2.6 Учет и контроль прочих расчетов

В Армавирском совхозе «Декоративные культуры» для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, отдельными лицами использует активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с организациями по операциям некоммерческого характера, по депонированной заработной плате, сумма удержаний из заработной платы по исполнительным документам.

К счету 76 в данной организации открыты следующие субсчета:

76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76.2 «Расчеты по депонированным суммам»

76.6 «Расчеты с разными лицами, организациями по таре»

76.8 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

76.9 «Расчеты по причитающимся дивидендам

Счет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в данной организации не ведут, добровольное страхование развито слабо, а возникающие операции по обязательному страхованию отражают на счете 76.8.

Счет 76.2 «Расчеты по депонированным суммам» как таковой также отсутствует в связи с получением заработный платы через банк по банковским картам.

На счете 76.8 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется учет расчетов поставщиками электроэнергии, газа, воды; административными предприятиями города, страховыми компаниями и прочими организациями.

Поставщик электроэнергии присылает ряд документов, таких как счет – фактура, акт оказанных услуг (выполненных работ), счет за потребленную энергию, ведомость электропотребления. Все эти документы проверяются, сверяются с данными внутреннего учета, подписываются и отправляются назад. Банку выписывает платежное поручение о перечислении соответствующих средств на счет.

На предприятии используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К данному счету в соответствии с рабочим планом счетов открыты следующие субсчета:

73.1 «Расчеты по предоставлению займов»

73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба работникам»

73.3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Счет 73.1 в настоящее время не ведется. На счет 73.2 начисляется сумма возмещения ущерба в связи с несчастными случаями на производстве. На счете 73.3 в основном отражают суммы недостач ГСМ у шоферов. Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей при этом не используют, а суму недостачи возмещается за счет заработной платы.

Аналитический учет по счету 76 ведется в ведомости № 7. В конце месяца по ведомости подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Таблица 10. Корреспонденция счетов по учету и контролю прочих расчетов.

№ п.п	Содержание операции	Дт	Кт
1	Выплачены из кассы суммы профсоюзных взносов.	76.8	50
2	Произведен взаимозачет, путем погашения задолженности продукцией за ранее оказанные услуги.	76.8	62.2
3	Погашена с расчетного счета задолженность перед разными кредиторами.	76.8	51
4	Приняты к оплате счета энерго-обеспечивающих организаций.	23	76.8
5	Зачислены на расчетный счет суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний.	51	76.8
6	Приняты к оплате счета различных кредиторов за оказанные ими услуги общехозяйственного характера.	26	76.8
7	Определена задолженность работников предприятия (шоферов) за отпущенные им ГСМ.	73.3	10.3
98	Удержано из сумм оплаты труда в погашение задолженности по недостающим ГСМ.	70	73.3