2.4 Учет расчетов по налогам и сборам, с органами социального страхования и обеспечения

Налоговый учет осуществляется, и налоговая отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Для этих расчетов на предприятии открыты следующие счета:

68 – расчеты по налогам и сборам

69 – расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69.01 – расчеты по социальному страхованию (ЕСН)

69.02 – расчеты по пенсионному обеспечению

69.02.1 – страховая часть трудовой пенсии

69.02.2 – накопительная часть трудовой пенсии

69.11 – расчеты по обязательному социальному страхованию

Организация, форма и способы ведения налогового учета установлены на основании Налогового кодекса РФ и Законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Так же налоговый учет в Армавирском совхозе «Декоративные культуры» регулируется на основании Положения №2 Об учетной политике для целей налогового учета на 2009 год по организации МП г. Армавира «Армавиркий совхоз «Декоративные культуры» им. Н.С. Плохова (приложение 2).

Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, а также о внереализационных доходах и расходах формируется на основании данных бухгалтерского учета соответствующийх операций, отраженных на счетах 90 «Продажи». 91 «Прочие доходы и расходы», а также на счетах учета затрат.

При несовпадении требований или порядка отражения отдельных операций в бухгалтерском налоговом учете организация ведет регистры налогового учета. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, формы регистров налогового учета устанавливаются отдельными приказами руководителя организации. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года(Приложение 34,35).

2.5 Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются - работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно – хозяйственные и командировочные расходы.

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется на основании приказа руководителя, командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. При расчете суммы бухгалтер руководствуется действующим законодательством, а именно письмом Минфина РФ от 13.08.99 г. № 57н об установлении норм расходов по найму жилого помещения и суточных.

По возвращению из командировки подотчетное лицо в течение трех дней отчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основании документов (квитанций, товарных чеков, железнодорожных и авиабилетов) и прилагается командировочное удостоверение.

В случаи если подотчетным лицом приобретаются товарно-материальные ценности, то на основании товарного чека и кассового чека, в бухгалтерии выписывается приходный ордер на купленные подотчетным лицом материалы. Приходный ордер составляется в двух экземплярах, один остается у подотчетного лица и вместе с товарным и кассовым чеком, прилагается к авансовому отчету, в качестве документа подтверждающего приемки у него материалов на склад. Второй экземпляр остается у кладовщика.

Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи и утверждения авансового отчета.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется в соответствии с рабочим планом счетов, на счете 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71 является активно – пассивным, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам, а также сданные неиспользованные суммы.

Таблица 9. Корреспонденция счетов по учету и контролю расчетов с подотчетными лицами.

№ п.п.	Содержание операции	Дт	Кт
1	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы; возмещение перерасхода.	71	50.1
2	Оприходованы материалы, закупленные подотчетными лицами.	10	71
3	Подотчетные суммы, использованы на производственные нужды.	20,23, 25,26	71
4	Подотчетные суммы использованы на покрытие расходов связанных с реализацией.	44	71
5	Возвращены неиспользованные подотчетные суммы.	50.1	71