23.Учет финансовых результатов.

На каждом предприятии в конце года (или в другие установ­ленные сроки) определяют финансовые результаты деятельнос­ти. Сч 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения инф-ии о форм-ии конечного фин реза деятельности орг-ии в отчет году.

Конечный финрез (чистая пр или уб) слагается из финреза от обычных видов деятельности, а также проч Д и Р. По Дт99 отраж-ся уб(потери, расходы), а по Кт- пр(доходы) орг-ии. Сопоставление деб и кред оборотов за отчет период показывает конечный финрез отчет периода.

На сч 99 в теч отчет года отраж-ся:

1)пр и уб от обычных видов деят-ти - в корр-ии со сч 90;

2)сальдо проч Д и Р за отчет месяц - в корр-ии со сч 91;

3)суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корр-ии со сч 68.

По окончании отч года при составлении годовой б/от сч 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой пр(уб) отчет года спис-ся со сч 99 в Кт (Дт) сч 84.

Построение ан/уч по сч 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о пр и уб.

В с/х пр-ях используются журнал-ордер № 15-АПК и ведо­мости № 76-АПК и 77-АПК аналитического учета. 99-01 списана ст-ть о.с., утраченная в рез-те пожара

99-07,08 списана ст-ть внеоб-х активов в рез-те стих.бедст

99-10,41,43 списана ст-ть МПЗ уничтож-ных в рез-те стих.бедст

99-11 списана ст-ть жив-ых, погибших в связи со стих.бедст

99-20,21,23,29,25,26 списаны потери от остановки произ-ва, в рез-те пожара

99-50,51,52 списаны ден.ср-ва утрач-ные в рез-те пожара

99-58 списаны ФВ, утрач-ные в рез-те чрезвыч.обстоят

99-68 начислен налог на прибыль

99-70,69,71 начислена о/т и отражены отчисл за работы по ликвид-ии последствий стих.бедст

99-73 списана ст-ть мат.ущерба, ранее ошибочно отнес-ное на виновное лицо

99-84 отражена в конце года сумма нераспредел прибыли

99-90 списан убыток обычных видов деят-ти

99-91 списан убыток от прочих доходов и расходов

99-97 списаны расходы будущих периодов из-за чрезвыч ситуаций

10-99 оприх мат-лы от ликвидации объектов о.с. в рез-те ЧС

50,51,52,55-99 отражены ден.ср-ва, поступившие в кассу, на р/с в связи со стих бедст

60-99 списана зад-ть перед поставщиками в рез-те ЧО

73-99 списана сумма чрезвыч расходов на виновное лицо

84-99 определен и отражен в конце года непокрытый убыток

90-99 списана прибыль от обычной вида д-ти

91-99 списана прибыль прочих дох-в и расх-в

Сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» для обобщ-ия инфы о сумме недостач и потерь от порчи ТМЦ, выявленные в процессе их загото-ния, хран-ия и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета зт на произ-во и виновное лицо. При этом потери цен-тей возникшие в рез-те стих.бедст относят на сч 99, как убытки отч.года

94-01 отражена остаточ ст-ть выявл-ых недостач о.с.

94-07,10,43,41 списана ст-ть выявл-ных недостач от порчи МЦ

94-50 отражена выявленная сумма недостачи нал-х д-г в кассе

94-20,23,44,90 списание потерь в произ-ве и в процессе продажи

94-21 выявлена и списана недостача полуфаб-тов собств произ-ва

94-71 выявлены недостачи цен-тей у подотч-ых лиц

94-60 отражена ст-ть недостающих МЦ поступ-ших от поставщиков

94-98 отражены недостачи цен-тей

94-99 отражена недостача МЦ, ранее ошибочно списанная как убыток от ЧС

08-94 списана недостача и порча МЦ в пределах норм естественной убыли на влож-ия во внеоб. активы

20,23,29-94 списана недостача в пределах норм естеств убыли на с/с продукции

25,26,44-94 списана недостача в пределах норм естеств убыли на увеличение ОПР,ОХР, расходов на продажу

70-94 сумма недостачи удержана из начисл з/п

73-94 отнесена сумма недостач на винов лицо

91-94 списана недостача на прочие расходы при отсутствии МОЛ

Сч 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения инф-ии о Д, полученных (начисленных) в отчет периоде, но относ-ся к будущим отчет периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к б/у при выявлении недостачи и порчи.

К сч 98 м/б открыты с/сч: 98-1 "Д, полученные в счет будущих периодов", 98-2 "Безвозмездные поступления", 98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы", 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и др.

На с/сч 98-1 "Д, полученные в счет будущих периодов" учи-тся движение Д, полученных в отчет периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.

По Кт98 в корр-ии со сч уч ДС или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы Д, относящихся к будущим отчетным периодам, а по Дт- суммы Д, перечисленные на соответствующие сч при наступлении отчет периода, к которому эти Д относятся. Ан/уч по с/сч 98-1 "Д, полученные в счет будущих периодов" ведется по каждому виду Д. На с/сч 98-2 "Безвозмездные поступления" учит-ся стоимость активов, полученных орг-ей безвозмездно.

Ан/уч по с/сч 98-2 "Безвозмездные поступления" ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

На с/сч 98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы" учит-ся движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.

98-68 начислены налоги, связанные с получ-ми доход будущ пер-дов

98-90 отнесли сумму доход будущ пер-ов на увелич-ие дох-в по обычным видам д-ти

98-91 списаны на прочие доходы

08-98 получены безвозмезд внеоборот активы

58-98 получены безвозмезд ФВ (ЦБ)

73-98 отражена разница м/у суммой подлежащей взысканию с винов лиц и ст-тью по недостачам МЦ

86-98 отражена сумма бюджет ср-в, направленных на финансир расх-в

94-98 отражена сумма недостач МЦ, выявл-ых за прошлые отчет годы

Сч 84 «Нераспред-ная прибыль» предназначен для обобщения инфы о наличии и движ-ии сумм нераспред прибыли или непокрытого убытка орг-ции. Заключит оборотами декабря сумма чистой прибыли отчет года списыв с Кт 84 Дт 99. Сумма чистого убытка Дт 99 Кт 84 ан-й уч в вед-ти 77АПК, синт уч ЖО 15 АПК

84-70 начислен дох-в физ.лицам, раб-кам орг-ции

84-75 начислен дох-в учредит – не состоящие в штате орг-ции

84-80 зачислен прибыли в УК

84-82зачислен в РК отчислен от прибыли

84-99 списали суммы чистого убытка отчет года

75-84 покрытие убытка учредит-ми

82-84 покрытие убытков отчет года за счет ср-в РК

83-84 покрытие убытка за счет ср-в ДК

84-84 списание с бух.баланса убытка отчет года

99-84 списание прибыли отчет года

В журнале-ордере № 15-АПК ведут учет кредитовых оборо­тов по счетам 99, 98, 84.

Журнал-ордер № 15-АПК является регистром месячного об­ращения. Но при небольшом числе операций один бланк жур­нала-ордера можно использовать в течение нескольких месяцев с выведением промежуточных итогов за месяц.

Для каждого счета, включенного в журнал-ордер № 15-АПК, в регистре выделяется отдельный раздел.

Аналитический учет операций по счету 99 "Прибыли и убытки" ведут в ведомости № 76-АПК аналитического учета. Ведомость открывают на календарный год. В ней по каждой по­зиции аналитического учета счета 99 выделяются предусмотрен­ные действующей системой учета и отчетности данные.

Итоговые данные ведомости № 76-АПК используются для заполнения квартальной и годовой отчетности по форме № 2 "Отчет о пр и уб".