2.2.3. Определение безубыточного объема продаж, зоны

безопасности, запаса финансовой прочности с построением графика безубыточности

Важнейшей задачей при формировании производственной программы предприятия после изучения и анализа рыночной ситуации является определение порога рентабельности (безубыточного объема продаж), а также получение максимально возможной (желаемой) прибыли.

Для этой цели рассчитывают:

1) безубыточный объем продаж (порог рентабельности), при котором возмещаются переменные и постоянные затраты;

2) объем продаж, при котором предприятие получит желаемую прибыль;

3) зону безопасности;

4) запас финансовой прочности.

Получить эти данные можно графическим (рисунок) и аналитическим способами.

Порог рентабельности N_p равен:

, шт.

или

, руб.,

где а – доля переменных затрат в цене (выручке); 1 – а = m – доля маржинального дохода в цене (выручке).

Объем продаж, при котором предприятие обеспечивает получение прибыли в размере П руб., равен:

, шт.

или

, руб.

График безубыточности

N_p – порог рентабельности (точка безубыточности), шт.;

– порог рентабельности (точка безубыточности), руб.;

В – выручка, руб.;

З – затраты, руб.;

F – постоянные затраты, руб.;

П – прибыль, руб.;

У – убыток, руб.;

V – переменные затраты, руб./шт.;

Ц – цена, руб./шт.;

N_ф – фактический объем продаж, шт.;

– фактический объем продаж, руб.;

ЗБ – зона безопасности, шт.;

ЗБ' – зона безопасности, руб.

Зона безопасности показывает, насколько можно снизить объем производства в натуральном или денежном выражении, не попав в зону убытка. Запас финансовой прочности (ЗФП) показывает, насколько процентов предприятие может снизить объем производства, оставаясь безубыточным:

.

Представленные выше расчеты порога рентабельности в натуральном выражении могут быть использованы только в однономенклатурном производстве.

В случае, когда номенклатура выпускаемой продукции состоит из нескольких позиций, возможны два варианта определения порога рентабельности в натуральном выражении.

Первый вариант основан на распределении постоянных затрат между изделиями пропорционально выручке:

,

, шт.

И аналогично по каждой позиции номенклатуры.

Второй вариант основан на определении порога рентабельности в условных единицах:

,

где d_i – удельный вес i-го изделия в общем объеме производства в натуральном выражении:

.

И аналогично по всем изделиям.

Наше производство является многономенклатурным.

Используем первый вариант, который основан на распределении постоянных затрат между изделиями пропорционально выручке.

F₁= 3904 тыс.руб.

F₂ =1487 тыс.руб.

N_p1. = 2164,96 шт.

N_p2. = 2155,87 шт.

Доля первого и второго изделия в общем объеме производства в натуральном выражении составляет, соответственно:

d1=0,50%

d2=0,49%

Порог рентабельности в натуральном выражении составляет:

NpУ=2795/(1,92-1,09)*0,455+(2,3-1,3)*0,545=3028 шт.

Таким образом, при расчете по второму варианту, порог рентабельности по первому и второму изделиям в натуральном выражении составляет:

Np1=3028*0,455=1378 шт.

Np2=3028*0,545=1650 шт.

Прибыль от реализации первого и второго изделия равна:

П₁=(1,92-1,09)*2600-1146=1012тыс.руб.

П₂=(2,3-1,3)*3120-1649=1471тыс.руб.

, шт.

, руб.,

где а – доля переменных затрат в цене (выручке);

1 – а = m – доля маржинального дохода в цене (выручке).

N_p1изд. = 4860,86 шт.

N_p2изд. = 4050,72 шт.

N_p1изд. = 6489260,87 руб.

N_p2изд. = 6481159,42 руб.

Зона безопасности по первому и второму изделиям в натуральном выражении составляет:

ЗБ₁=2600-1380=1220 шт. 

ЗБ₂=3120- 1650=1470 шт. 

Зона безопасности в стоимостном выражении по каждому изделию равна

ЗБ₁’=4992-2650=2342 тыс.руб.

ЗБ₂’=6958-3832=3126 тыс.руб.

Объем продаж, при котором предприятие обеспечивает получение прибыли в размере П руб., равен:

, шт.

, руб.

N_ф1изд. = 4200 шт.

N_ф2изд. = 4100 шт.

N_ф1изд. = 5607000 руб.

N_ф2изд. = 6560000 руб.

Рисунок – График безубыточности 1го изделия (В – выручка, руб.; З – затраты, руб.; F – постоянные затраты, руб.; У – убыток, руб.; V – переменные затраты, руб./шт.; Ц – цена, руб./шт.)

Рисунок – График безубыточности 2го изделия (В – выручка, руб.; З – затраты, руб.; F – постоянные затраты, руб.; У – убыток, руб.; V – переменные затраты, руб./шт.; Ц – цена, руб./шт.)

Запас финансовой прочности (ЗФП) показывает, насколько процентов предприятие может снизить объем производства, оставаясь безубыточным:

ЗФП_1изд. = -15,73

ЗФП_2изд. = 1,20

Представленные выше расчеты порога рентабельности в натуральном выражении могут быть использованы только в однономенклатурном производстве.

В случае, когда номенклатура выпускаемой продукции состоит из нескольких позиций, возможны два варианта определения порога рентабельности в натуральном выражении.

Первый вариант основан на распределении постоянных затрат между изделиями пропорционально выручке:

,

, шт.

Второй вариант основан на определении порога рентабельности в условных единицах:

,

где d_i – удельный вес i-го изделия в общем объеме производства в натуральном выражении:

F_{A 1изд.} = 3904822,882

F_{A 2изд.} = 1487551,574

N^A_p1изд. = 2164,96

N^A_p2изд. = 2155,87

ЗФП = 48,45%

ЗФП = 47,41%