3.Аудит операций по поступл-ю, аморт-и и выбытию ос

Цель-форм-ие мнения о достоверности отраж-я инф-и об ОС в БО и соотв-ие порядка ведения учета ОС, дейст-щим нормат.актам.

Осн. направления проверки:1.правил-ть постановки на учет;2.наличность и сохранность ОС;3.Формир-ие ПС в БУ и НУ;4правил-ть начисления амортизац;5.Причины списания и продажи ОС,закон-ть и целесообр-ть этих опер; 6.Проверка отражения инф-и об ОС в БО.

Норматив-я база:1.ПБУ 6/01 «Учет ОС» , Метод.указ.по БУ ОС, .Метод.рекоменд.по БУ ОС в с/х орг-ий; 2.ФЗ «О гос.регистрации прав на недвиж-ое имущ-во и сделок с ним»;3.Постановление Прав-ва «О классиф.ОС, включ-х в амортизац.группы».

Источники инф-и:1.договоры купли-продажи, аренды, лизинга, мены, дарения и тд.2.проектно-сметная документ-ия;3.свид-во о гос.регистр-и прав на объекты недвиж-ти;4.локальные распояд-ые док-ты (приказы, распоряжения и тд);5.ПУД (акты приемки-передачи ос, накладные на внутрихоз-ные перемещ-ия, акты приемки-сдачи отремонтир-ых ос);6.регистры бу и ну в т.ч инвен-ые карточки, книги, описи, списки и тд.;7.бух, налог, стат отчетн-ть.

Созд-ся комиссия кот-я опр-ет пригодность ОС к эксплуатации.

Аудит-р пров-ет наличие приказа о созд-е ком-ии и прав-ть оформ. док. по выб-ию ОС.

Выб-е: 1)без испол-я с/с выб-е. 02/01(спис. нач. аморт) 91/01(спис. ост. стоим.)

2)с испол-ем с/с выб.е 01.с/с выбытие/01(спис. первонач. стом.); 02/01.с/с выбытие(спис.нач.аморт); 10/01.с/с выбытие(приход-ся пригодные зап.части); 91.2/01.с/с выбытие(спис. убыт. от ликв.); 01.с/с выбытие/91.1 (спис. приб. от ликв.)

При проверке начис.аморт.провер-ся: 1.Прав-ть опред-ия СПИ для целей БУ и НУ;2.Своевременность начала начисления амортизац;3.Правил-ть применения методов начисления амортизации в бу и ну;4.Провер-ся регистры БУ;5.Отражение инф-и об амортизации в БО.

Тип. ошибки: отсутствие в уч.политике необх-ых способов ведения учета ОС; ОС не закреп-ся за МОЛ; не вносится в инвентарные карточки соответст.инф-ия об ОС; принятие на учет ОС на основании док-ов поставщиков(тов.накладные, счета-фактуры), нарушение корресп.счетов, отсутствие забалансового учета арендованных ОС и переданных в аренду, не учит-ся дох.и расх, связанные с ликвидац.ОС и др.

Билет 3 учет затрат и выхода прод. жив-ва.

В кач-ве объек.уч. затр в ж-ве выд-т отдел.гр-пы и виды жив-х в предел.отрасл.: 1)мол. скот-во;2)мясн.скотов;3)свинов 4)птицев. 5) коневод. 6)оленев.7)овцев.и козов; 8)крол-во и пушн.зверов-во; 9)рыболов.; 10)пчелов-воСтат. затр.1)опл.тр.с отчисл. на соц. нуж.; 2) ср-ва защ. жив. 3)корм. 4) содерж. ОС5)раб. и усл.6)организ.пр-ва и управ.7)потер.от падеж. жив.;8)проч. Перв. док.: расчет начис.опл.тр. раб. жив.; учет. листы тракт–машин; путев .лис. трак.; наряд. на сдел.раб.; табе. уч. исп-я. раб. врем. Для начисл. исп-ся док. в к-ых фиксир. выход прод.: жур. уч. над.мол.; акт на оприх.припл. Итог. дан. по кажд. раб. перенос. в Расч. вед., а по кажд. учет. гр-пе жив. в Накоп. вед-ть уч. затр. Вед. уч. расх. корм., в кон.мес.дан. занос. в Жур. уч. расх. кор. Расх. матер. оформ.: ЛЗК,треб.накл-ой,акт об испол. минер., орган. и бактер. удобр. Расх. нефтепр. спис. на основ.Учет-х лист. тракт-маш, пут. лист. трак. Свод. уч.по движ. ТМЦ вед. в Отчете. о движ. ТМЦ. 1-м док.для отраж.падежа явл. Акт на выб. жив. и птиц.Док. по уч. вых. гот.прод.: журн. уч. надоя мол-ка; вед-ть движ-я мол-а; акт настрига и приемки шерсти; днев-к по-ступ-я с/х прод-ии; акт на вывод и сортир-ку суточ-го молод-ка; акт на оприх-е при-плода жив-х; вед-ть взвеш-я жив-х. Свод. регис. Отч. о движ. скот. и птицы на фер. Рег.ана.уч.затр.явл-ся Произв. отч., Синт. уч. зат. и вых. прод. вед. на сч. 20.2(А)по Д-отраж-т зат., К– выход прод-ии в план. оц. в теч. года и спис. кальк.разн. в кон. г. Д20.2/70,69,10,02,23,60,7625,26,96,94; Д43.2,11,10,20.1/20/2, син.уч. ж/о №10. Объек. исчисл. с/с явл.отд-е виды прод. получ. от гр. жив. В мол..скот.–мол. и припл. С/с 1ц.мол.= Д20.2-побоч.пр-ия)* 90%/к-во мол.. С/с 1гол.припл.= Д20.2-поб.пр-ия)*10%/К-во гол.

2 .Система показ-ей и метод. экспресс-анализа фин устой-ти предп.

Экспресс-анализа пред-ет собой анализ фин-х ресурсов и их стр-ры,

рез-в хоз. деят-сти, эфектив-ти исп-ния соб-х и заем-х ср-в. Кажд. статья актива балан. имеет свои источ. фин-я. Источ. фин-я долгоср. актив. явл. СК и долгоср. ЗС. Оборот (текущ. активы) образ-ся как за счет СК так и краткосроч. ЗС. В зависим-ти от источ-в формир-я общей сумы текущ. активов (оборот. средств) принято дел-ть на 2 части: переменую,(создана за счет кр.сроч.обязательств пр-я), постояный миним. текущих активов (создана за счет СК). В балан. СК отраж-т общей сумой. Уровень финн. устойчив. оценив-я с помощью показателей: К независ.=СК: стоим-ть имущ-ва. Показ-т долю СК в формир-и имущ-ва. К концентрац. привлеч. капит.= Привлеч. капит : стоим. имущ-ва. Показыв-т долю внеш-х источ-в финансир-я. К фин. устойч.=(СК +долгосроч. ЗС) : стоим-ть имущ-ва. Показыв. соотнош. привлеч. и СК. К манн-сти СК = СОС/ СК. Пок-ет какая часть направ-а на финн-е тек. деят-ти. Важным показ-м, характер-им финн-е состоян. пред-я и его устойчив-ть, явл-ся обеспеченость матер-ых оборот-ых средств собствен-ми исоч-ми финанс-ия. Для этого необходимо сравнить суммы собственного оборот-го капит-а и матер-ых оборот-х средств. По резуль-м провед-го анализа следует определить тип финн-ой устойчив. Анализир-го предпр-я:

1. Абсолют.фин. устойч-ть – запасы сформир-ы за счет соб-х источ-в

(К покр. Запас.СОС ≥ З) = СОС: стоим-ть запасов.

2.Нормальная устоич-ть-гарантирует платежесп-ть пр-я,если запасы сформир-ы за счет общей величины СОС и кр.сроч.кредитов. (CОС+кр.сроч.кредиты) >=З >СОС. К покрыт. запас. СОС < 1, ( (СОС+ краткоср. кредит и займы)/ стоим-ть запас.

3.Неустойч.фин.состояние–нарушается платежесп-ть, но сохр.возможность восст-я равновесия за сч.пополнения ист-ов собств-ых ср-в и привлеч-я ЗС. (CОС+кр.сроч.кредиты+КЗ) >=З >(СОС+кр.сроч.кред). При этом запасы сформи-ы за счет осн. ист-ов (Кпокрыт.запасов осн. источниками >=1)=(СОС+ Крат. кредит и займы+Кз перед пост-ми/ ст-ть запасов. При этом фин-я уст-ть счит. допустимой, если соблюд-ся условия: произв-ые запасы+ готовая продук-я ≥ Суммы краткоср.кредит. и заемных ср-в, участвующ. в формиров-ии запасов;Незавершен-е произ-во+расх-ы будущ. периодов≤ Сумы собствен. оборот-го капит-а. Если эти условия не выпол-ся,то имеет место тенденция ухудшения финан-го состояния. 4.Кризисное финн.состояние-запасы не обеспечены осн-ми источн-ми финансир-я,пр-е исп-ет для фин-ия запасов необоснов-е источ-ки, высокий риск банкрот-ва, а т.ж.в балансе имеются «больные» статьи.

(СОС+ кр. сроч.кр.+КЗ)>=З>(СОС+КР.сроч.кред.+КЗ). Устойчив-ть финн-го состоян.мож.б. востановл. путем: 1.ускорен-я оборачив-и капит. В текущих актив-х, в результ-те чего произойдет отност-е его сокращение на рубль товарооборота. 2.обоснован-го уменьш-я запасов и затрат(до норматива), 3. Пополнения собствен-го оборот-го капитала за счет внутрен-х и внешних источник.

3. Аудит расчетов с покуп. и заказ-ми

Цель-выраж-е мнен-я о дост-ти отраж-я в учете и отч-ти деб-й и кред-й зад-ти с покуп-ми.

норм-я база-ГКРФ,НКРФ,новое полож-е о без-х расчетах,новое постан-е прав-ва о док-х по НДС («о формах и правилах запол-я(вед-я),док-ы,примен-е при расчетах по НДС»

Ист-ки инф-и ист-ки инф-и:1.договоры поставки,купли продажи,дог-ы-подряда2.ПУД и с/ф.3регистры БУ и налог.учета.4акты сверок,акты взаиморасчетов и т.д

напр-я проверок:1проверка договоров выявл-е фиктивных сделок.2Пров-ка полноты отраж-я затрат по вып-м раб.и услуг.3Проверка законности получ-я аванс.4.проверк наличия просрочен.зад-ти и созд-е резервов по сомн-м долгам в бу и налог.уч.5.сверка показат.регистров бу с показ-ми бух.отч-ти 6.проверка отра-я в отч-ти осн-й зад-ти и сумм полу-х авансов.

типичн.наруш-я:1)невед-ся раздел-й учет рас-в в обычном порядке и получ. авансов 2)пропуски сроков исковой давности 3)не выставляются претензии покупателям при неполучении оплаты или получ-е неполной опл-ы 4)не созд-ся резервы по сомн-м долгам при наличии проср-й зад-ти.

Билет 4 учер расчет. с подотчетн. лицами с персоналом по прочим операц.

это работники орг-ии,получ-ые ден.ср.на предстоящие админ.-хоз.,командир-е или иные расходы.Список подотч-х лиц,регулярно получающих ден.ср.под отчет,должен быть оформлен приказом рук-ля.Осн.правила при выдаче наличн.денег под отчет приведены в Порядке ведения КО 373-п. (положение 40п утратило силу):

-налич.деньги под отчет выдаются в размерах и на сроки,опред-ые руков-ом.

-Лица,получ-е деньги под отчет,обязаны не позднее 3-х раб.дней по истечении срока,на кот.они выданы,или со дня возвр-ия с коман-ки предьявить в бухг-ю отчет об об израсх-х суммах и произвести окончат-й расчет по ним.

-выдача денег под отчет произ-ся при усл-ии полного отчета по ранее выда-ому авансу.

-передача выдан-хпод отчет денег одним лицом др.запрещается.

-выдача денег под отчет оформляется РКО,возврат неизрасход-х сумм-ПКО.

Осн.док-м,подтверж-м произв-ые расх.явл. аванс.отчет,к-й сост-ся подотчет.лицом.Аван. отчет – сводный первичн.учетный док-т,т.к. он сост-ся на основании оправдательных док-в,кот.приклад-ся к аванс.отчету.Это м.б:товарные и кассов.чеки,наклад-е,квитанции,счета-факт.,чеки,квитанции банкоматов и терминалов и др.

Аванс.отчет служит основанием:

-для списания деб.зад-ти подотчет.лица

-для признания расх-в орг-ии или для принятия на учет приобретенных ТМЗ.

Для учета расчетов с подот.лицами предназ-н сч 71.Суб-в не имеет.Аналит.учет ведется по кажд.подотчетному лицу в разрезе выданных авансов и утвержд-х аван-в отчетов.По дебету отраж-ся увелич.деб.зад. в размере выданных под отчет денег. Д71 К50,51

По кредиту отраж-ся списание, уменьш-е деб.зад-ти на основании утвержд-го аванс-го отчета.

А)если подотч.лицо приобрело какие-либо ТМЦ,они приход-ся Д10,41,50.3/ К71

При этом если к аван.отчету приложен счет-факт.с выделен-й суммой НДС,товходной НДС отраж-ся:Д19 К71

Б)если подотч.лицо оплатило какие-либо услуги постав-в и др.кредит-в: 60,76 / 71

В)команд-ые расх.,как правило списыв-ся на счета затрат Д 15,20,29,44,08 К71(труд. Кодекс и полож о коиандир 749)норма возмещ. Коман. Расх. Утвержд. Сама организ.1)суточ. Нормы 2)оплата жилья если нет докум.)в соотв с НК гл.23 необлаг. Налогом суточ. В разм 700 руб на тер РФ и 2500 р за границей)аналогич. Норма по оплате жил. Если нет докум.

Остаток подотч.сумм должен быть сдан в кассу. Своев-но не возвращ-е подотч-е суммы м.б. удержаны из з/пл Д70 К71

Невозвращ-е,неудерж-е суммы д.б. отнесены на сч.94. Далее дело можно передать в суд.По истечению срока исковой давности,зад-ть списыв-ся на прочие расх. Д91 К71

Перерасх.подотчетн.сумм возмещается из кассы Д71 К50

Регистры учета. – оборот. Вед; оборот-сальд ведом;

накопительная ведом.; -анализ сч и карточ сч; -журнал ордер.