1.3 Определение оборотов и остатков на бухгалтерских счетах. Составление бухгалтерского баланса

Цель занятия - усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций через двойную запись и их балансовое обобщение.

Счета – это инструмент учета и группировки однородных хозяйственных средств и операций, способ их кодировки на языке бухгалтерского учета. По форме каждый счет представляет собой таблицу, левая сторона которой называется «дебетом», а правая - «кредитом».

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными (пассивно-активными), где их вид определяется предназначением. Активные служат для описания хозяйственных средств по составу и размещению, пассивные для описания источников хозяйственных средств по целевому назначению. Активно-пассивные (пассивно-активные) счета предназначены, в основном, для расчетов и показывают либо долги поставщиков, либо долги покупателей.

Совокупность записей по дебету принято называть дебетовым оборотом (ДО), по кредиту счета – кредитовым оборотом (КО). Счета имеют начальные и конечные остатки (сальдо).

Активный счет

Дебет Кредит

Начальный остаток (С’ )
Увеличение (+)	Уменьшение (-)
Конечный остаток (С” )

Рисунок 1 Схема записей в активных счетах

Пассивный счет

Дебет Кредит

	Начальный остаток (С’ )
Уменьшение (-)	Увеличение (+)
	Конечный остаток (С” )

Рисунок 2 Схема записей в активных счетах

Задача 1.3.1

На основе данных для выполнения задачи:

- открыть счета бухгалтерского учета;

- отразить на счетах фактов хозяйственной жизни способом двойной записи;

- подсчитать обороты за месяц и конечные остатки по счетам;

- по данным счетов составить бухгалтерский баланс на 1 ноября 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.7 Бухгалтерский баланс СПК «Маяк» на 1 октября 201_ г.

А К Т И В	Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы	х
Нематериальные активы	30 000
Основные средства	6 386 000
Итого по разделу I
II. Оборотные активы	х
Материалы	1 062 000
Незавершенное производство	2 000
Готовая продукция	24 000
Дебиторская задолженность	6 000
Денежные средства, в т.ч.	100 000
касса	3 000
расчетные счета	97 000
Итого по разделу II	194 000
Б а л а н с
П А С С И В	х
III. Капитал и резервы	х
Уставный капитал	300 000
Нераспределенная прибыль отчетного года	47 000
Итого по разделу III	347 000
IV. Долгосрочные обязательства	х
Заемные средства, в т. ч.	200 000
кредиты банков	200 000
Итого по разделу IV	200 000
V. Краткосрочные обязательства	х
Кредиторская задолженность, в т.ч	63 000
поставщикам	28 000
по оплате труда	35 000
Итого по разделу V	63 000
Б а л а н с	610 000

Таблица 1.8 Факты хозяйственной жизни СПК «Маяк» за октябрь 201_ г.

Наименование фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр.счетов
		дт	кт
1. Отпущены со склада семена озимой ржи на посев	22 000
2. Начислена заработная плата работникам растениеводства	136 000
3. Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы	35 000
4. Выдана заработная плата работникам растениеводства	31 000
5. Депонирована не выданная в срок заработная плата	4 000
6. Зачислена на расчетный счет своевременно не по­лученная заработная плата	4 000
7. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кре­дит банка	130 000
8. Поступили от поставщиков материалы	46 000
9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы	74 000
10. Оприходовано зерно	30 000
11. С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации	37 000
12. Начислены амортизационные отчисления по основным средствам (здания зернотока)	42 900

Цель занятия: контроль усвоения пройденного материала.

Счета, при которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. Они ведутся только в денежном выражении. Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая взаимосвязь, которая проявляется в следующем. Остатки (Sнач.,Sкон.) и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов (открытых в подчинении своего синтетического счета).