78. Аудит учета целевого финансирования

Учет целевых бюджетных кредитов ведут на счете 86 «Целевое финансирова­ние», товарных кредитов поставщиков — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Необходимо тщательно проверить законность и обоснова ность полученных займов — не скрывается ли под видом займов налогооблагаемая база (выручка от реализации, предварителм ная оплата — полученные авансы).

Детальной проверки аудитора требуют правила учета ис пользования полученных целевых средств из бюджета и внебюд­жетных источников на финансирование капитальных вложений, разницы в ценах или покрытия убытков (дотации) от реализации сельскохозяйственной продукции, на финансирование работ в пе риод полевых работ и массовой уборки урожая, на научно-иссло* довательские и другие нужды. Кроме того, необходимо проверить другие целевые поступления (благотворительная помощь, сред­ства спонсоров и др.) и их использование по назначению.

Источниками проверки этих средств являются договоры, решения, постановления, первичные документы, ведомости № 70-АПК, журнал-ордер № 12-АПК, Главная книга, отчетность,

Недоконца

53. Аудит операций с ценными бумагами

Операции банка с ценными бумагами относятся к активным опе-рациям и предполагают формирование инвестиционного и торгового портфелей ценных бумаг с целью размещения привлеченных средств и и извлечечения прибыли, а также эмиссию и размещение собственных ценных бумаг.

В соответствии с Федеральным законом РФ «О рынке ценных бу­маг» и выданными лицензиями профессионального участника рынка

ценных бумаг банку может быть предоставлено право осуществлять следующие виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг: брокерскую, дилерскую, депозитарную, по управлению ценными бумагами.

Для организации работы по обслуживанию клиентов на оргашМ ванном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) банком должны быть разраЯ ны следующие внутренние документы:

• схема взаимодействия подразделений банка при работе \

ОРЦБ;

• типовой договор на обслуживание на ОРЦБ;

• регламент работы банка на ОРЦБ по брокерскому обслужи

нию клиентов;

• общие положения по обслуживанию физических лиц на ОРЦБ

• типовые формы документов;

• порядок проведения внутренних процедур, ведения учетных регистров и составления внутренней отчетности при осуществлен. брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг.

При проверке депозитарных операций следует учитывать, что до­кументооборот депозитария должен соответствовать требованиям ФКЦБ и Банка России. Для проверки данного направления деятель­ности банка аудиторы запрашивают краткие и полные балансы депо, оборотные ведомости по выпускам ценных бумаг, выписки по счетам депо, проверочные ведомости остатков лицевых счетов и другие фор­мы отчетности депозитария.

62. Аудит правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов

После инвентаризации целесообразно провести проверку пол­ноты оприхования, правильности списания, оценки и учета МПЗ.

Во время проведения контроля аудитор должен проверить: правильность ведения складского учета, обоснованность записей заведующим складом (кладовщиком) в карточках; полноту оприходования, правильность списания материалов, поступивших со стороны, а также полноту и своевременность оприходования готовой продукции, в том числе сельскохозяйственной. Наруше­ние порядка оприходования и списания МПЗ приводит к хище­нию продукции, а также созданию излишков сырья, из которых затем изготавливают неучтенную продукции или же реализуют их без отражения операций в учете с целью сокрытия доходов от налогообложения и присвоения полученных средств.

1. Проверка правильности классификации запасов в зависимости от отрасли-производителя для установления номенклатурного номера; правильности классификации по экономическому содержанию назначению и структуре для организации хранения и правильности учета.

2. Анализ расчетно-платежных документов, подтверждающих поступления материальных ценностей от поставщиков: платежные требования-поручения, счета-фактуры, товарно-транспортпортные накладные.). Анализ документов по учету поступления с/х продукции, семян, кормов: реестры отправки зерна и другой продукции с поля (форма № СП-1), талоны (формы № СП-5, СП-6), реестры приема и зерна и другой продукции (форма № СП-2), ведомости движения и зерна и другой продукции (форма № СП-11), книга складского учета, акты на сортировку и сушку продукции растениеводства (форма № СП-12), акты приема грубых и сочных кормов (форма '14" СП-17), пастбищных кормов (формы № СП-18 или СП-19

3. Сопоставление данных первичных документов по поступле­нию ценностей с данными складского учета и регистров бухгалтерс­кого учета: отчеты о движении материальных ценностей (формы № 265, 265а-АПК), ведомости учета материальных ценностей (формы № 46-АПК, 60-АПК), журналы-ордера (№ 10-АПК, 6-АПК и др.).

56. Аудит учета кр-й долг-й аренды ОС и лиз-х опер-й. цель –выр-е мнения одостов-ти отраж-я данных в Бу аренды ОС и лиз-х опер-й по ОС. Ист инф: договора аренды по лиз-гу, приемосдаточные акты, счета на оплату, расчеты износа.а-р привлекает контракты, соглаш-я об аренде, страх-е полиса, сч-фактуры, карт инв учета, выясняет действует ли комиссия по приемке-ликв ОС., провер-т правильно ли отраж-ся в актах приема-перед перв-я стоим ОС., обоснованность сост бух проводок при поступл ОС. Приемы аудита:прослеж-е ,анал процедуры, пересчет.Раб док-ты ауд-ры: расчеты и анал табл-цы. Норм-е док-ты- указ-е об отраж-ии в бу аренды и лиз-х опер-й., типичн ошибки: неполн зап-е реквиз-в в инв карт-х ОС-6, несоотв их инф гл книге, неправ-е исчисл ускоренной аморт-и . анал-е процедуры: проверка оформ-я и отраж-я на счетах БУ аренды ОС и лиз-х опер-й.проверить хоз-е опер-ии по лизингу: Дт001 Кр - -получ-е ОС по лиз-гу или в тек аренду. Дт08 Кр76, Дт01 Кр08- получ-е ОС по лизингу если учит-ся на балансе лиз-получ-ля. Дт08Кр60,76 , дт 03Кр08 – приобр-е отд-х объектов ОС предназ-х для сдачи в аренду по догов лизинга, дт – Кр001, Дт01Кр02- выкуп лиз-во им-ва.

60 Аудит учета вкладо в уставн кап др п\п. Цель А – проверка достов учета преаций по вкладам в УК др п\п. Объекты – влож-я в УК др п\п,вклажы в простое тов-во. Норм-я база-ГК РФ, НК РФ,акты зак-ва об инв-й деят-ти, закон о бу, ПБУ «Учет фин влож», закон об А Д. Ист инф – учред док-ты, учетн пол-ка, догов приобр-я цб, депоз-е дог-ра , плат-расч док-я, перв док-ты, регистры бу по счетам 58,76,50,51,90. ауд процедуры – тестир ср-в внут к-ля, проверка инспект-е док-в, наблюд-е хоз-х оперй в бух докум-ии, инв-я фин влож, получ-е потв-й от 3х лиц. Тип-е ошибки: отсутств-е док-но подтв-я фин влож в УК др орг-й, неправомерное отнес-е движ-я активов в УК др орг-й, неправ-е опр-е перв-й стоим-ти активов, неправ-е исчисл-е и отраж-е дох-в и расх-в от влож-й в Ук др орг-й.. Каждая опер-я иссле-ся отдельно. Фин влож- отраж в сумме факт затрат. Для предв учета факт з-т исп сч 08 / сб влож-я в цб.

64 А учета и док-го оформ-я поступл и расх-я кормов, семян и посад м-ла.Цель А- выр-е мнения о достов-ти учета поступл-я семян, кормов, посад м-ла. А-р в ходе пров-ки д-н проверить6 соотв-е складского помещ-я треб-ям, кач-во хран-я и способ хран-я кормов, семян, соотв-ет ли назнач-ю места хран-я, пересчет обмер, взвеш-е кормов, семян и т.д.пров-ся отбор для проб лабор анализа(акт сост), ан-з расч-плат-х док-в потв-е поступл-е кормов, семян посад м-ла от поставщиков(сч-ф, ТТН и тд) пров-ся сертификация по поступившим кормам, сем-м посад м-лу, ан-з кач-ва пост-х м-лов. , пров-ка перв-х док-в , ан-з по учету пост-я с\х прод-ии, проверка прав-ти оценки (себестоимости, затрат, цен)согласно уч политике, проверка прав-ти учета НДС, проверка прав-ти корресп счетов – нет ли случаев, когда пост-е мат цен не оприходованы а отнесены на др счета(сч затрат, расчетов. Резервов). Вар-ты отраж-я загот-я в учете -15 и 16, только 10 , или 10, 15 и 16