Величина прочих расходов определяется в следующем порядке:
величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, определяются в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 6 ПБУ 10/99;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией;
дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации;
суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
По строке 2300 отражается:
[Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»]
плюс
[Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»]
плюс
[Строка 2320 «Проценты к получению»]
минус
[Строка 2330 «Проценты к уплате»]
плюс
[Строка 2340 «Прочие доходы»]
минус
[Строка 2350 «Прочие расходы»]
Данная сумма должна быть идентична результату, сформированному на субсчете 99 «Финансовые результаты деятельности до налогообложения».
Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»
По строке 2410 отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.
плюс/минус
[Оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль»]
плюс/минус
[Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и активы»]
плюс/минус
[Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]
плюс/минус
[Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]
ИЛИ
плюс/минус
[Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» x 20% <*>]
плюс/минус
[Строка 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»]
плюс/минус
[Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»]
плюс/минус
[Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»]
-------------------------------- <*> При отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам
Строка 2421 «в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)»
По строке 2421 отражается информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов).
[Кредитовый оборот по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»]
минус
[Дебетовый оборот по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»]
Постоянное налоговое обязательство
- сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Отрицательная разница означает, что постоянные налоговые обязательства больше постоянных налоговых активов. И поскольку постоянные налоговые обязательства уменьшают чистую прибыль, такая разница показывается в круглых скобках как отрицательная величина.
Положительная разница означает, что постоянные налоговые активы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку постоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, такая разница показывается без круглых скобок как положительная величина.