9.2. ПЕречень налогов и сборов, уплачиваемых асб “Беларусбанк” по состоянию на 1 января 2006 года

№ п/п

Виды налогов и

Отчислений

Ставка (%)

Срок представления расчета

Срок уплаты

Методика расчета

(база обложения)

Нормативные документы

1.

Взносы:

По государственному социальному страхованию;

в пенсионный фонд;

35

1

Ежеквартально, не позднее 8-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Одновременно с производимыми выплатами работникам. Окончательный расчет за истекший месяц производится не позднее дня выплаты зарплаты.

Исчисляются от всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному страхованию.

1. Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 №138-XIII (с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.01.2000) «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь».

2. Закон Республики Беларусь от 31.01.1995 №3563-ХII (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.11.2001) «Об основах государственного социального страхования».

3. Постановление СМ. РБ от 25.01.1999 №115 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2002 №288 ) «Об утверждении Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты».

2.

Единый платеж чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости

4

Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Ежемесячно, не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным

Отчисления производятся от фонда заработной платы, принимаемого для исчисления обязательных отчислений в Государственный фонд содействия занятости и обложения чрезвычайным налогом

1. Закона Республики Беларусь от 28.12.2005 №170-З «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год».

2. Инструкция «О порядке исчисления и сроках уплаты в республиканский бюджет чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2005 году единым платежом», утвержденная

совместным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, от 28.01.20061 № 13(c изменениями и дополнениями , внесенными совместным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Минстерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2002 № 58/79)

3.

Единый платеж целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвести-ционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищно-

го фонда в 2006 году

3,0

Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Ежемесячно, не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным

Отчисления производятся от дохода за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов

1. ст.11 Закона Республики Беларусь от 231.2.2005 №7.2/1178 «О бюджете Республики Беларусь на 2006год».

2. Инструкция «О порядке исчисления и сроках уплаты единым платежом целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда в 2002 году», утвержденная совместным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь № 59/81 от 31.05.2002.

4.

Земельный налог

На земли населенных пунктов установлены единые ставки земельного налога, как для действующих объектов, так и вновь размещаемых.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки.

В течении года равными частями, но не позднее 15.04- .15.11. Местные Советы депутатов имеют право устанавливать и изменять сроки уплаты земельного налога.

1. Закон Республики Беларусь от 18.12.1991 №1314-XII (О внесении изменений и дополнения в Закон Республики Беларусь «О платежах за землю» от 04.01.2003 № 182-З)

2. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами», утвержденная постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 18.04.2000 №33 (с изменениями и дополнениями, согласно постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по состоянию на 08.05.2002 № 52).

5.

а)

б)

Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)

Плата за размещение отходов

Ставки экологического налога устанавливаются Советом Министров РБ ежегодно

Нормативы платы за размещение отходов

Устанавливаются постановлением Совета Министров Республики Беларусь

Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Ежемесячно, не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным

Налогом облагаются объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ. Лимиты допустимых выбросов для стационарных источников устанавливаются облисполкомами и Минским городским исполкомом по согласованию с Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды.

1. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.09.2002 №1220 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.02.2002 №146» «О ставках экологического налога, лимитах добычи природных ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ».

2. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за пользование природными ресурсами (экологического налога)», утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.07.2002 №72.

1. Инструкция «О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за размещение отходов», утвержденная совместным постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 19.09.2001 №124/13/100 (с изменениями и дополнениями, внесенными совместным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь по состоянию на 05.07.2002 № 69/15/96).

6.

1

7.

Налог на приобретение автотранспортных средств

5

месяц, в котором приобретены автомобильные транспортные средства, но не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации (перерегистрации в органах ГАИ Министерства внутренних дел Республики Бе).

Уплата налога на приобретение автомобильных транспортных средств производится до его регистрации или перерегистрации.

Цена приобретения автомобильного транспортного средства без налога на добавленную стоимость (при условии выделения суммы налога на добавленную стоимость в расчетных документах, подтверждающих приобретение транспортных средств).

1. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты в Республиканский дорожный фонд налога на приобретение автомобильных транспортных средств», утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам от 29.03.2002 №38.

2. Закон Республики Беларусь от 29.12.2001 №73-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О дорожных фондах в Республике Беларусь».

8.

2

9.

Налог на недвижимость:

а) налог на недвижимость

1 (годовая)

Местные органы управления имеют право увеличивать

(уменьшать) ставки, изме-

нять сроки уплаты

Ежеквартально, не позднее 20 числа первого месяца отчетного квартала

Не позднее 22 числа каждого месяца отчетного квартала равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы

Налогом облагаются:

- стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

1. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами», утвержденная постановлением Государственного налогового комитета от 10.05.2000 № 40 (с изменениями и дополнениями, согласно постановления Министерства по налогам и сборам от 04.07.2002 № 68).

2. Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 №1337-XII “О налоге на недвижимость” (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 04.01.2003).

3. Закона Республики Беларусь

От 231.12..2005 № 7.2/1787- «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год»

б) налог на незавершенное строительство

1(годовая)

Местные органы управления имеют право увеличивать (уменьшать) ставки,

Изменять сроки уплаты

Ежеквартально, не позднее 20 числа первого месяца отчетного квартала

Не позднее 22 числа первого месяца отчетного квартала, в размере квартальной суммы

- стоимость объектов незавершенного строительства по истечении установленных сроков завершения строительства

10.

Налог на добавленную стоимость

0

10

18

Ежемесячно, нарастающим итогом не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Ежемесячно, не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным

Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) за исключением оборотов по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от обложения налогом

1. Закон Республики Беларусь от 19.12. 1991 г. №1319-ХII “ О налоге на добавленную стоимость” (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 08.01.2002).

2. Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», утвержденная постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29.06.2001 №94 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.06.2005 №64).

11.

Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности

30

Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Ежемесячно, не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным

Налогооблагаемая база определяется как общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов относимых на себестоимость и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. При этом из состава затрат исключаются: расходы на оплату труда, амортизация основных фондов и износ нематериальных активов

1. Декрет Президента Республики Беларусь от 23.12.1999 г. №43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности».

2. Методические указания «О порядке налогообложения доходов, полученных в отдельных сферах деятельности», утвержденные постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10.02.2000 №3.

12.

Налог на доходы

а) дивиденды и приравненные к ним доходы

15 - у источника дохода

В пятидневный срок со дня начисления.

Не позднее дня, следующего за днем начисления

Дивидендами для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, выплачиваемая соответственно собственнику данного предприятия и доходы от соглашений, предусматривающих участие в прибылях.

1. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль», утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.03.2002 №30.

6, 10, 15 – в

Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа. Расчет представляется единовременно по каждому иностранному юридическому лицу

Не позднее дня, следующего за днем начисления

Перечень доходов, по которым удерживается налог: дивиденды; роялти; доходы по лицензиям; по долговым обязательствам (требованиям); плата за фрахт; другие доходы согласно М.У. №72 от 25.05.2001

1. Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 №1330-XII “О налогах на доходы и прибыль” (с изменениями и дополнениями по состоянию на 04.01.2003).

2. Методические указания Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 21.05.1996 №14 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 22.05.2001).

3. Инструкция «О налогообложении “других доходов” иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республики Беларусь через постоянное представительство», утвержденная постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь № 72 от 25.05.2001(с изменениями и дополнениями по состоянию на 25.09.2002 ).

13.

Местные налоги и сборы

целевые сборы не более 5%

от прибыли остающейся в распоряжении в целом по банку

Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Определяется решением местных Советов депутатов

Уплата целевых сборов производится за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении юридических лиц

1. Ст. 10 Закона Республики Беларусь от 28.12.2002 №170-З «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год».

2. Инструкция «О порядке уплаты целевых сборов юридическими лицами, имеющих филиалы и другие обособленные подразделения», утвержденная совместным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 12.02. 2003 №8/17.

14.

Оффшорный сбор

15

Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Сбор уплачивается до перечисления нерезиденту Республики Беларусь соответствующих денежных средств

Объектом взимания оффшорного сбора являются денежные средства, перечисляемые за выполняемые работы и (или) оказываемые услуги, определенные Советом Министров Республики Беларусь, на счета нерезидентов республики Беларусь:

- зарегистрированных в оффшорных зонах;

Положение «О порядке исчисления, уплаты и отражения в бухгалтерском учете оффшорного сбора», утвержденное совместным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь, Министерством юстиции Республики Беларусь от 14.02.2000 №4/6/30.

15.

16.

Подоходный налог с физических лиц

9

15

20

25

30

Ежемесячно не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным, представлять в налоговые органы отчеты об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного на-лога нарастающим итогом с начала года

Налог исчисляется по доходам того месяца, за который производится выплата, и удерживается при выдаче дохода за этот месяц. Налог с премий и вознаграждений любого характера и периодичности удерживается при их выплате.

Исчисляется из совокупного дохода физических лиц в денежной и натуральной форме, полученного в течение календарного года

1. Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 №1327-XII (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 08.01.2002) «О подоходном налоге с физических лиц».

2. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц», утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.02.2002 № 16 (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 09.12.2002 № 102).