч 91; кредит оборот по сч 91 в корреспонденции со сч 52 (курсовая разница 80т.р.), сч 76 (% банка 500т.р.), сч62 (продажа ОС 300т.р.), сч 60 (списана КЗ 800т.р.). проверить обоснованность покзателя. Для расчета берем сч52 и 60. 800т.р. + 80т.р. ≠ 1000 т.р. Значит данные ф №2 неверны, завышены на 1200т.р.

2. Проверить обоснованность показателя ф №1 по строке 625 Прочие кредиторы на основании след данных: 1) отчетный показатель Прочие кредиторы = 2065т.р 2) отсаток по Дт76 = 629т.р. 3) остаток по Кт 76 = 2230т.р. 4)остаток по Дт62 = 200т.р. 5) остаток по Кт62 = 664т.р. 6) остаток по Кт69 = 6т.р. К прочим кредиторам относят кредит обороты по 76 и 62 сч. 2230 + 664 ≠ 2065. значит данные ф №1 не верны расхождение на сумму 829т.р.

3. проверить согласованность показателей ф №5 и ф №1. дано по строке 120 ф №1 ОС на начало года 3660, по строке 130 ф №5 на конец года 9684, выбыло 480, поступило 1468, по строке 140 ф №5 амортиз ОС на начало года 5086, на конец года 5758. стоимость по ф №5 на начало года = 9684 – 1468 +480 = 8696. остаточная ст-ть = 8696 – 5086 = 3610. 3610≠3660. Показатели не согласованны, расхождение на сумму 50.

4. Завод купил 100 единиц сырья ст-тью 118т.р, в т.ч. НДС 18 т.р. Сырье доставила транспортная о/ц котрой завод выплатил 1625 руб, в т.ч. НДС 252 руб. В БУ завода сделаны след записи: Дт60 Кт51 118т.р. оплачены иатериалы поставщику, Дт60 Кт 50 1625руб. оплачены услуги транспорт компании; Дт10 Кт60 100т.р. оприходованы материалы на склад; Дт44 Кт60 1400руб. Ра по доставке включ в состав коммерческих. Определить правильность записей. Записи неверны,с ледует оформить операцию след образом: Дт10 Кт60 100т.р.оприходованы материалы; Дт19 Кт60 18т.р. учтен НДС от поставщиков; Дт10 Кт76,60 1400р. ст-сть перевозки включена в ст-сть материалов; Дт19 Кт76,60 250р. учтен НДС транспорт о/ц; Дт60 Кт51 118т.р. оплачены материалы поставщику; Дт76,60 Кт51 1650р. оплачены услуги по доставке материалов: Дт68 Кт19 18250р. НДС принят к возмещению.

5.Аудит экспорта

20 10,60,02,76,70,69изготов прод

43 20 получ прод

(45 43)при исп-нии сч45

90 43(45) отгружена прод(проводка делается на момент перехода права собтвенности и на эту дату осщ-ся пересет в руб).

62 90 отражена Вр

44 76 начислены таможен сборы,расх транспортной орг

76 52.2 оплачены таможен сборы,расх транспортной орг

52.1 62поступ Вр

52.2 52.1 Вр зачислена на текущий вал счет

57 52.1 Вр переведена для обяз продажи(10%)

51 57 Проданная вр зачислена на р/с

62 91 + курс разница

91 62 - курс разница

90 99или 99 90 фин рез

6Ат импорта

10,07,08,41 60получен прод (проводка делается на момент перехода права обстенности)

01 08 (если приобрет ОС)

60 52 оплата прод

60 91 + курс разница

91 60 - курс разница

90 99или 99 90 фин рез

если товар поступил,но момент права собственности по контракту не наступил,то прод зачисляется на забалансовый сч002 «ТМЦ,принятые на ответсвенное хранение»

7 Зад.: Поступило 10 $. Были понесены расх-ды, связ-е с приобр-м: уплачено таможен. органам-1 $; застрах-ли груз-1 $; уплачено транспорт. орг-ции; уплачено пок-лю за задержку-1 $. Подтвердить правильность расчета??? Реш.: Обязат. Продажа части вал. выр-ки сост-т 10%. Рассч-м: 10 $-1 $-1 $-1 $=7 $. а, которая уплачена пок-лю за задержку в расч-те не участ-т. 10%*7 $=0,7 $.

8 Зад.:Согл. отчету кассира 5.08 получено по чеку д/я выплаты з/пл 210000 руб. 6.08 выдано по плат. вед-ти 160000 руб. 7.08 выдано по плат. вед-ти 38000 руб. С 8.08 по 12.08 выдана з/пл по РКО 3-ем работ-кам на общую у 2150 руб. 13.08 оставш-ся ы получ-ные д/я выплаты з/пл в размере 9000 руб. сданы в банк. Каковы выводы А-ра при ан-зе этой ситуации??? Реш.: Сверхлимитная а допуск-ся в теч. 3 раб. дней при выдаче з/пл, премий ит.д. Т.о. нарушен Порядок вед-я кас-х операцийсогл. КоАП штраф на орг-цию сост-т от 40 000 до 50 000 руб., а на должн-ное лицо от 4000 до 5000 руб. Также нал. органы имеют взыкивать в бесспорном порядке за наруш-е кас. дисциплины: от 4000 до 5000-с должн-го лица; от 40 000 до 50 000 руб – с орг-ции. 7.08 необх. Было депонир-ть з/пл. В б/у это отр-ть записью Дт70 КТ76 12850 руб.

9 Зад.:В процессе проверки А-р обнаружил операцию, согл. кот. на себ-ть пр-ции была списана мат. помощь, оказ-ная работ-ку д/я обуч-ния ребенка в ВУЗе в е 35000 руб. На данную выплату были начисл-ны взносы во внеб-тные фонды на общ. у 9100 и спис-ны на себ-ть. Каковы выводы А-ра при ан-зе ситуации??? Реш.: Мат. помощь нельзя спис-ть на себ-ть. Мат. помощь не обл-ся в пределах 4000 руб. Т.о. н. было сдел-ть записи: Дт84 Кт70 35000; Дт84 Кт69 (35000-4000)*26%=8060 руб. Дт70 Кт 50 35000 руб. Т.е.н. внести исправит. записи: Дт20 Кт 68 9100 (сторно); Дт20 Кт70 35000 (сторно). В рез-те завыш-на НБ по н-гу на Пр. Согл. ст. 122 НК РФ 20% от неуплач-й ы налога + Согл.ст.15.11 КоАП штраф на долж-ное лицо от 2000 до 3000 руб.

АХД

1Опр вли факт на сумПР от прод прод,т.р

Пок	Пл	Усл	Ф
С/с	10800	10960	11730
ВР	15600	17240	15450
ПР	4800	6280	3720

измПР/ВР=6280-4800=1480

измПР/С=3720-6280=-2560

ПР факт-ки сост3720т.р,что<пл на1080т.р.За счет ВР-ки ПР>на1480т.р и за счет знач.>с/с ПР<на2560

2Опр-ть вл-е фак-в наVвып сп-м цепн.подстан

Пок	Пл	Ф	Изм
Чис.ст,штХ	50	48	-2
Прод раб1ст, часУ	375	364	-11
Пр-ть1ст в час,штZ	16	18	2
Изг.дет.за мес,штQ	300000	314496	14496

Qo=ХоУоZo=50*375*16=300000

Qусл1=Х1УоZo=48*375*16=288000

Qусл2=Х1У1Zo=48*364*16=279552

Q1=Х1У1Z1=48*364*18=314496

измQх=Qусл1-Qo=288000-300000=-12000

измQу=Qусл2-Qусл1=279552-288000=-8448

измQz=Q1-Qусл2=314496-279552=34944

измQобщ=314496-300000=14496