- •Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
- •Хозяйственные операции, произошедшие за отчетный период:
- •Главный бухгалтерский журнал
- •Пробный баланс, декабрь, 20__
- •Дополнения в план счетов
- •Корректирующие записи:
- •1. Расходы будущих периодов
- •2. Оценочные резервы
- •3. Доходы будущих периодов
- •4. Начисленные доходы
- •5. Начисленные расходы
- •Рабочий лист за декабрь 20__ г.
- •Подготовка финансовой отчетности с помощью рабочего листа
Главный бухгалтерский журнал
|
№ |
Дата |
Наименование хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, $ |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
8 |
|
|
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
|
|
12 |
|
|
|
|
|
|
13 |
|
|
|
|
|
|
14 |
|
|
|
|
|
|
15 |
|
|
|
|
|
Пробный баланс составляется в целях проверки ошибок в бухгалтерских записях. Он может готовиться в конце рабочего дня, недели, месяца или года.
Компания «Тёрнер»
Пробный баланс, декабрь, 20__
|
Статья |
Дебет |
Кредит |
|
Наличность |
|
|
|
Счета дебиторов |
|
|
|
Запасы материалов |
|
|
|
Страхование авансом |
|
|
|
Аренда авансом |
|
|
|
Грузовики |
|
|
|
Счета кредиторов |
|
|
|
Доходы авансом |
|
|
|
Тёрнер, капитал |
|
|
|
Тёрнер, изъятия |
|
|
|
Доходы от услуг |
|
|
|
Расходы на рекламу |
|
|
|
Расходы на газ и топливо |
|
|
|
Расходы на зарплату |
|
|
|
Коммунальные расходы |
|
|
|
Итого |
|
|
На примере компании «Тёрнер» рассмотрим все виды корректирующих проводок. Для этого необходимо внести ряд дополнений в приведенный выше план счетов компании.
Дополнения в план счетов
|
Тип счета |
Номер счета |
Название счета |
Описание счета |
|
Контрактив |
110А |
Аккумулированная амортизация: грузовики |
Полная сумма амортизации по грузовикам |
|
Пассивы |
202 |
Задолженность по зарплате |
Суммы денег, заработанные сотрудниками, но ещё не выплаченные компанией |
|
Расходы |
504 505
506
507 |
Расходы на страхование Расходы на аренду Расходы на материалы Расходы на амортизацию |
Расходы на страхование текущего периода Расходы на аренду текущего периода Расходы на материалы текущего периода
Износ части стоимости грузовиков за текущий период |
Корректирующие записи:
1. Расходы будущих периодов
А). Страхование. К 31.12 часть периода, на который распространяется действие полиса, пройдет, и соответствующая часть актива будет использована на услуги по страхованию (это рассматривается как расход на страхование в отчетном периоде).
Корректировка: счет Дт/Кт сумма, Дт сумма, Кт
31.12 Расходы на страхование
Страхование авансом
Оставшаяся часть полиса переходит на следующий год в качестве актива
Б). Аренда (аналогично страхованию)
Корректировка:
31.12 Расходы на аренду
Аренда авансом
В). Запасы материалов. Закупив материалы в начале декабря в объемах, превышающих потребности декабря, компания произвела расходы в счет будущих периодов. Ревизия показала, что 31.12 осталось материалов на сумму $ 900.
Корректировка:
31.12 Расходы на материалы
Запасы материалов