15.Содержание отчета о движении денежных средств.

Сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) содержатся в отчете о движении денежных средств. Отчет призван помочь руководству организации и другим пользователям бухгалтерской отчетности раскрыть причины изменений в объеме и составе денежных средств организации за отчетный период. Эти данные прямо вытекают из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах. Сведения о движении денежных средств организации отражаются нарастающим итогом с начала года и предоставляются в валюте Российской Федерации. Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей, инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. В отчете отражается движение средств не только в целом по организации, но и по трем видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или по крайней мере позволяющим продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет ли приток денежных средств необходимый уровень ликвидности организации. Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций. Наконец, отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей. В отчете все виды деятельности разбиты на 3 группы:

1. Текущая или операционная деятельность: получение выручки от реализации, уплата по счетам поставщиков, выплата з/п, расчеты с бюджетом, выплата процентов по кредитам и займам, выплата дивидендов.

2. Инвестиционная деятельность: приобретение и реализация основных средств и нематериальных активов, получение процентов, получение дивидендов.

3. Финансовая деятельность – получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам.

Основная цель отчета – определить из каких источников или какой вид деятельности обеспечивает приток денежных средств. Отчет о движении денежных средств по форме №4 оформляется по итогам года. При необходимости проводят полугодовой или квартальный анализ движения денежных средств. Отчет о движении денежных средств может быть плановым. Как правило разрабатывается при оценке инвестиционных планов.

16.Основные коэффициенты ликвидности.

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности (платежеспособности).

Ликвидность предполагает способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства и продолжать свою бесперебойную деятельность.

Краткосрочная задолженность обособлена в отдельном разделе пассива баланса и в принципе может погашаться за счет продажи любых активов, в том числе и внеоборотных. Однако, совершенно очевидна неправильность и абсурдность ситуации, когда предприятие продает часть основных средств, чтобы расплатиться с текущими долгами, поэтому для оценки ликвидности как оценки текущего финансового состояния, используют сопоставление именно оборотных (текущих) активов с краткосрочными (текущими) обязательствами.

Ковалев предлагает различать понятие ликвидность и платежеспособность: ликвидность какого-либо актива – это способность его трансформироваться в денежные средства. Чем быстрее эти трансформации осуществляются, тем ликвиднее актив. Ликвидность предприятия – это наличие у него оборотных активов в размере достаточном для погашения краткосрочных обязательств даже с нарушением сроков платежа по контрактам. Поэтому основным признаком ликвидности является формальное превышение стоимости оборотных активов над стоимостью текущих пассивов.

Платежеспособность – означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов достаточных для расчетов по краткосрочным долгам, требующим немедленного погашения. Т.е. признаками платежеспособности являются: Наличие в достаточном объеме денежных средств Отсутствие просроченной кредиторской задолженности. Поэтому коэффициенты ликвидности могут характеризовать предприятие как финансово удовлетворительное . а на самом деле предприятие может быть неплатежеспособным, поскольку на предприятии есть неликвиды и просроченные кредиторские долги. Именно для оценки платежеспособности Крэйнина Н.М. предлагает расчитывать на ряду с фактическим коэффициентом общей ликвидности реальный, необходимы и эталонный коэффициент общей ликвидности.

Коэффиценты ликвидности:

1. Коэффициент общей (текущей) ликвидности – представляет собой частное от деления оборотных активов на краткосрочные обязательства. Коэффициент показывает достаточно ли у предприятия средств, которые можно использовать для погашения текущих долгов.

В зависимости от ликвидности оборотных активов выделяют частные коэффициенты ликвидности:

1. Коэффициент срочной ликвидности – это денежные средства + краткосрочные вложения + ДЗ / краткосрочные обязательства.

Коэффициент показывает какую часть долгов можно погасить не прибегая к продаже запасов.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства +КФВ/ КО. Показывает какая часть долгов может быть погашена сразу.

3. Показатель чистого оборотного капитала = текущие активы – текущие пассивы.