Бухгалтерская финансовая отчетность

1.С расчетного счета поступили деньги в кассу на выдачу заработной платы и другие расходы – 150 тыс. р.

2.Выдана из кассы заработная плата – 120 тыс. р.

3.Депонирована неполученная заработная плата – 13 тыс. р.

4.Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет – 13 тыс. р.

5.Выданы из кассы на командировочные расходы – 16 тыс. р.

6.На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка – 50 тыс. р.

7.Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов – 130 тыс. р.

8.Перечислены налоги в бюджет – 145 тыс. р.

9.Перечислены банку проценты за кредит – 8 тыс. р.

16.С валютного счета перечислены дивиденды учредителям(1 доллар – 28 р.) – 10 тыс. долларов.

17.С валютного счета оплачены услуги банка(1 доллар – 28 р.) – 1 тыс. долларов.

18.С расчетного счета перечислены платежи по ЕСН и налогу на доходы физических лиц – 44 тыс. р.

19.На расчетный счет зачислен доход по облигации – 11 тыс. р.

20.На расчетный счет зачислен аванс от покупателя – 43 тыс. р.

Курс доллара на конец отчетного периода – 27,9 р.

Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период.

Задание 20

Остатки по счетам ОАО «Север» на начало отчетного периода

50 – 8,4 тыс. р., 51 – 195 тыс. р., 52 – 18 тыс. евро. (1 евро – 33,2 р.)

Хозяйственные операции за отчетный период

1.С расчетного счета перечислены деньги на лицевые счета работников в системе пластиковых карт банка – 75 тыс. р.

2.С расчетного счета поступили деньги в кассу – 6 тыс. р.

3.Выдано под отчет на командировочные расходы – 5 тыс. р.

4. Выдана заработная плата работникам путем зачисления на их банковские карты – 75 тыс. р.

20

продукцию – 350 тыс. р.

8.Выкуплены у акционеров по безналичному расчету принадлежащие им акции предприятия – 60 тыс. р.

9.На расчетный счет зачислено от учредителей за приобретенные акции предприятия – 85 тыс. р.

10.Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы – 1 тыс. р.

11.Возвращена на расчетный счет поставщиком сумма предоплаты за материалы в связи с расторжение договора – 50 тыс. р.

12.С расчетного счета перечислено за потребленную электроэнергию–

28 тыс. р.

13.Зачислены на валютный счет проценты по банковскому депозиту(1 евро – 33,3 р.) – 0,5 тыс.евро.

14.Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов – 130 тыс. р.

15. На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные облигации – 40 тыс. р.

16.Перечислено с расчетного счета на приобретение компьютерной программы по исключительной лицензии – 150 тыс. р.

17.Предоставлен заем другому предприятию – 100 тыс. р.

18.Перечислено банку: проценты за кредит –5 тыс. р.

оборудование – 70 тыс. р.

20. С валютного счета перечислено поставщику сырья(1 евро – 33,4 р.) – 8 тыс. евро.

Курс евро на конец отчетного периода 33,4 р.

Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период.

Задание 21

Остатки по счетам ОАО «Люкс» на начало отчетного периода

50 – 10 тыс. р., 51 – 380 тыс. р., 52 – 6 тыс. евро (1 евро – 34,3 р.)

Хозяйственные операции за отчетный период

1.С расчетного счета поступили деньги в кассу – 60 тыс. р.

2.Выдано под отчет на командировочные расходы – 7 тыс. р.

3.Выдана из кассы заработная плата работникам – 40 тыс. р.

4. Возвращены на расчетный счет ранее предоставленные займы–

80 тыс. р.

21

5. Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию–

120 тыс. р.

6.Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов –110 тыс. р.

7.Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет –145 тыс. р.

8.Выдан из кассы заем работнику – 20 тыс. р.

9.Перечислен с расчетного счета лизинговый платеж – 15 тыс. р.

10.На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную компьютерную программу – 85 тыс. р.

11.Перечислено с расчетного счета в счет вклада в уставный капитал дочерней организации – 50 тыс. р.

12.Перечислены банку проценты за кредит – 22 тыс. р.

13.На валютный счет зачислены дивиденды по акциям(1 евро – 34,2 р.) –

долгосрочному кредиту банка – 64 тыс. р.

Курс евро на конец отечного периода 33,4 р.

Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период.

ТЕМА 6 СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ

К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

Задание 22

Остатки по счетам ОАО «Надежда» на начало отчетного периода

22

Хозяйственные операции за отчетный период

1.Перечислено с расчетного счета: налоги в бюджет – 15 тыс. р. поставщикам за продукцию – 20 тыс. р.

впенсионный фонд – 30 тыс. р.

вфонд соц. страхования – 8 тыс. р.

вфонд мед. страхования – 3 тыс. р. банку в погашение кредита – 30 тыс. р.

вкассу для выдачи заработной платы – 35 тыс. р.

2.Зачислено на расчетный счет от покупателей –70 тыс. р.

3.Получены материалы от поставщиков: стоимость материалов – 50 тыс. р., НДС – ?

4.Выдано из кассы на командировочные расходы – 3 тыс. р.

5.Выдана из кассы заработная плата – 30 тыс. р.

6.Списаны материалы:

восновное производство – 32 тыс. р.

вотделы и службы предприятия – 6 тыс. р.

7.Начислена заработная плата:

рабочим основного производства – 45 тыс. р. управленческому персоналу предприятия – 25 тыс. р.

8.Начислен ЕСН от заработной платы – ?

9.Списаны расходы по командировке – 2 900 р.

10.Начислена амортизация основных средств: основного производства – 15 300 р. общехозяйственного назначения – 8 тыс. р.

11.Начислена амортизация нематериальных активов – 2 тыс. р.

12.Списаны общехозяйственные расходы – ?

13.Отгружена продукция покупателю: производственная себестоимость – 100 тыс. р. стоимость реализации, включая НДС, – 177 тыс. р. НДС – ?

финансовый результат – ?

14.Списана дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности – 37 тыс. р.

15.Введено в эксплуатацию оборудование – 142 тыс. р.

16.Возмещен НДС по оборудованию – 23 400 р.

17.Приобретены облигации сроком обращения 10 мес. – 45 тыс. р.

18.Увеличена до рыночной стоимость финансовых вложений – 3 тыс. р.

19.Списано сальдо прочих расходов и доходов – ?

20.Начислен налог на прибыль – ?

23

21. Списана нераспределенная прибыль – ?

Составить приложение к бухгалтерскому балансу за отчетный период.

Задание 23

Остатки по счетам ОАО «Форвард» на начало отчетного периода

Хозяйственные операции за отчетный период

1.Согласно выписке с расчетного счета: Зачислены платежи от покупателей – 42 400 р.

Зачислен краткосрочный кредит банка – 50 500 р. Перечислены налоги в бюджет – 21 900 р. Перечислены поставщикам за материалы – 26 500 р.

В кассу для выдачи заработной платы – 35 тыс. р.

Зачислен возврат ранее предоставленного займа – 50 тыс. р.

2.Получено материалы от поставщиков: стоимость материалов 35 тыс. р., НДС – ?

3.Выдана из касс заработная плата – 30 тыс. р.

4.Отпущены материалы:

цехам основного производства – 15 200 р.

на обслуживание оборудования основного производства – 8 600 р. на ремонт здания заводоуправления – 12 300 р.

5.Начислена заработная плата:

рабочим основного производства – 22 тыс. р. обслуживающему персоналу основных цехов – 10 200 р. управленческому персоналу предприятия – 21 тыс. р. рабочим за время нетрудоспособности – 6 500 р.

6.Начислен ЕСН от заработной платы – ?

7.Начислена амортизация:

производственного оборудования – 11 200 р. здания основных цехов – 2 600 р.

здания заводоуправления – 1 100 р. по патенту на изобретение – 2 200 р.

8.Списаны:

24

общепроизводственные расходы – ? общехозяйственные расходы – ?

9. Оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство – 45 тыс. р.) – ?

10.Начислено к уплате транспортной организации: за доставку продукции покупателю 4 800 р. НДС по транспортным расходам – ?

11.Отгружена продукция покупателю: производственная себестоимость – 120 тыс. р. стоимость реализации, включая НДС, – 165 200 р. НДС – ?

списаны транспортные расходы – ? финансовый результат – ?

12.Реализовано оборудование:

стоимость реализации, включая НДС, – 177 тыс. р. НДС – ?

первоначальная стоимость – 240 тыс. р. амортизация –110 тыс. р.

13.Списано сальдо прочих расходов и доходов – ?

14.Начислен налог на прибыль – ?

15.Списана нераспределенная прибыль – ?

Составить приложение к бухгалтерскому балансу за отчетный период.

Задание 24

Исходные данные для составления приложения к бухгалтерскому балансу.

Раздел «Нематериальные активы»

израсходовав на его оформление50 тыс. р. Амортизация товарного знака на конец отчетного года составила 8 тыс. р.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел«Нематериальные активы».

Раздел «Основные средства»

На начало отчетного года на балансе организации числились автомобиль, компьютеры и здания. Их первоначальная стоимость составила соответственно 120 тыс. р., 80 тыс. р., 2 млн р. На 31 декабря предыдущего года по ним начислена амортизация в следующих размер: автомобильх 32 тыс. р., компьютеры 25 тыс. р., здания 480 тыс. р.

25

По состоянию на 1 января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам с коэффициентом 2. В течение отчетного года по автомобилю

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Основные средства».

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»

Основной вид деятельности организации – прокат легковых автомобилей.

помещение, первоначальной стоимостью 200 тыс. р. На начало отчетного года его амортизация равнялась 80 тыс. р. За год по нему начислена амортизация в

сумме 16 тыс. р. Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Доходные вложения в материальные ценности».

Раздел «Расходы на НИОКР»

Организация выпускает компьютерную технику. В марте отчетного года организация занялась разработкой техники нового поколения. На это выделено средств в размере 2 млн р. До конца отчетного года 1 500 тыс. р. было потрачено.

Работа над новыми моделями закончилась в феврале следующего года. Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел«Расходы на

НИОКР».

Раздел «Финансовые вложения»

Организация является одним из учредителей ЗАО«Энергия». Вклад в уставный капитал ЗАО равен40 тыс. р., что составляет 50 %. В предыдущем году организация получила вексель3-го лица номиналом 35 тыс. р. На конец отчетного года он не был погашен. В отчетном году организация приобрела пакет акций (котируются на бирже) ОАО «Роснефть» стоимостью 56 тыс. р. На конец отчетного года рыночная стоимость пакета акций составила60 тыс. р. Кроме того, организация предоставила ООО «Восход» заем на сумму 100 тыс. р., сроком на 10 мес.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел«Финансовые вложения».

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»

26

Вотчетном году организация взяла в банке кредит в200 тыс. р. под 14 % годовых, по договору его нужно погасить единовременным платежом через2 года. Проценты за отчетный год уплачены в полном объеме.

На начало отчетного года за бюджетом числилась задолженность по невозмещенному экспортному НДС в размере 120 тыс. р.

Вотчетном году организация получила из бюджета эти деньги.

Вдекабре организация реализовала партию товара на сумму118 тыс.0 р. Плата за него поступила только в январе следующего года.

На начало отчетного года задолженность перед поставщиками составляла 420 тыс. р. В течение года стоимость полученных товарно-материальных ценностей работ и услуг составила 1 200 тыс. р. Оплачено 1 370 тыс. р.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел«Дебиторская и кредиторская задолженность».

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

Организация занимается оказанием транспортных услуг и имеет на балансе три автомобиля. Данные о расходах за отчетный и предыдущий годы представлены в таблице.

На начало предыдущего года по счету97 «Расходы будущих периодов» у организации числился остаток 16 тыс. р., а на конец 18 тыс. р.

По состоянию же на 31 декабря отчетного года он равен 12 тыс. р. Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел«Расходы по

обычным видам деятельности (по элементам затрат)».

Раздел «Обеспечения»

Организация предоставила ООО «Мечта» заем на 2 года в сумме 2 000 000 р. В качестве гарантии возврата займа «Мечта» передала в залог

здание, его договорная стоимость 2 500 тыс. р.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Обеспечения».

Раздел «Государственная помощь»

В декабре отчетного года организация получила целевое бюджетное финансирование в размере472 тыс. р. на приобретение материалов,

27

полученные средства организация перечисляла поставщику в качестве аванса под поставку материалов стоимостью354 тыс. р., в том числе НДС. В том же месяце материалы были получены и использованы в производстве. Готовая продукция реализована.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел«Государственная помощь».

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Федеральный закон о бухгалтерском учете № 129 ФЗ от 21.11.96.

2.ПБУ 1/2008. Положение по бухгалтерскому учету«Учетная политика организации».

3.ПБУ 4/1999. Положение по бухгалтерскому учету«Бухгалтерская отчетность организации».

4.ПБУ 5/2001. Положение по бухгалтерскому учету«Материальнопроизводственных запасов».

5.ПБУ 6/2001. Положение по бухгалтерскому учету«Учет основных средств».

6.ПБУ 9/1999. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации».

7.ПБУ 10/1999. Положение по бухгалтерскому учету«Расходы организации».

8.Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. пособие. – М. : Март, 2010.

9.Барышников Н. П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение : в 2 т. – М. : Филинъ, 2010.

10.Бухгалтерский учет и отчетность в нормативных документах. – М. : Филинъ, 2009.

11.Новодворский .В Д., Пономарева Л. В. Бухгалтерская отчетность организации : учеб. пособие. – М. : Бухгалтерский учет, 2010.

12.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых -обя

зательств (Приложение к приказу Минфина РФ от13 июня 1995 г. № 49) // В помощь бухгалтеру и аудитору: справочное метод. пособие / сост. Н. П. Барышников. – М. : Филинъ, 1995.

28

ПРИЛОЖЕНИЕ

Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 августа 2010 г. № 18023 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 2 июля 2010 г. № 66н

О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

учреждений) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов ,РФ утвержденным Постановлением Правительства РФ от30 июня 2004 г. № 329 (Собрание законодательства РФ, 2004, № 31, ст. 3258; № 49, ст. 4908; 2005, № 23, ст. 2270; № 52, ст. 5755; 2006, № 32, ст. 3569; № 47, ст. 4900; 2007, № 23, ст. 2801; № 45, ст. 5491; 2008, № 5, ст. 411; № 46, ст. 5337; 2009, № 3, ст. 378; № 6, ст. 738; № 8, ст. 973; № 11, ст. 1312; № 26, ст. 3212; № 31, ст. 3954; 2010, № 5, ст. 531; № 9, ст. 967; № 11, ст. 1224), приказываю:

1.Утвердить формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках 2011 согласно приложению № 1 к настоящему Приказу.

2.Утвердить следующие формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках согласно приложению № 2 к настоящему Приказу:

а) форму отчета об изменениях капитала; б) форму отчета о движении денежных средств;

(объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров(работ, услуг).

3.Установить, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящего Приказа.

4.Установить, что иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее – пояснения):

а) оформляются в табличной и (или) текстовой форме;

имущества оборотов по продаже товаров(работ, услуг), применять форму отчета о целевом использовании полученных средств при формировании соответствующих пояснений.

29