52. Аудит учета вкладов в ук др, организаций

НЗБ: ГК РФ; НК РФ; ФЗ «Об АО»; ФЗ «О поддержании МП»; ФЗ «О лицензир-ии отд-х видов деят-ти»; ФЗ «О БУ»; Постановл.Прав-ва «Об обращении на российском рынке»; ПБУ 19/02 «Учет ФВ»; Акты закон-ва об инвестиц-ой деят-ти и др.ИИ: Устав п/п; учред.док-ты, уч.пол-ка, дог-ры приобр-я цен.бумаг, депозит-е дог-ра, платежно-расч-я док-ция, первич.док-ты, регистры БУ по сч.58,76,50,51,90; БО и др. Цель А. – проверка достов-ти учета опер-ций по вкладам в УК др.п\п. Объекты – влож-я в УК др.п\п, вклады в простое тов-во. Ауд.процедуры – тестир-е ср-в внутр-го контроля, проверка инспект-е док-в, наблюд-е хоз-х опер-ций в бух.докум-ции, инвент-ция фин.влож, получ-е потвержд-й от 3х лиц. Тип-е ошибки: отсутств-е док-но подтвержд-я фин.влож.в УК др орг-й, неправомерное отнес-е движ-я активов в УК др.орг-ций, неправомер-е опр-е первонач-й ст-ти активов, неправомер-е исчисл-е и отраж-е дох-в и расх-в от влож-й в УК др.орг-ций. Каждая опер-я исслед-ся отдельно. Фин.влож- отраж-ся в сумме факт-х затрат. Для предв-го учета факт-х з-т исп-ся сч.08 / субсч. «влож-я в Ц/Б».

54. Аудит учета материалов в пути и неотфактурованных поставок

НЗБ: НК, ГК РФ; ФЗ «О БУ»; ФЗ «Об АД»; ФПСАД; ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» и др.ИИ: Полож-е об уч.пол-ке, дог-ра с МОЛ, первич.док-ты, карточки складск. учета матер-в, реестр карточек учета МПЗ, инвентар.описи МЦ, акт о приемке матер-в и др. Цель А. – проверка достов-ти учета матер-в в пути и неотфакт-х поставок. Наличие у орг-ций МПЗ без оформ-х надлеж.образом или не поступ-х от поставщ-в по разным прич-м сопров-х, расч-х и платеж-х док-тов, к-рые позв-т однозначно идентифиц-ть и оценить эти МПЗ, в БУ получило назв. «неотфак-тур. поставки».Неотф.поставки прин-ся к уч.в оц-ке, предусм.в дог-ре, с послед.уточн-м факт.с/сти, т.е. материалы, поступившие от поставщ-в, д/б оприх-ны незав-мо от того,когда они поступили - до или после получ-я расч. док-тов поставщика. Основ.для принятия к уч.орг-цией МПЗ, поступ-х по неотф.пост., яв-ся Акт о приемке матер-в(ф.№М-7). Имущ-во, поступ.по неотф.поставке, отраж.в БУ след. записью: Дт10(41), с/сч. «Неотф. пост.» Кт60, с/сч.«Неотф.пост.» - отражено поступл.матер-ла по неотф.пост. После поступл.отгрузоч.док-тов на матер-лы, принят.в порядке неотф.пост., цены в ранее сделан-х записях о поступл.матер-в коррект-ся. В БУ дел-ся след.записи: *при поступл.неотф.матер-в: Дт10 с/сч. «Неотф.матер.» Кт60 – оприх-ны поступ.без счета поставщика матер.на основ.Акта о приемке матер-в (форма № М-7); Дт10, с/сч.«Неотф.матер.» Кт76 - отражены р-ды, связ.с приобр-м матер-в; *при получ.расч.док-тов поставщика:

Дт10 Кт10, с/сч.«Неотф.матер.» - отражена ст-ть неотф.матер.после получ-я расч.док-тов поставщика; Дт10 (60) Кт60(10) – скоррек-на ст-ть матер-в п/е получ.расч.док-тов поставщика согл. бух.справке. Приобр.орг-цией матер-лы прин-ся к учету в сумме факт.затрат на их приобр-е без НДС. Поэтому при отраж.поступл.имущ-ва по неотф. поставкам на основ.дог-ра с выдел-ми суммами НДС орг-ция вправе отразить указ.в договоре сумму НДС по Дт19 «НДС по приобр.ценностям» и Кт60.