МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

УТВЕРЖДАЮ Директор ИДО

_______________ С.И. Качин

«____»_____________2013 г.

УЧЕТ И АНАЛИЗ

Методические указания и индивидуальные задания для студентов ИДО, обучающихся по направлению 080200 «Менеджмент»

Составители

Долгих И.Н., Жданова А.Б.

Издательство Томского политехнического университета

2013

1

УДК 536.24

Учет и анализ: метод. указ. и индивид. задания для студентов ИДО, обучающихся по напр. 080200 «Менеджмент» / сост. И.Н. Долгих, А.Б. Жданова; Томский политехнический университет.– Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2013.– 39 с.

Методические указания и индивидуальные задания рассмотрены и рекомендованы к изданию методическим семинаром кафедры Менеджмента « 01 » июля 2013 года, протокол № 87.

Зав. кафедрой Менеджмента, д-р экон. наук, проф.______________________________И.Е. Никулина

Аннотация

Методические указания и индивидуальные задания по дисциплине «Учет и анализ» предназначены для студентов ИДО, обучающихся по направлению 080200 «Менеджмент».

Приведено содержание основных тем дисциплины, указаны темы практических занятий, изучаемых во втором семестре. Приведены варианты индивидуального домашнего задания № 2, требования для сдачи экзамена и вопросы для подготовки.

2

3

1. МЕСТО ДИСЦИПЛИНЫ В СТРУКТУРЕ ОСНОВНОЙ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ПРОГРАММЫ

Руководство современным предприятием предполагает построение комплексной системы, в которую объединены производственные процессы, потребности рынка, квалификация персонала. Финансы связывают все элементы этой системы. Умение организовать финансовую систему предприятия с целью получения информации для принятия грамотных управленческих решений является важной составляющей при подготовке менеджеров.

Дисциплина «Учет и анализ» относится к Базовой части Общепрофессионального модуля ООП по направлению 080200 Менеджмент квалификации бакалавр.

Дисциплина «Учет и анализ» является одной из основных дисциплин подготовки бакалавров по направлению 080200 Менеджмент, она дает представление об основах бухгалтерского, налогового, финансового, управленческого учета и анализе финансово-хозяйственной деятельности организации.

Необходимыми требованиями для освоения дисциплины являются знания экономической теории, экономики предприятия, общих концепций современного менеджмента.

Следовательно, уровень подготовки слушателей дисциплины «Учет и анализ» требует освоения следующих дисциплин: Экономическая теория Б.В.1.8, Теория менеджмента Б.Б.3.1, Экономика предприятия Б.В.3.11. (пререквизиты).

Целесообразно осуществлять подготовку во взаимосвязи с дисциплиной «Методы принятия управленческих решений» МЕЦ.Б.4.0 (корек-

визиты).

Данные методические указания включают в себя вторую часть дисциплины, изучающую финансовый, управленческий учет и финансовый анализ. Основой для изучения второй части дисциплины является первая часть, знания основ бухгалтерского и налогового учета.

4

2. СОДЕРЖАНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО РАЗДЕЛА ДИСЦИПЛИНЫ

Раздел 1. Основы управленческого учета

Тема № 1. Понятие управленческого учета. Сравнительная характеристика видов учета.

Рекомендуемая литература: [1, п. 1.15], [2, п. 1.4.]

Методические указания

Значение учетной деятельности в управлении современным предприятием. Виды учета на предприятии: финансовый, налоговый, управленческий. Сравнительная характеристика видов учета в зависимости от категорий пользователей информации, от объекта учета, от формы отчетов, от требований законодательства, от сроков представления. История развития управленческого учета. Направления (разделы) управленческого учета их основные особенности: производственный учет, маржинальный учет (CVP-анализ), бюджетирование. Понятие объекта учета доходов и затрат как результата деятельности предприятия, приносящего доход. Значение организации учета доходов и расходов по объектам учета для управления предприятием.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Определение и назначение финансового учета на предприятии.

2.Определение и назначение налогового учета на предприятии.

3.Определение и назначение управленческого учета на предприятии.

4.Основные пользователи финансового, налогового, управленческого учета.

5.Основные формы финансовой отчетности предприятия.

6.Форма представления отчетов в налоговом учете, .

7.Объект учета в финансовом, налоговом и управленческом

учете.

8.Понятие, особенности и назначение производственного учета.

9.Понятие, особенности и назначение маржинального учета

(CVP-анализа).

10.Понятие, особенности и назначение бюджетирования.

5

Тема № 2. Понятие затрат и расходов. Классификация затрат.

Рекомендуемая литература: [1, п. 2.2.1, п. 2.2.2], [2, п. 2.1, п. 2.3.]

Методические указания

Базовые понятия финансового учета: доходы, расходы, затраты, их определения и критерии признания в учете. Взаимосвязь расходов с доходами как основа определения прибыли. Различия в признании расходов и затрат для конкретного отчетного периода.

Классификация затрат: в зависимости от участия в производственном процессе (производственные, непроизводственные), в зависимости от способа отнесения на себестоимость продукции (прямые, косвенные), в зависимости от отношения к технологическому процессу (основные и накладные), в зависимости от отражения в запасах (себестоимость,

от способа учета в целях управления затратами (нормативные, фактические). Особенности отражения в учете видов затрат. Анализ отклонений при нормативном методе учета (стандарт-костинг).

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определение понятия доход, критерии признания дохода в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учета (ПБУ 9).

2. Определение понятия расход, критерии признания расхода

всоответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учета (ПБУ 10).

3.Определения понятия затраты во взаимосвязи с объектом учета.

4.Правила отражение затрат и расходов в бухгалтерском учете, используемые счета.

5.Определение производственных и непроизводственных затрат, правила отражения в бухгалтерском учете, используемые счета

6.Определение прямых и косвенных затрат правила отражения

вбухгалтерском учете, используемые счета.

8.Определение понятий себестоимости продукции и расходов периода, правила отражения в бухгалтерском учете, используемые счета.

9.Определение переменных и постоянных затрат, зависимость удельных и валовых переменных и постоянных затрат от изменения объемов производства и реализации продукции. Значение классификации на переменные и постоянные затраты для управления предприятием.

6

10. Определение нормативных (плановых) и фактических затрат, их отражение в учете. Значение нормирования затрат для управления. Значение проведения план-фактного анализа для управления.

Тема № 3. Распределение накладных затрат. Рекомендуемая литература: [1, п. 2.3.2.], [2, п. 2.2.].

Методические указания

Понятие объекта учета (носителя затрат), как результата деятельности предприятия. Виды объекта учета: продукция, заказ, технологический процесс, структурное подразделение. Особенности учета прямых и косвенных затрат по отношению к объекту учета. Использование ана-

и отражение в нем аналитического счета. Виды прямых затрат (прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты, прочие прямые затраты) и соответствующие им первичные документы.

Счета бухгалтерского учета используемые для регистрации косвенных затрат (общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, расходы вспомогательных производств). Понятие мест возникновения затрат взаимосвязь с оргструктурой предприятия. Отражение в бухгалтерском учете косвенных затрат по местам возникновения затрат, используемые для этого счета бухгалтерского учета. Виды косвенных затрат.

Понятие распределения косвенных затрат как процесса формирования себестоимости продукции. Определение следующих понятий: база распределения, фактор распределения (ставка накладных). Наиболее часто используемые базы распределения. Методы распределения косвенных затрат: традиционные и функциональные. Связь между базами распределения и потребляемыми ресурсами в функциональных методах распределения накладных затрат. Одноэтапный и двухэтапный процесс распределения косвенных затрат.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Понятие объекта учета затрат, способ отражения в учете информации о затратах на объект учета. Примеры объектов учета затрат на коммерческом предприятии.

2.Определение прямых затрат предприятия. Виды прямых затрат.

7

3.Учет прямых материальных затрат на объект учета: используемые счета бухгалтерского учета и основные бухгалтерские проводки. Первичные бухгалтерские документы для признания прямых материальных затрат и отражение в них аналитического счета.

4.Учет прямых трудовых затрат на объект учета: используемые счета бухгалтерского учета и основные бухгалтерские проводки. Первичные бухгалтерские документы для признания прямых трудовых затрат и отражение в них аналитического счета.

5.Учет прочих прямых затрат на объект учета: используемые счета бухгалтерского учета и основные бухгалтерские проводки. Первичные бухгалтерские документы для признания прочих прямых затрат

иотражение в них аналитического счета.

6.Определение и виды косвенных затрат. Учет косвенных затрат по местам возникновения затрат: используемые счета бухгалтерского учета и основные бухгалтерские проводки.

7.Определение понятий: распределение затрат, база распределения, фактор распределения (ставка накладных затрат). Примеры баз распределения.

8.Распределение общепроизводственных затрат на объект учета. Примеры бухгалтерских проводок.

9.Определение традиционных методов распределения затрат. Используемые счета и основные проводка. Часто применяемые базы распределения.

10.Определение функциональных методов распределения затрат. Двух этапный процесс распределения затрат. Примеры баз

распределения при функциональных методах. Используемые счета и основные проводки.

Тема № 4. Методы калькулирования себестоимости продукции.

Рекомендуемая литература: [1, Гл. 3, п. 3.4.], [2, п. 3.3, Гл. 4].

Методические указания

Понятие калькулирования себестоимости продукции. Связь калькулирования и объекта учета. Понятие статей калькуляции и экономических элементов затрат. Элементы затрат (расходов) в соответствие с ПБУ 10 (п.8). Примеры статей калькуляций для производственного предприятия. Значение калькулирования себестоимости продукции для управления предприятием.

8

Классификация методов калькулирования в зависимости от объекта учета: позаказный, попроцессный, попередельный. Учет затрат на объект учета в каждом методе, используемые синтетические и аналитические счета. Объект учета в каждом из перечисленных методов. Позаказный метод учета затрат: формирование себестоимости заказа, партии изделий. Условия использования позаказного метода в деятельности производственного предприятия Учет прямых трудовых

иматериальных затрат, первичные документы. Учет и распределение косвенных затрат между заказами. Используемые счета бухгалтерского учета. Организация аналитического учета по заказам и партиям продукции. Оформление карточек учета затрат. Попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости. Область применения

иотличительные особенности попроцессного метода. Используемые счета бухгалтерского учета. Организация аналитического учета. Попередельный метод учета затрат и калькулирование себестоимости. Понятие передела, как законченного этапа технологического процесса производственного предприятия. Область применения, сущность, отличительные особенности, объекты учета затрат. Калькулирование фактической себестоимости переделов и готовой продукции. Используемые счета бухгалтерского учета и организация аналитического учета.

Классификация методов калькулирования по способу учета плановых затрат (контроль затрат): нормативный метод (стандарткостинг) и учет фактических затрат. Нормативный метод учета затрат

икалькулирования себестоимости. Область применения, отличительные особенности. Учет нормативных и фактических затрат при нормативном методе учета. Используемые счета бухгалтерского учета.

Анализ отклонений фактических затрат от установленных норм по прямым затратам и по косвенным затратам. Формулы факторного анализа, используемые для анализа отклонений факта от норм. Порядок списания отклонений от норм и включение их в себестоимость.

Классификация методов калькулирования по полноте учета затрат: калькулирование по переменным затратам (директ-костинг) и калькулирование по полным производственным затратам. Определение постоянных затрат, зависимость удельных и валовых постоянных затрат от изменения объемов производства. Определение переменных затрат, зависимость удельных и валовых переменных затрат от изменения объемов производства. Использование директкостинга для управления предприятием: расчет точки безубыточности (минимального объема производства и реализации продукции), запаса финансовой прочности. Сравнительная характеристика директ-костинга

9

и метода полных производственным затратам по следующим признакам: виды затрат, используемые при калькулировании, затраты относимые на себестоимость продукции, учет запасов предприятия, цели использования методов калькулирования.

Применение методов калькулирования в практике производственного предприятия.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Определение калькулирования себестоимости продукции.

2.Понятие и особенности позаказного метода учета.

3.Понятие и особенности попроцессного метода учета.

4.Понятие и особенности попередельного метода учета.

5.Понятие и особенности нормативного метода учета.

6.Отражение в учете фактических и нормативных затрат при нормативном методе учета.

7.Формулы для анализа отклонений фактических затрат от нормативных.

8.Понятие и особенности метода учета по переменным затратам.

9.Сфера применения учета по переменным затратам и по полным производственным затратам.

10.Формулы для расчета точки безубыточности и запаса финансовой прочности.

Раздел 2. Основы финансового учета

Тема № 1. Основные формы финансовой отчетности. Баланс предприятия.

Рекомендуемая литература: [ ПБУ 4/99], [4, Гл. 2, п. 3.1, Гл. 4], [5,

п. 1.1.].

Методические указания

Основные финансовые цели управления предприятием: максимизация прибыли, обеспечение платежеспособности и рост капитала собственников. Менеджерам предприятия необходима информация для принятия решений, которую предоставляют основные финансовые отчеты. Основные финансовые отчеты: баланс, отчет о прибылях и убытках (о финансовых результатах), отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала и их назначение. Бухгалтерский баланс предприятия как основной финансовый отчет для руководителя. Балансовое равенство активов и пассивов (имущества предприятия и источ-

10

ников его финансирования) Основные виды источников финансирования: собственный капитал и обязательства предприятия. Понятие собственного капитала как имущества предприятия, остающегося после погашения обязательств, т.е. как разности между активами и обязательствами по балансу. Форма отчета и пять основных разделов баланса предприятия. (Унифицированная форма финансовой отчетности. Форма 1). Классификация имущества, представленная в форме разделов актива баланса по критерию ликвидности. Балансовые статьи активов и соответствующие им бухгалтерские счета. Классификация источников финансирования, представленная в форме разделов пассива баланса по критерию ликвидности. Балансовые статьи пассива баланса и соответствующие им бухгалтерские счета. Взаимосвязь видов имущества и источников их финансирования: внеоборотные активы должны финансироваться за счет долгосрочных источников, оборотные активы могут быть профинансированы за счет краткосрочных обязательств. Значение представления информации в балансе на две отчетные даты. Взаимосвязь между балансом и остальными финансовыми отчетами.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Охарактеризуйте основные финансовые цели управления предприятием.

2.Назовите основные финансовые отчеты предприятия, объясните их назначение.

3.Назначение баланса предприятия, понятие балансового равенства.

4.Основные разделы баланса предприятия, их характеристика.

5.Понятие собственного капитала предприятия как разности между активами и обязательствами предприятия.

всоответствие с формой баланса предприятия.

7.Классификация источников формирования имущества (пассивов) в соответствие с формой баланса предприятия.

8.Основные статьи раздела «Капитал и резервы» и их назначение.

9.Взаимосвязь между разделами актива и источниками их формирования.

10. Покажите взаимосвязь между балансом предприятия и остальными основными финансовыми отчетами.

Тема № 2. Отчет о прибылях и убытках.

Рекомендуемая литература: [ПБУ 4/99], [4 п. 2.3., п. 3.2 ., Гл. 4].

11

4.Понятие расходов периода и отражение в отчете о прибылях

иубытках. Регистрация расходов периода на счетах бухгалтерского учета.

5.Понятие и значение валовой прибыли как результата от производственной деятельности предприятия. Формирование валовой прибыли на счетах бухгалтерского учета.

6.Понятие и значение прибыли от продаж как результата от основной деятельности предприятия за период. Формирование прибыли от продаж на счетах бухгалтерского учета.

7.Понятие и значение прибыли до налогообложения как результата хозяйственной деятельности предприятия за период. Формирование прибыли до налогообложения на счетах бухгалтерского учета.

8.Налогообложение предприятия налогом на прибыль. Учет текущего налога и отложенных налоговых обязательств и активов.

9.Понятие и значение чистой прибыли как итогового результата хозяйственной деятельности предприятия за период. Формирование чистой прибыли на счетах бухгалтерского учета.

10.Понятие и значение нераспределенной прибыли предприятия как показателя увеличения капитала собственников. Формирование нераспределенной прибыли на счетах бухгалтерского учета.

Тема № 3. Отчет о движении денежных средств и отчет об изменении капитала.

Рекомендуемая литература: [ПБУ 4/99], [4, п. 3.4., Гл. 4], [5, Гл. 4], [4, п. 3.3., Гл. 4], [8]

Методические указания

Отчет о движении денежных средств как отчет, представляющий информацию о денежных потоках, функционирующих в предприятии за период, о платежеспособности предприятия. Действующая форма отчета о движении денежных средств (Унифицированная форма финансовой отчетности. Форма 4.). Понятие видов деятельностей, отражаемых в отчете о движении денежных средств: текущая, инвестиционная, финансовая. Логика построения отчета, применение прямого метода. Расчет результата от движения денежных средств (чистого денежного потока). Основные денежные притоки и оттоки по текущей деятельности, инвестиционной, финансовой. Соотношения между результатами движения денежных средств по всем видам деятельности для нормального функционирования предприятия. Взаимосвязь разделов отчета: текущая деятельность, инвестиционная, финансовая с разделами баланса предприятия. Косвенный метод отчета

13

о движении денежных средств и его сравнение с прямым методом, применяемым в Форме 4.

Отчет об изменении капитала как отчет о причинах изменения капитала собственников за отчетный период. Действующая форма отчета об изменении капитала (Унифицированная форма финансовой отчетности. Форма 3.). Понятие капитала предприятия с точки зрения составления финансовой отчетности. Определение видов капитала, отражаемых в финансовой отчетности. Логика составления отчета об изменении капитала. Понятие уставного капитала для разных

у акционеров, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета. Понятие добавочного капитала, виды добавочного капитала, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета. Понятие резервного капитала, порядок его формирования и использования, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета. Понятие дивидендов, отражение в учете начисленных и оплаченных дивидендов. Основные причины изменения капитала предприятия, отражаемые в отчете.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Отражение в отчете о движении денежных средств результатов текущей деятельности. Используемые счета и основные проводки.

2.Отражение в отчете о движении денежных средств результатов инвестиционной деятельности. Используемые счета и основные проводки.

3.Отражение в отчете о движении денежных средств результатов финансовой деятельности. Используемые счета и основные проводки.

4.Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с балансом предприятия.

5.Отчет о движении денежных средств, составляемый косвенным методом, правила составления и сравнение с прямым методом.

6.Определение уставного капитала. Отражение в учете и отчетности изменения уставного капитала.

7.Определение и виды добавочного капитала. Отражение в учете

иотчетности изменения добавочного капитала.

8.Определение и виды резервного капитала. Отражение в учете

иотчетности изменения резервного капитала.

9.Переоценка имущества: правила проведения и отражения в учете и финансовой отчетности.

10.Понятие дивидендов, правила их начисления, учета и отражения в финансовой отчетности.

14

Раздел 3. Основы финансового анализа

Тема № 1. Основы финансового анализа.

Рекомендуемая литература: [5, Гл. 1, п.1.2. Гл. 2, п. 2.1.], [4, Гл. 7].

Методические указания

Информационная база для финансового анализа. Понятие и основные задачи финансового анализа. Представление информации для финансового анализа. Виды финансового анализа: горизонтальный (временной), трендовый, вертикальный (структурный), коэффициентный, факторный.

Сравнение, как основной прием в финансовом анализе. Источники информации, являющейся основой для сравнения финансовых показателей предприятия (с чем сравниваются финансовые показатели предприятия). Методы дедукции и индукции в финансовом анализе.

Абсолютные и относительные финансовые показатели: понятие, назначение и примеры основных показателей. Формулы для определения средних величин, используемые в финансовом анализе (средняя алгебраическая, средняя хронологическая, средняя геометрическая).

Табличная форма представления информации для анализа: понятие аналитической таблицы, принципы (требования) построения таблиц, значение табличной формы, примеры аналитических таблиц.

Понятие и значение факторного анализа для управления предприятием. Логика факторного анализа с использованием функциональных (детерминированных) моделей. Метод факторного анализа – цепных подстановок, базовая формула для расчетов. Примеры анализа изменения финансового показателя под влиянием различных факторов методом цепных подстановок (для анализа влияния 2-х факторов).

Прогнозный анализ. Методы прогнозирования при трендовом анализе. Учет временной стоимости денег в прогнозном финансовом анализе. Три фактора стоимости денег во времени: инфляция, риск, стоимость капитала, учет влияния этих факторов в финансовых расчетах. Основные формулы наращения и дисконтирования, используемые в финансовых расчетах. Понятие эффективной процентной ставки и формулы для ее расчета.

15

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Цели и основные задачи финансового анализа.

2.Понятие и назначение финансового анализа.

3.Виды финансового анализа (горизонтальный, трендовый, вертикальный): определение и назначение.

4.Виды финансового анализа (факторный, коэффициентный): определение и назначение.

5.Сравнительный финансовый анализ. Источники информации для сравнения показателей предприятия.

6.Понятие абсолютного финансового показателя, назначение анализа абсолютных показателей, примеры основных абсолютных показателей, используемых в финансовом анализе.

7.Понятие относительного финансового показателя, назначение анализа относительных показателей, примеры основных относительных показателей, используемых в финансовом анализе.

8.Понятие аналитической таблицы, требования к составлению таблиц, примеры аналитических таблиц.

9.Понятие факторного анализа и его значение для управления предприятием.

10.Метод цепных подстановок факторного анализа: понятие, значение, основные формулы.

Тема № 2. Вертикальный и горизонтальный финансовый анализ основных финансовых отчётов.

Рекомендуемая литература: [5, Гл. 3, п. 3.1., 3.2. , Гл. 4, 5 ], [4 Гл. 8].

Методические указания

Виды анализа финансовой отчетности по степени его полноты:

о достоверности финансовой отчетности [4 п 8.3.3].

Понятие вертикального и горизонтального финансового анализа. Понятие индекса и темпа изменения показателя.

Анализ баланса. Основные задачи анализа баланса предприятия. Основные задачи анализа активов, обязательств и капитала. Понятия

иособенности формирования баланса-нетто для финансового анализа. Методика проведения анализа горизонтального предприятия. Анализ влияния изменения статей баланса на изменение активов, обязательств

икапитала предприятия. Методика проведения вертикального анализа баланса предприятия. Анализ соотношения долей разделов (статей) актива и пассива баланса и причин их изменения. [5 п. 3.2.].

16

Анализ отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах). Формирование чистой прибыли предприятия. Назначение вертикального и горизонтального анализа отчета о прибылях и убытках. Анализ структуры и динамики доходов, анализ структуры и динамики расходов, сравнение темпов изменения доходов и расходов. Анализ прибыли от продаж. Структурный анализ расходов и прибыли в выручке от продаж, анализ динамики изменения структуры. [5 Гл. 5

стр. 220, стр. 246–252].

Анализ отчета о движении денежных средств [5 Гл.4]. Структура отчета о движении денежных средств (ОДДС). Назначение анализа ОДДС. Определение и значение показателя чистого денежного потока от текущей деятельности. Методика проведения горизонтального

ивертикального анализа отчета о движении денежных средств. Сравнительный анализ денежных потоков по текущей, инвестиционной

ифинансовой деятельностям.[5 стр. 183–193].

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Экспресс-анализ и углубленный анализ финансовой отчетности: назначение и основные этапы.

2.Определение и особенности горизонтального финансового анализа.

3.Определение и особенности вертикального финансового анализа.

4.Горизонтальный анализ баланса предприятия: назначение, особенности проведения.

5.Вертикальный анализ баланса предприятия: назначение, особенности проведения.

6.Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках: назначение, особенности проведения.

7.Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках, анализ изменения структуры отчета.

8.Горизонтальный анализ отчета о движении денежных средств: назначение, особенности проведения.

9.Вертикальный анализ отчета о движении денежных средств: структура притоков и оттоков денежных средств, анализ изменения структуры.

Сравнительный анализ денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельностям, назначение и методика проведения.

Тема № 3. Коэффициентный финансовый анализ

Рекомендуемая литература: [5, Гл. 6], [4, Гл. 9].

17

Методические указания

Система групп коэффициентов для анализа финансового состояния предприятия. Влияние надежности показателей отчетности и сопоставимости показателей (учетной политики) на качество анализа и интерпретаций. Информационная база для анализа.

Понятие платежеспособности. Значение обеспечения платежеспособности для управления предприятием. Финансовые отчеты необходимые для оценки платежеспособности. Абсолютные показатели платежеспособности (чистые оборотные активы, собственные оборотные активы (средства)). Относительные показатели платежеспособности: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности; экономический смысл и значение показателей для управления. Нормативные показатели платежеспособности.

Понятие рентабельности как эффективности деятельности предприятия. Значение обеспечения экономической эффективности для управления предприятием. Финансовые отчеты необходимые для оценки рентабельности. Абсолютные показатели эффективности деятельности предприятия. Относительные показатели рентабельности: рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность инвестированного капитала.

Понятие оборачиваемости. Значение оборачиваемости активов с точки зрения оценки деловой активности менеджмента предприятия. Понятие операционного (производственно-коммерческого) цикла и финансового цикла предприятия. Взаимосвязь этих циклов со временем оборачиваемости текущих активов и кредиторской задолженности предприятия. Финансовые отчеты необходимые для оценки оборачиваемости. Относительные показатели оборачиваемости и время оборачиваемости активов, их взаимосвязь. Экономический смысл и значение показателей для управления. Порядок расчета и назначение следующих относительных показателей: коэффициент оборачиваемости активов, коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэффициент оборачиваемости запасов, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Порядок расчета и назначение следующих временных показателей: продолжительность оборота оборотных активов, период оборота запасов, период оборачиваемости дебиторской задолженности.

Понятие финансовой устойчивости. Структура пассивов (источников финансирования), оценка основных видов источников, с точки зрения стоимости, рисков неплатежеспособности предприятия и возможности привлечения для финансирования деятельности. Понятие финан-

18

сового риска, его оценка и влияние на управление предприятием. Коэффициенты капитализации, их назначение и виды. Коэффициенты покрытия, их назначение и виды. Порядок расчета и назначение следующих коэффициентов: коэффициент независимости (концентрации собственного капитала), коэффициент финансовой зависимости, коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент финансового левериджа. Рекомендуемые значения коэффициентов. Коэффициенты покрытия процентов: порядок расчета и значение показателей.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Система групп показателей финансового анализа. Значение системы показателей для анализа финансового состояния предприятия.

2.Коэффициенты ликвидности: виды, порядок расчета

иназначение коэффициентов.

3.Чистые оборотные активы: порядок расчета и назначение показателя.

4.Понятие финансовой устойчивости и показатели структуры капитала. Рекомендуемые значения показателей.

5.Показатели покрытия процентов: порядок расчета и их назначение.

6.Понятие оборачиваемости активов, способ оценки через коэффициенты и через временные показатели.

7.Назначение и порядок расчета основных показателей оборачиваемости активов предприятия (оборачиваемость оборотных активов, запасов, дебиторской задолженности).

8.Показатель оценки эффективности текущей деятельности

предприятия: коэффициент рентабельности продаж. Назначение

ипорядок расчета.

9.Коэффициенты рентабельности активов и инвестированного капитала. Назначение и порядок расчета.

19