5. Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут по законодательству не вести бухгалтерский учет, кроме учета основных средств и нематериальных активов, а также отражать свои доходы и расходы в Книге доходов и расходов. Они также обязаны представлять в налоговые органы декларации по единому налогу.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организации и предприниматели, применяющие УСН, имеют право уменьшить доходы на сумму оплаты бухгалтерских, юридических услуг, а также аудиторских, в состав которых включаются:

- независимая проверка бухгалтерской и финансовой отчетности;

- постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

- составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей;

- бухгалтерское, налоговое, управленческое, правовое, экономическое и финансовое консультирование;

- представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным сборам;

- оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественного комплекса, а также предпринимательских рисков;

- разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

- проведение маркетинговых исследований;

- обучение специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Учесть в составе расходов оплату аудиторских услуг можно, только если они оказаны аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами, имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности (Письма Минфина России от 31.07.2003 N 04-02-05/3/61 и от 06.07.2005 N 03-11-04/2/15).

6. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, на оплату услуг связи.

К расходам по услугам связи можно отнести затраты на факсимильную и спутниковую связь, электронную почту, а также информационные системы (СВИФТ, Интернет и иных аналогичных систем), телефонную (в том числе услуги операторов сотовой связи) и телеграфную связь. То есть налоговая база по единому налогу уменьшается на расходы организации по оплате услуг связи.

Услуга связи определяется как деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений (ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ). Основными документами, подтверждающими оказание услуг связи, являются:

1) договор на предоставление или оказание соответствующих услуг связи;

2) счета за предоставленные или оказанные услуги.

Датой признания таких расходов является последняя из следующих дат:

- дата оплаты услуг связи;

- дата счета на оплату фактически предоставленных (оказанных) услуг за соответствующий период времени.

Для обоснования коммерческого характера переговоров торговая организация должна быть готова подтвердить, что телефонные номера, указанные в детализированных отчетах, принадлежат организациям-контрагентам. Это можно сделать на основании договоров, накладных, счетов-фактур, доверенностей, информационных писем и т.п.

Расходы по оплате доступа к сети Интернет и по обслуживанию адреса электронной почты также относятся к расходам по оплате услуг связи (Письмо Минфина России от 09.12.2004 N 03-03-02-04/1/78).

Если выход в сеть осуществляется через модем, то расходы на его приобретение можно включить в стоимость компьютера как основного средства, которая учитывается при расчете единого налога (ст. 346.16 НК РФ).