3. Услуги страхования, предоставляемые остальному миру и получаемые от остального мира

17.43 Страховые корпорации-резиденты часто предоставляют услуги страхования домашним хозяйствам и предприятиям остального мира, а домашние хозяйства и предприятия – резиденты могут приобретать услуги страхования у страховых корпораций в остальном мире. Инвестиционный доход, вмененный держателям полисов страховыми корпорациями-резидентами, включает часть, распределенную держателям полисов в остальном мире. Эти держатели полисов – нерезиденты также затем выплачивают дополнения к премиям страховой корпорации-резиденту. Информация об этом должна быть у страховщиков-резидентов, и она должна быть отражена в счете остального мира.

17.44 Аналогичные соображения относятся также к трактовке предприятий и домашних хозяйств – резидентов, заключающих договоры со страховщиками-нерезидентами. Они получают условно исчисленный инвестиционный доход из-за границы и выплачивают страховые премии и дополнения к премиям за границу. Оценка размера этих потоков является более трудной, особенно при отсутствии страховщика-резидента того же типа, с которым можно было бы произвести сравнения. Вместе с тем, очень часто страна, предоставляющая услугу, известна, и можно использовать данные противоположной стороны в оценках для национальной экономики. Уровень операций резидентов должен быть известен, и можно использовать соотношение дополнений к премиям и фактических премий в стране, предоставляющей услуги, чтобы оценить инвестиционный доход, подлежащий получению, и дополнения к премиям, подлежащие выплате.

4. Записи в счетах

17.45 Всего нужно отразить шесть пар операций для страхования, кроме страхования жизни, которое не относится к социальному страхованию: две пары, относящиеся к измерению производства и потребления услуг страхования, три пары, относящиеся к перераспределению, и одну - в финансовом счете. В случае чрезвычайных обстоятельств седьмая операция, относящаяся к перераспределению, может быть отражена в счете операций с капиталом. Стоимость выпуска этой деятельности, инвестиционный доход, который должен быть вменен держателям страховых полисов, и стоимость оплаты услуг исчисляются для страхования, кроме страхования жизни, таким образом, как описано выше.

17.46 Операции по производству и потреблению услуг страхования отражаются следующим образом:

а. Поскольку вся такая деятельность институциональных единиц-резидентов предпринимается страховыми корпорациями, выпуск отражается в счете производства страховых корпораций;

b. Услуга может потребляться любым сектором экономики или остальным миром; стоимость услуги подлежит уплате страховым корпорациям. Платежи нефинансовых корпораций, финансовых корпораций, органов государственного управления или некоммерческих организаций представляют собой промежуточное потребление, отражаемое в их счетах производства. Страхование, явно связанное с производственной деятельностью некорпорированного предприятия домашнего хозяйства, также отражается как промежуточное потребление в счете производства домашних хозяйств. Другие страховые платежи домашних хозяйств являются частью расходов на конечное потребление, учитываемых в счете использования доходов. Платежи остального мира отражаются как экспорт в счете внешних операций с товарами и услугами.

17.47 Перераспределительные операции охватывают инвестиционный доход, вмененный держателям страховых полисов, кроме полисов страхования жизни, чистые премии по страхованию, кроме страхования жизни, и страховые возмещения:

а. Инвестиционный доход, вмененный держателям страховых полисов, кроме полисов страхования жизни, отражается как подлежащий выплате страховыми корпорациями. Он отражается как подлежащий получению всеми секторами и остальным миром. Этот доход, как подлежащий выплате, так и подлежащий получению, отражается в счете распределения первичных доходов.

b. Чистые премии по страхованию, кроме страхования жизни, исчисляются как заработанные премии, плюс дополнения к премиям (равные инвестиционному доходу, вмененному держателям страховых полисов), минус стоимость потребленных услуг. Эти чистые премии подлежат выплате всеми секторами экономики и остальным миром и получению страховыми корпорациями.

с. Страховые возмещения, подлежащие выплате, выплачиваются страховыми корпорациями и получаются всеми секторами экономики и остальным миром. Как чистые премии, так и возмещения отражаются в счете вторичного распределения доходов.

d. Если какие-то страховые возмещения должны рассматриваться как капитальные трансферты, а не текущие трансферты, они отражаются в счете операций с капиталом как подлежащие выплате держателям полисов страховыми корпорациями.

17.48 Чистые премии по страхованию, кроме страхования жизни, должны учитываться на основе сумм, предназначенных для обеспечения страхования в отчетном периоде, а не фактически выплаченных в этом периоде сумм. Страховые возмещения должны учитываться как подлежащие выплате на дату, когда произошло определенное событие, кроме описанного выше случая, при котором возмещение учитывается, когда страховая компания признает существование обязательства. Запись в финансовом счете отражает любую разницу между страховыми премиями, подлежащими выплате, и заработанными премиями, а также между страховыми возмещениями с наступившим сроком выплаты и возмещениями, подлежащими выплате.

17.49 По договоренности незаработанные страховые премии и невыплаченные возмещения показываются как изменение в обязательствах страховой корпорации (если необходимо, с отрицательным знаком) и изменение в активах всех секторов и остального мира.

17.50 Пример этих потоков приведен в таблице 17.1.

Таблица 17.1: Счета для страхования, кроме страхования жизни – использование

Использование
	Корпорации	Страховые корпорации	Домашние хозяйства	Другие секторы	Экономика в целом
Счет производства
Промежуточное потребление	1.0		3.0		4.0
Выпуск
Счет распределения первичных доходов
Инвестиционный доход, вмененный держателям страховых полисов, кроме полисов страхования жизни		6.0			6.0
Счет вторичного распределения доходов
Чистые премии по страхованию, кроме страхования жизни	8.0		31.0	6.0	45.0
Возмещения по страхованию, кроме страхования жизни		45.0			45.0
Счет использования доходов
Расходы на конечное потребление			2.0		2.0
Финансовый счет
Страховые технические резервы, кроме резервов по страхованию жизни	0.0		3.0	0.0	3.0
из них незаработанные премии	0.0		1.0	0.0	1.0
невыплаченные возмещения	0.0		2.0	0.0	2.0

Таблица 17.1 (продолжение): Счета для страхования, кроме страхования жизни – ресурсы

					Ресурсы
	Корпорации	Страховые корпорации	Домашние хозяйства	Другие секторы	Экономика в целом
Счет производства
Промежуточное потребление
Выпуск		6.0			6.0
Счет распределения первичных доходов
Инвестиционный доход, вмененный держателям страховых полисов, кроме полисов страхования жизни	5.0		1.0		6.0
Счет вторичного распределения доходов
Чистые премии по страхованию, кроме страхования жизни		45.0			45.0
Возмещения по страхованию, кроме страхования жизни	6.0		35.0	4.0	45.0
Счет использования доходов
Расходы на конечное потребление
Финансовый счет
Страховые технические резервы, кроме резервов по страхованию жизни		3.0			3.0
из них незаработанные премии		1.0			1.0
невыплаченные возмещения		2.0			2.0

D. Все операции, связанные со страхованием жизни

17.51 В этом разделе описывается, каким образом записи в счетах для отражения страхования жизни отличаются от отражения страхования, кроме страхования жизни. Как и для страхования, кроме страхования жизни (но на практике это больше относится к страхованию жизни), операции в соответствии с договором страхования жизни, который квалифицируется как социальное страхование, отражаются не так, как описано здесь, а так, как описано в части 2 этой главы. Основное различие между обычным договором страхования жизни и договором, который квалифицируется как социальное страхование, состоит в том, что при первом выплаты рассматриваются, главным образом, как уменьшение капитала, отражаемое в финансовом счете. Для договора страхования, который квалифицируется как социальное страхование, выплаты (пенсии) отражаются как доход в счете вторичного распределения доходов. Причина различного подхода состоит в том, что индивидуальный договор страхования, который не относится к социальному страхованию, заключается полностью по инициативе держателя полиса. Договоры, которые квалифицируются как социальное страхование, отражают участие третьей стороны, обычно органов государственного управления или работодателя, побуждающих или обязывающих держателя полиса создавать резервы для получения дохода при выходе на пенсию. Отдельное рассмотрение всех платежей, производимых по программам социального страхования, включая индивидуальные договоры страхования, показывает, насколько успешной является социальная политика по обеспечению дохода для пенсионеров.

17.52 Держателем полиса страхования жизни всегда является физическое лицо. (Если компания заключает договор страхования жизни для работника, это должно рассматриваться в СНС как страхование на срок и, следовательно, как страхование, кроме страхования жизни.) Таким образом, операции по страхованию жизни имеют место только между страховыми корпорациями и домашними хозяйствами – резидентами и нерезидентами. С производством услуг страхования корреспондирует стоимость услуг, потребленных домашними хозяйствами, в составе расходов на конечное потребление и экспорта. Инвестиционный доход, вмененный держателям страховых полисов, рассматривается как дополнения к премиям. Однако в случае страхования жизни премии и возмещения не показываются раздельно и не трактуются как текущие трансферты. Вместо этого они составляют компонент операции, отражаемой в финансовом счете на чистой основе; соответствующий финансовый актив называется «права на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам».

17.53 В счетах отражаются четыре пары операций: две пары относятся к производству и потреблению услуг страхования, одна пара показывает отнесение инвестиционного дохода к держателям полисов и одна пара показывает изменение прав на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам:

а. Выпуск деятельности по страхованию жизни отражается в счете производства для страховых корпораций.

b. Стоимость потребленных услуг отражается как расходы на конечное потребление, подлежащие уплате домашними хозяйствами, в счете использования располагаемого дохода или как подлежащие уплате остальным миром (экспорт домашним хозяйствам-нерезидентам). Домашние хозяйства могут также производить платежи страховщикам-нерезидентам. Такие платежи рассматриваются как импорт услуг страхования.

с. Инвестиционный доход, вмененный держателям полисов страхования жизни, отражается в счете распределения первичных доходов. Бонусы, заявленные в договорах страхования жизни, рассматриваются как распределенные держателям полисов, даже если они превышают инвестиционный доход, полученный учреждением, предоставившим бонус. Инвестиционный доход отражается как подлежащий выплате страховыми корпорациями и подлежащий получению домашними хозяйствами-резидентами или домашними хозяйствами-нерезидентами в остальном мире.

d. В финансовом счете статья «изменение прав на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам» показывается как изменение в активах домашних хозяйств и остального мира и изменение в обязательствах страховых корпораций. Она равна фактическим страховым премиям, плюс дополнения к премиям (равные инвестиционному доходу, вмененному держателям полисов), минус стоимость потребленных услуг и минус страховые выплаты, срок которых наступил.

17.54 Пример этих потоков показан в таблице 17.2.