- •Вариант № 3 Общие условия задачи
- •Остатки по счетам на 1 декабря
- •Операции за декабрь
- •Расчет амортизации основных средств
- •А. По поступившим и выбывшим объектам
- •Б. По всем объектам
- •Ведомость движения материалов и распределения отклонений
- •Счет 23. "Вспомогательное производство" Затраты по ремонтному цеху
- •Счет 25. "Общепроизводственные расходы» Цех основного производства
- •Расчет распределения общепроизводственных расходов основного цеха
- •Счет 26. "Общехозяйственные расходы"
- •Счет 28. "Брак в производстве"
- •Расчет фактической производственной себестоимости незавершенного производства на конец месяца (тыс. Руб.)
- •Счет 20. "Основное производство" Цех основного производства
- •Расчет себестоимости товарной продукции
- •Себестоимость выпуска отдельных изделий
Вариант № 3 Общие условия задачи
Машиностроительный завод имеет один цех основного производства (механический цех № 1 и один цех вспомогательного производства (ремонтно-механический №2).
Основной цех вырабатывает два вида разнотипных приборов: изделие 010 и изделие 020. Ремонтно-механический цех выполняет внутризаводской заказ № 9 – текущий ремонт оборудования основного цеха.
Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.
Для учета затрат основного цеха и калькуляции себестоимости готовой продукции применяется поиздельный метод, а в ремонтно-механическом цехе (РМЦ) – позаказный.
Затраты основного цеха учитывают в разрезе статей калькуляции по видам продукции на счете "Основное производство"; затраты вспомогательных цехов – по видам выполняемых работ и услуг на счете "Вспомогательное производство".
Общепроизводственные расходы группируются по основному цеху.
Общехозяйственные расходы относятся на уменьшение доходов отчетного периода.
Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не производить.
Остатки по счетам на 1 декабря
|
Шифр счета |
Наименование счета |
Сумма, руб |
|
01 |
Основные средства |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
|
10 |
Материалы: |
|
|
а) основные материалы |
| |
|
б) прочие материалы |
| |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
20 |
Основное производство |
|
|
43 |
Готовая продукция |
|
|
50 |
Касса |
|
|
51 |
Расчетный счет |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами |
|
|
|
Расчеты с разными кредиторами |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
|
82 |
Резервный капитал |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам банка |
|
Операции за декабрь
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
|
Д |
К | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Начислена амортизация основных средств за отчетный месяц (табл.1): |
|
|
|
|
а) производственного оборудования |
|
|
| |
|
основного цеха |
|
|
| |
|
ремонтно-механического цеха Итого: |
|
|
| |
|
б) зданий и хозяйственного инвентаря |
|
|
| |
|
основного цеха |
|
|
| |
|
ремонтно-механического цеха Итого: |
|
|
| |
|
в) зданий и инвентаря заводоуправления |
|
|
| |
|
Всего |
|
|
| |
|
|
Предъявлен счет-фактура № 1 металлургического комбината за основные материалы по отпускным ценам |
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость (18%) |
|
|
|
|
|
Железнодорожный тариф Налог на добавленную стоимость (18%) |
|
|
|
|
|
Предъявлен счет-фактура № 2 "Химэкспорта" на прочие материалы по отпускным ценам |
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость (18%) |
|
|
|
|
|
Железнодорожный тариф Налог на добавленную стоимость (18%) |
|
|
|
|
|
Произведена предварительная оплата счетов-фактур № 1, 2 с расчетного счета |
|
|
|
|
|
Налоговый вычет по НДС по оприходованным материалам (включая остаток на начало месяца по счету 19) |
|
|
|
|
|
Согласно ведомости распределения материалов отпущены со склада материалы по учетным ценам: |
|
|
|
|
а) механическому цеху основные материалы для изготовления изделия 010 |
|
|
| |
|
изделия 020 Итого |
|
|
| |
|
б) ремонтному цеху основные материалы для изготовления |
|
|
| |
|
заказ 9 |
|
|
| |
|
|
|
|
| |
|
в) прочие материалы для обслуживания оборудования |
|
|
| |
|
основного цеха |
|
|
| |
|
ремонтного цеха Итого |
|
|
| |
|
г) прочие материалы на хозяйственные нужды: |
|
|
| |
|
основного цеха |
|
|
| |
|
ремонтного цеха Итого |
|
|
| |
|
д) прочие материалы заводоуправлению |
|
|
| |
|
Всего |
|
|
| |
|
|
По накладным сданы на склад вспомогательных материалов отходы, полученные основным цехом при изготовлении: изделия №010 |
|
|
|
|
|
изделия №020 |
|
|
|
|
|
Общая сумма по цене возможного использования (по изделиям распределить пропорционально расходу основных материалов) |
|
|
|
|
|
Согласно ведомости распределения заработной платы начислена и распределена заработная плата: |
|
|
|
|
|
а) производственным рабочим основного цеха |
|
|
|
|
|
изделия №010 |
|
|
|
|
|
изделия №020 Итого |
|
|
|
|
|
б) основным рабочим ремонтного цеха |
|
|
|
|
|
по заказу 9 |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
в) рабочим, обслуживающим оборудование |
|
|
|
|
основного цеха | ||||
|
|
ремонтного цеха |
|
|
|
|
|
г) управленческому персоналу |
|
|
|
|
|
основного цеха |
|
|
|
|
|
ремонтного цеха |
|
|
|
|
|
д) управленческому персоналу заводоуправления |
|
|
|
|
|
е) рабочим за время очередного отпуска |
|
|
|
|
|
ж) начислены пособия по временной нетрудоспособности |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
По расчетно-платежной ведомости произведены удержания из заработной платы: |
|
|
|
|
|
а) НДФЛ |
|
|
|
|
|
б) по исполнительным листам |
|
|
|
|
|
г) возмещение потерь от брака по изделию 010 |
|
|
|
|
|
Согласно ведомости распределения заработной платы составлен расчет отчислений в резерв отпусков в размере 5 % от начисленной заработной платы: |
|
|
|
|
а) производственным рабочим основного цеха |
|
|
| |
|
изделия 010 |
|
|
| |
|
изделия 020 |
|
|
| |
|
б) основным рабочим ремонтного цеха |
|
|
| |
|
по заказу 9 |
|
|
| |
|
|
|
|
| |
|
в) рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха |
|
|
| |
|
ремонтного цеха |
|
|
| |
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Согласно ведомости распределения заработной платы составлен расчет отчислений на социальные нужды в размере 34 % от начисленной заработной платы: |
|
|
|
|
|
а) производственным рабочим основного цеха |
|
|
|
|
|
изделия 010 |
|
|
|
|
|
изделия 020 |
|
|
|
|
|
б) основным рабочим ремонтного цеха |
|
|
|
|
|
по заказу 9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в) рабочим, обслуживающим оборудование |
|
|
|
|
|
основного цеха |
|
|
|
|
|
ремонтного цеха |
|
|
|
|
|
г) управленческому персоналу |
|
|
|
|
|
основного цеха |
|
|
|
|
|
ремонтного цеха |
|
|
|
|
|
д) управленческому персоналу |
|
|
|
|
|
е) рабочим, находящимся в очередном отпуске |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Списываются по актам окончательно забракованные изделия 010 по нормативной себестоимости |
|
|
|
|
|
Оприходованы по накладной на склад вспомогательных материалов окончательно забракованные изделия 010 по цене возможного использования |
|
|
|
|
|
По требованиям списаны запасные части (по фактической себестоимости), израсходованные ремонтным цехом на ремонт оборудования: |
|
|
|
|
|
по заказу 9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Акцептовано платежное требование-поручение ремстройконторы за текущий ремонт зданий: |
|
|
|
|
|
основного цеха |
|
|
|
|
|
заводоуправления |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Акцептовано платежные требования-поручения «Облэнерго» за энергию, использованную на: |
|
|
|
|
|
а) эксплуатацию оборудования |
|
|
|
|
|
основного цеха |
|
|
|
|
|
ремонтного цеха |
|
|
|
|
|
б) на хозяйственные нужды |
|
|
|
|
|
основного цеха |
|
|
|
|
|
ремонтного цеха |
|
|
|
|
|
заводоуправление |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Распределены цеховые расходы РМЦ по заказам пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих (табл. 3, 4): заказ 9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
На основе акта приема-передачи отремонтированных объектов списаны затраты по ремонту оборудования, произведенному своим РМЦ на счета потребителей (табл. 5): заказ 9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Распределены общепроизводственные расходы основного цеха (табл. 6, 7): |
|
|
|
|
|
на изделие 010 |
|
|
|
|
|
на изделие 020 |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Списаны общехозяйственные расходы на уменьшение выручки от продаж (табл. 8) |
|
|
|
|
|
Предъявлены покупателям счета за выполненный ремонт оборудования по договорной цене |
|
|
|
|
|
НДС (18 %) |
|
|
|
|
|
Списываются потери от брака по изделию 010 (табл. 9) |
|
|
|
|
|
Выпущенная из производства готовая продукция оприходована на склад (шт.): |
|
|
|
|
изделия 010 – 1000 |
|
|
| |
|
изделия 020 – 500 |
|
|
| |
|
Итого по плановой производственной себестоимости |
|
|
| |
|
|
В течение месяца отгружена готовая продукция покупателям (шт.): |
|
|
|
|
изделия 010 – 850 |
|
|
| |
|
изделия 020 – 450 |
|
|
| |
|
|
Итого по плановой производственной себестоимости |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Отклонение фактической себестоимости от плановой |
|
|
|
|
|
Всего по фактической производственной себестоимости |
|
|
|
|
|
Предъявлены счета покупателям за проданную продукцию |
|
|
|
|
|
по отпускным ценам |
|
|
|
|
|
НДС (18%) |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Оплачены с расчетного счета расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления за счет поставщика |
|
|
|
|
|
Железнодорожный тариф за счет покупателя (включая НДС) |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Поступили от заказчиков на расчетный счет: |
|
|
|
|
|
а) выручка за реализованную продукцию |
|
|
|
|
|
б) возмещение железнодорожного тарифа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Начислен НДС по реализованной продукции и работам |
|
|
|
|
|
Списываются коммерческие расходы на уменьшение выручки от продаж |
|
|
|
|
|
Выявлен результат от продаж: |
|
|
|
|
|
товарной продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Начислен налог на прибыль |
|
|
|
|
|
Согласно выписке из расчетного счета а) получено в кассу по приходному ордеру на выплату заработной платы за прошлый месяц |
|
|
|
|
|
б) перечислены отчисления на социальное страхование и обеспечение |
|
|
|
|
|
в) перечислены бюджету удержанные из заработной платы рабочих и служащих налоги за прошлый месяц |
|
|
|
|
|
г) перечислено ремстройконторе и "Энергосбыту" |
|
|
|
|
|
д) НДС |
|
|
|
|
|
ж) налог на прибыль |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
По платежной ведомости выдана из кассы заработная плата за прошлый период |
|
|
|
|
|
Депонируется неполученная в срок заработная плата |
|
|
|
|
|
По расходному кассовому ордеру возращена на расчетный счет в банке депонированная заработная плата |
|
|
|
|
|
Выданы наличными удержания по исполнительным листам за прошлый месяц |
|
|
|
|
|
Погашен краткосрочный кредит банка |
|
|
|
|
|
Выявлена нераспределенная прибыль отчетного года |
|
|
|