- •31. Экономическая сущность налогов и их функции.
- •32.. Основные принципы налогообложения.
- •33.Элементы налога, налоговая терминология и их характеристика.
- •34.Налоговая система рб, классификация налогов.
- •39. Акцизы: сущность, плательщики.
- •40. Объекты обложения акцизами, льготы при уплате акцизов, особенности определения налоговой базы и применения ставок.
- •42.Сбор за проезд автотранспортных средств иностранных государств по автодорогам общего пользования рб. Методика исчисления.
- •45.Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- •46. Экономическая сущность налога на прибыль
- •53. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр.
- •55. Состав местных налогов и сборов в Республике Беларусь, их назначение. Методика исчисления.
- •56. Сборы и пошлины в налоговой системе Республики Беларусь.
- •57. Подоходный налог с физических лиц. Методика исчисления.
34.Налоговая система рб, классификация налогов.
5. Особенностью формирования НС РБ на современном этапе. НС гос. – совокупность взымаемых в структуры налога, пошлин с целью образования центрального общегосударственных фондов, а также принципов, способов, форм и методов их взимания. Экономическая наука выделяет следующие общие характеристики НС: порядок установление и ввода в действие налога, виды налогов, классификация налогов, порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы, права и обязанности налогоплательщиков, ответственное участие налоговых отношений, налоговые органы, права и обязанности налоговых органов, налоговое законодательство. Общим правом для всех современным гос. является преимущество органов представляющие власти на установление и введение в действие налогов. Делается это на основании конституции, НК РБ, законов или иных законодательных актов, к которым в РБ приравнивается также декреты и указы президента. Местные налоги устанавливаются решением областных, городских советов Депутатов. В системе н/о обычно выделяют 2 подсистемы: построенную на основании классическом межнациональном признании, базируется на организационно-экономическом, внутринациональном принципе, применяемая к типу гос., политическому региону и возможно экономически сложённому социальному условию развития общества. Наиболее оптимальным считается система н/о, построенная на классическом принципе. С 1 января 1992г. в РБ начала действовать новая НС, в основании построения положены следующие нововведения: *расширен круг источников пополнения бюджета. Мировой опыт показывает, что нужно иметь несколько источников пополнения бюджета с низкой ст., чем единственный источник с высокой. *предусматривается принцип равенства для всех предприятий, организаций независимо от формы собственности. Ликвидируется неправильное налоговое применение, противост. монопольная структура. *не допускается установление к-л налогов, которые прямо или косвенно ограничивали свободное перемещение в пределах республики капитал, товаров, денежных средств или огран.законодательно деятельность налогоплательщика. *установление более высоких ставок с дох, получение без материальных затрат(казино, игр автоматов). С переходом от административно-командной к эконмическим методам управления возросла роль экономической функций налога. Они становятся в руках гос. инструментом управления экономикой. Механизм н/о должен прежде всего содействовать деловой активности предприятия, должно стимулировать рост производства, пробуждать организацию к эффективному использованию производственных фондов, сокращению производственных запасов. Принц н/о в респ пост совершенствованию и в настоящее время закреплено в НК РБ. Критика научно обоснованной и устойчивой национальной системой н/о является соответствие провозглашение законодательно и реально действующего налоговых норм. НС любого гос. формируется в соответствии с его обще-политическими устоями, типом гос., с его законодательными, целями и проводимых экономической политики, при построении НС важное место занимает выбор видов налога, методов и способов их взимания.
Классификация налогов. Важность классификации налогов определяется их множеством и необходимостью качественного контроля как и за исполнением, так и влиянием налог обязательств на эк. субъектов и физ лиц. Классификация налогов – это системная группировка по различным признакам:1.по уровню органов управления – общегос. и местные, 2. По целевой направленности – общие и спец, 3. В зависимостей от субъекта налогоплательщика – с юр лиц, с физ лиц, смежные налоги, 4. По уровню закрепления в бюджете – закрепленные и регулируемые, 5по характеру налог ставок – пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, 6 по способу изъятия и переложения налогов – прямые(налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или дохода плательщика).виды прямых налогов(реально прямые и лично прямые). – косвенные(устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу).виды косвенных налогов (акцизы, НДС, монопольные, таможенные пошлины.
Методика исчисления и уплаты НДС.
Плат-ми НДС призн-тся:
1.ИП при реал-ции товаров(раб, услуг), имущественных прав, если выручка от реализации за 3 предшествующих календ. месяца превысила 40 000 евро по офиц. курсу, установленному НБРБ.
2.Доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров(раб, услуг, имущественных прав), возникающим в связи с доверенным управлением имуществом в интересах выгодоприобретателей;
3.Физ.л, на кот. в соответствии с Налоговым и Таможенным кодексом РБ и (или) актами Президента РБ, международными договорами РБ, возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ.
Объекты:
1.обороты по реализации товаров(работ, услуг), имущественных прав на территории РБ:
а)по реализации товаров плательщиком своим работникам;
б)по безвозмездной передаче;
в)по передаче по согласованию о предоставлении взамен исполнения какого-либо обязательства;
г)по передаче лизингодателем предмета лизинга лизингополучателю;
е)по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;
ж)по проч. выбытию товаров, основных средств;
з)по реализации товаров(работ, услуг, имущественных прав), возникающие у доверительного управляющего в связи с доверенным управлением имуществом по договору в интересах выгодоприобретателя;
и)по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей; к)по обмену товарами;
2. ввоз товаров на территорию РБ и (или) другие обстоятельства, с наличием которых Налоговым и Таможенным кодексом РБ и иные документы связывают возникновение налоговых обязательства по уплате НДС.
Ставки:
1. 0%: при реализации товаров на экспорт; экспортируемых транспортных услуг; работ по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов;
2. 10%: при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветоводства), пчеловодства, животноводства (за исключением пушнины) и рыбоводства; при ввозе на территорию РБ и (или) при реализации продукции товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ;
3. 9,09% или 16,67% – при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС, при реализации товаров, указанных в п.18ст198 Налогового Кодекса;
4. 0,5% – при ввозе на территорию РБ из государств -членов таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов и других драгоценных камней;
5. 20%: при реализации или ввозе на территорию РБ товаров (работ, услуг) не указанных в пунктах 1-4.
Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Нал период по НДС - календ год.
Отчет периодом - календ месяц или квартал.
Плательщики представляют в нал органы декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истек отчет периодом.
Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Освобождаются от НДС при ввозе на территорию РБ: бел рубли, ин валюта, кот являются законным средством платежа; транспортные средства в порядке, опред-мом Пр-том РБ; культ ценности, безвозмездно передаваемые организациям к-ры; все виды печатных изданий, получаемых по международному книгообмену; драгоценные металлы, камни и изделия из них; банк. и мерные слитки из драг. металлов;