- •2. Финансы спк «Агро-Липнишки»
- •2.1. Финансирование текущей деятельности предприятия
- •2.2. Финансирование инвестиций спк «Агро-Липнишки»
- •2.3.Финансовое планирование в спк «Агро-Липнишки»
- •3.Экономический анализ спк «Агро-Липнишки»
- •3.1. Анализ наличия, состава и эффективности использования земельных, трудовых ресурсов и основных производственных фондов в спк «Агро-Липнишки»
- •3.2. Анализ показателей производства и реализации продукции сельскохозяйственной продукции в спк «Агро-Липнишки»
3.2. Анализ показателей производства и реализации продукции сельскохозяйственной продукции в спк «Агро-Липнишки»
Для начала рассмотрим динамику валовой и товарной продукции, а также рассчитаем уровень товарности.
Таблица 3.8 – Динамика валовой и товарной продукции и уровня товарности в СПК «Агро-Липнишки»
Вид продукции (отраслей) |
Года |
В среднем за 3 года | ||||||||||||||
2011 |
2012 |
2013 | ||||||||||||||
произведено, т |
реализовано, т |
уровень товарности,% |
произведено, т |
реализовано, т |
уровень товарности,% |
произведено, т |
реализовано, т |
уровень товарности,% |
произведено, т |
реализовано, т |
уровень товарности,% | |||||
Продукция растениеводства: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
зерно |
4988 |
2338 |
46,87 |
6048 |
4283 |
70,82 |
3372 |
2709 |
80,34 |
4802,67 |
3110,00 |
64,76 | ||||
картофель |
426 |
275 |
64,55 |
533 |
431 |
80,86 |
87 |
10 |
11,49 |
348,67 |
238,67 |
68,45 | ||||
сахарная свекла |
- |
- |
|
- |
- |
|
4919 |
4919 |
100 |
|
|
| ||||
Рапс |
341 |
309 |
90,62 |
529 |
528 |
99,81 |
249 |
240 |
96,39 |
373,00 |
359,00 |
96,25 | ||||
Продукция животноводства: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
Молоко |
5076 |
4814 |
94,84 |
5308 |
5060 |
95,33 |
5344 |
5096 |
95,36 |
5242,67 |
4990,00 |
95,18 | ||||
КРС на мясо (в живой массе) |
593 |
319 |
53,79 |
626 |
327 |
52,24 |
643 |
257 |
39,97 |
620,67 |
301,00 |
48,50 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.8 можно сказать, что в среднем за 3 года наибольший уровень товарности наблюдается в производстве рапса (96,25%) и молока (95,18%), а наименьший – КРС на мясо (48,50%).
Далее, для более подробного экономического анализа, рассмотрим структуру продукции отдельно в каждой отрасли и начнем с животноводства.
Таблица 3.9 – Динамика поголовья скота, размер и структура стада в СПК «Агро-Липнишки»
Вид животных |
Выходное поголовье, гол. |
Структура стада в 2013 г. | |||||
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
условное поголовье, гол. |
в %
| ||
Крупный рогатый скот |
1745 |
1721 |
1530 |
1354 |
812,4 |
37,71 | |
в том числе коровы |
1330 |
1330 |
1340 |
1340 |
1340 |
62,20 | |
Лошади всех возрастов (рабочие и на выращивании) |
24 |
10 |
1 |
2 |
2 |
0,09 | |
Итого условных голов |
Х |
Х |
х |
Х |
2154,4 |
100 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.9 можно сказать, что наибольший удельный вес структуре стада занимают коровы (62,20%), а наименьший – лошади (0,09%).
Таблица 3.10 - Динамика урожайности сельскохозяйственных культур, ц/га
Культуры |
Года |
Относительное отклонение, 2013 г. в % к 2010 г. | ||||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
| ||
Зерновые и зернобобовые без кукурузы |
17,8 |
24 |
30 |
19,5 |
9,55 | |
Сахарная свекла |
374,6 |
- |
- |
546,6 |
45,92 | |
Картофель |
164 |
213 |
355,3 |
174 |
6,10 | |
Рапс |
3,8 |
22,7 |
13,2 |
9,8 |
157,89 | |
Многолетние травы на: |
|
|
|
|
| |
- сено |
57 |
21 |
105 |
8 |
-85,96 | |
- семена |
25 |
25 |
45 |
40 |
60,00 | |
- зеленый корм |
1124 |
990 |
315 |
240 |
-78,65 | |
Однолетние травы на зеленый корм |
437 |
913 |
267 |
631 |
44,39 | |
Кукуруза на силос |
343 |
325 |
610 |
530 |
54,52 | |
Естественные сенокосы |
289 |
- |
- |
- |
9,55 | |
Естественные пастбища |
1792 |
2081 |
1784 |
- |
45,92 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.10 можно сделать следующий вывод о том, что хоть и за 3 года рапс сократился на 12,9 ц\га, наибольшее увеличение произошло именно в урожайности рапса (157,89%), а наибольшее сокращение – в многолетних травах на сено (-85,96).
Также, для более углубленного анализа, рассмотрим основные показатели продуктивности животных в СПК «Агро-Липнишки» в период с 2010 по 2013 гг.
Таблица 3.11 - Динамика основных показателей продуктивности животных
Показатель |
Года |
Относительное отклонение, 2013 г. в % к 2010 г. | ||||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 | |||
Деловой выход телят на 100 коров, гол. |
95,81 |
106,77 |
106,84 |
101,27 |
5,70 | |
Удой молока на одну среднегодовую корову, кг |
3110 |
3817 |
3988 |
3988 |
28,23 | |
Среднесуточный прирост живой массы КРС, г |
590 |
642 |
655 |
711 |
20,51 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.10 видно, что наибольшее увеличение произошло по удою молока на одну среднегодовую корову – на 28,23%, а наименьшее – по деловому выходу телят на 100 коров – на 5,70%.
В заключении данной главы произведем анализ себестоимости и рентабельности сельскохозяйственной продукции в СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 3.12 - Анализ себестоимости продукции в СПК «Агро-Липнишки»
Вид продукции |
Себестоимость 1 ц, тыс руб. |
Относительное отклонение, 2013 г. в % к 2010 г. | ||||
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
| ||
Зерновые и зернобобовые |
362 |
736,4 |
1179 |
1547 |
327,35 | |
Сахарная свекла |
78 |
- |
- |
255 |
226,92 | |
Картофель |
520 |
779,3 |
797 |
897 |
72,50 | |
Рапс |
707 |
1073,3 |
2055 |
3084 |
336,21 | |
Молоко |
730 |
1357,4 |
2727 |
2514 |
244,38 | |
Мясо КРС |
11821 |
22529,4 |
45943 |
48161 |
307,42 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.12 можно сказать, что наибольшее увеличение себестоимости произошло в продукции зерна и рапса (на 327,35% и 336,21% соответственно), а наименьшее – в продукции картофеля (на 72,50%).
Таблица 3.13 - Анализ рентабельности сельскохозяйственной продукции, %
Виды продукции |
Года |
Отклонение +/- | |||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
| ||
Зерно Картофель Сахарная свекла Другая продукция растениеводства |
21,38 |
4,28 |
-9,80 |
10,26 |
4,18 |
-17,2 | |
20,75 |
43,18 |
-34,30 |
-44,22 |
40 |
19,25 | ||
1 |
19,71 |
- |
- |
29,81 |
28,81 | ||
-20 |
-42,86 |
-31,58 |
-63,08 |
205 |
225 | ||
Итого по растениеводству |
15,36 |
2,80 |
0,22 |
9,20 |
14,64 |
-0,71 | |
Молоко КРС на мясо Продано на племенные цели и прочая продажа:
Другая продукция животноводства |
1,98 |
26,99 |
21,51 |
9,34 |
18,59 |
16,61 | |
-34,38 |
-40,16 |
-32,55 |
-13,25 |
-37,49 |
-3,11 | ||
|
|
|
|
|
| ||
18,18 |
11,49 |
43,45 |
99,57 |
77,96 |
59,78 | ||
- |
- |
- |
- |
- |
- | ||
- |
-75 |
- |
- |
- |
- | ||
Итого по животноводству |
-11,47 |
-0,32 |
4,24 |
3,55 |
1,40 |
12,87 | |
Прочая продукция |
17,80 |
23,31 |
40,75 |
33,74 |
276,44 |
258,64 | |
Всего по хозяйству |
-3,42 |
1,31 |
4,78 |
6,35 |
32,40 |
35,82 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.13 можно сделать следующие вывод о том, что наибольшее увеличение произошло в прочей продукции, а именно работы и услуги на стороне и долгосрочные активы. Если говорить исключительно по производимой продукции СПК «Агро-Липнишки», то наибольшее увеличение произошло по КРС проданному на племенные цели, а наибольшее сокращение – по зерну.
Таким образом, проведя анализ основных показателей производства и реализации продукции СПК «Агро-Липнишки» можно сказать, что в среднем за 3 года наибольший уровень товарности наблюдается в производстве рапса и молока, а наименьший – КРС на мясо. Наибольший удельный вес структуре стада занимают коровы, а наименьший – лошади. Наибольшее увеличение урожайности произошло по рапсу, а наибольшее сокращение – по многолетним травам на сено. Анализируя динамику основных показателей продуктивности животных, наибольшее увеличение произошло по удою молока на одну среднегодовую корову, а наименьшее – по деловому выходу телят на 100 коров. Проведя анализ себестоимости продукции СПК «Агро-Липнишки» наибольшее увеличение себестоимости произошло в продукции зерна и рапса, а наименьшее – в продукции картофеля. Наибольшее увеличение рентабельности продукции произошло по КРС проданному на племенные цели, а наибольшее сокращение – по зерну.
Анализ финансового состояния СПК «Агро-Липнишки»
Произведя анализ наличия, состояния и эффективности использования земельных, трудовых ресурсов и основных фондов, а также анализ основных показателей производства и реализации продукции в СПК «Агро-Липнишки», следует сделать завершающий анализ финансового состояния СПК, а также произвести прогноз вероятности банкротства.
Начнем с оценки структуры капитала СПК «Агро-Липнишки» за 2012-2013 гг.
Таблица 3.14 - Анализ структуры активов СПК «Агро-Липнишки»
№ п/п |
Статьи актива |
Показатели структуры актива в валюте баланса | |||||||
на начало периода |
на конец периода |
Отклонение +/- | |||||||
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% | ||||
1 |
Долгосрочные активы, всего |
83067 |
74,67 |
114778 |
81,76 |
31711 |
38,18 | ||
1.1. |
Основные средства |
81822 |
73,55 |
114778 |
81,76 |
32956 |
40,28 | ||
1.2. |
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
| ||
1.3 |
Долгосрочные финансовые вложения |
1245 |
1,12 |
- |
- |
- |
- | ||
1.4 |
Вложения во внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
| ||
2 |
Краткосрочные активы, всего |
28174 |
25,33 |
25606 |
18,24 |
-2568 |
-9,11 | ||
2.1 |
Запасы и затраты |
22638 |
20,35 |
19826 |
14,12 |
-2812 |
-12,42 | ||
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
| ||
2.1.1 |
сырье, материалы и другие ценности |
10344 |
9,30 |
7633 |
5,44 |
-2711 |
-26,21 | ||
2.1.2 |
животные на выращивании и откорме |
7417 |
6,67 |
7236 |
5,15 |
-181 |
-2,44 | ||
2.1.3 |
незавершенное производство |
4866 |
4,37 |
4957 |
3,53 |
91 |
1,87 | ||
2.1.4 |
прочие запасы и затраты |
|
|
|
|
|
| ||
2.1.5 |
готовая продукция и товары |
11 |
0,01 |
- |
- |
- |
- | ||
2.2 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
3237 |
2,91 |
3771 |
2,69 |
534 |
16,50 | ||
2.3 |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
2292 |
2,06 |
1925 |
1,37 |
-367 |
-16,01 | ||
2.4 |
Краткосрочные финансовые вложения |
3 |
0,003 |
3 |
0,002 |
- |
- | ||
2.5 |
Денежные средства и их эквиваленты |
|
|
77 |
0,05 |
77 |
- | ||
2.6 |
Прочие краткосрочные активы |
4 |
0,004 |
4 |
0,003 |
|
| ||
|
Валюта (итог) баланса |
111241 |
100 |
140384 |
100 |
29143 |
Х |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.14 можно сказать, что в целом актив баланса СПК «Агро-Липнишки» увеличился на 29143 млн. руб. Наибольшее увеличение активов произошло за счет основных средств на 32956 млн. руб., а наибольшее сокращение – запасов, сырья и материалов (2812млн. руб. и 2711млн. руб. соответственно). Наибольший удельный вес в 2013 г. занимают долгосрочные активы, а именно 81,76%. А наименьший – краткосрочные финансовые вложения (0,003%).
Также проведем анализ пассивов СПК «Агро-Липнишки» для полного анализа финансового состояния.
Таблица 3.15 - Анализ структуры пассивов СПК «Агро-Липнишки»
Статьи пассива |
Показатели структуры пассива в валюте баланса | |||||||
на конец периода |
на начало периода |
Отклонение | ||||||
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% |
млн.руб. |
% | |||
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
67493 |
48,08 |
55337 |
49,75 |
12156 |
21,97 | ||
Уставный капитал |
1 |
0,001 |
1 |
0,001 |
- |
- | ||
Добавочный капитал |
61908 |
44,10 |
50026 |
44,97 |
11882 |
23,75 | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
5584 |
3,98 |
5310 |
4,77 |
274 |
5,16 | ||
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
24782 |
17,65 |
24435 |
21,97 |
347 |
1,42 | ||
Долгосрочные кредиты и займы |
14657 |
10,44 |
15857 |
14,25 |
-1200 |
-7,57 | ||
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам |
9424 |
6,71 |
8578 |
7,71 |
846 |
9,86 | ||
Доходы будущих периодов |
701 |
0,50 |
- |
- |
701 |
- | ||
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
48109 |
34,27 |
31469 |
28,29 |
16640 |
52,88 | ||
Краткосрочные кредиты и займы |
10572 |
7,53 |
12212 |
10,98 |
-1640 |
-13,43 | ||
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств |
5327 |
3,79 |
3697 |
3,32 |
1630 |
44,09 | ||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
32210 |
22,94 |
15560 |
13,99 |
16650 |
107,01 | ||
В том числе: |
|
|
|
|
|
| ||
поставщикам, подрядчикам, исполнителям |
21605 |
15,39 |
8800 |
7,91 |
12805 |
145,51 | ||
по налогам и сборам |
191 |
0,14 |
- |
- |
191 |
- | ||
по социальному страхованию и обеспечению |
716 |
0,51 |
208 |
0,19 |
508 |
244,23 | ||
по оплате труда |
893 |
0,64 |
827 |
0,74 |
66 |
7,98 | ||
по лизинговым платежам |
850 |
0,61 |
650 |
0,58 |
200 |
30,77 | ||
прочим кредиторам |
7955 |
5,67 |
5075 |
4,56 |
2880 |
56,75 | ||
Баланс |
140384 |
100,00 |
111241 |
100,00 |
29143 |
26,20 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.15 можно сказать, что общий объем капитала за 2 года увеличился на 29143 млн. руб. Наибольшее увеличение пассивов произошло за счет собственного капитала на 12156 млн. руб., который в 2013 г. также занимает наибольший удельный вес (48,08%). Наибольшее сокращение произошло за счет краткосрочных кредитов и займов на 1640 млн. руб., а наименьший удельный вес в 2013 г. принадлежит краткосрочной кредиторской задолженности, а именно налогам и сборам (0,14%).
Далее проведем анализ показателей финансовой устойчивости в СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 3.16 - Анализ показателей финансовой устойчивости
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Отклонения +/- |
Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала к валюте баланса) |
0,50 |
0,52 |
0,02 |
Коэффициент финансового левериджа (отношение заёмного капитала к собственному) |
1,01 |
1,08 |
0,07 |
Коэффициент финансовой независимости (доля собственного капитала в валюте баланса) |
0,50 |
0,48 |
-0,02 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (отношение собственных оборотных средств к общей сумме оборотных активов) |
-0,12 |
-0,88 |
-0,76 |
Коэффициент обеспеченности обязательств активами (отношение обязательств предприятия к валюте баланса) |
0,50 |
0,52 |
0,02 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.16 можно сделать следующие выводы:
Коэффициент финансовой независимости имеет рекомендуемое значение 0,5-0,85. В СПК «Агро-Липнишки» данный показатель не значительно сократился, что говорит о том, что СПК в большей степени зависит от заемных источников.
Коэффициент финансового Леверижда также имеет рекомендуемое значение не больше 1. По данным таблицы 3.16 данный показатель соответствует рекомендации, что свидетельствует о незначительном риске, т.к. доля собственного и заемного капитала практически одинакова.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами имеет норматив – больше или равный 0,2. Данный показатель в СПК не соответствует нормативу и даже значительно ниже, и сокращается. Это говорит о том, что СПК «Агро-Липнишки» не способно покрывать собственные оборотные активы оборотными активами.
Затем следует произвести расчет показателей ликвидности СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 3.17 - Расчёт показателей ликвидности СПК «Агро-Липнишки»
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Отклонения |
Коэффициент текущей ликвидности (отношение суммы текущих активов к сумме краткосрочных обязательств) |
0,90 |
0,53 |
-0,37 |
Коэффициент промежуточной ликвидности (отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к сумме краткосрочных обязательств) |
0,07 |
0,04 |
-0,03 |
Коэффициент абсолютной ликвидности (отношение суммы денежных средств к сумме краткосрочных обязательств) |
0,0001 |
0,002 |
0,0019 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.17 можно сделать следующие вывод о том, что коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативу, что говорит о способности СПК «Агро-Липнишки» погасить свои краткосрочные обязательства текущими активами.
Также необходимо проанализировать показатели деловой активности в СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 3.18 - Анализ показателей деловой активности СПК «Агро-Липнишки»
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Отклонения |
Рентабельность капитала (отношение общего финансового результата к среднегодовой стоимости капитала (активов)) |
0,95 |
0,20 |
-0,75 |
Рентабельность собственного капитала (отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала) |
1,91 |
0,41 |
-1,5 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости оборотных активов) |
1,13 |
1,19 |
0,06 |
Коэффициент маневренности (доля собственного оборотного капитала в общей сумме собственного капитала) |
-0,06 |
-0,33 |
-0,27 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.18 можно сказать, что рентабельность капитала сократилась на 0,75 п.п., что говорит о сокращении чистой прибыли, получаемой за счет вложенного капитала. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился на 0,06, что говорит о сокращении отдачи от вложенных оборотных активов.
Итак, в завершении данного анализа необходимо дать оценку вероятности банкротства СПК «Агро-Липнишки». Данная оценка может проводится с использованием различных моделей, разработанных с учетом специфически отдельных отраслей экономики. В данном случае мы воспользуемся логит-регрессионной моделью Савитской Г.В., т.к. она более точно подходит для сельскохозяйственных предприятий Республики Беларусь.
Z = 1 – 0.98 х1 – 1.8 x2 -1.83 x3 -0.28 x4; (3.1)
х1 – коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
х2 – коэффициент оборачиваемости оборотных активов;
х3 – коэффициент финансовой независимости;
х4 – рентабельность собственного капитала, %.
Таблица 3.19 – Оценка вероятности банкротства в СПК «Агро-Липнишки»
|
Х1 |
Х2 |
Х3 |
Х4 |
Показатели за 2013 г. |
-0,88 |
1,19 |
0,48 |
0,41 |
Вероятность банкротства (Z) |
-1,28 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.19 можно сделать следующий вывод о том, что вероятность банкротства составила -1,28, следовательно, СПК «Агро-Липнишки» имеет высокий риск банкротства.
Таким образом, на основании проведенного выше анализа можно сказать, что актив баланса СПК «Агро-Липнишки» увеличился на 29143 млн. руб. Наибольшее увеличение активов произошло за счет основных средств, а наибольшее сокращение – запасов, сырья и материалов. Что касается пассивов СПК, то общий объем капитала за 2 года увеличился на 29143 млн. руб. Наибольшее увеличение пассивов произошло за счет собственного капитала, а наибольшее сокращение произошло за счет краткосрочных кредитов и займов. Далее рассчитав основные показатели, характеризующие финансовое положение СПК «Агро-Липнишки», можно сказать следующее:
Коэффициент финансовой независимости не значительно сократился, что говорит о том, что СПК в большей степени зависит от заемных источников.
Коэффициент финансового Левериджа соответствует рекомендации, что свидетельствует о незначительном риске, т.к. доля собственного и заемного капитала практически одинакова.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами не соответствует нормативу и даже значительно ниже, и сокращается. Это говорит о том, что СПК «Агро-Липнишки» не способно покрывать собственные оборотные активы оборотными активами.
Коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативу, что говорит о способности СПК «Агро-Липнишки» погасить свои краткосрочные обязательства текущими активами.
Рентабельность капитала сократилась на 0,75 п.п., что говорит о сокращении чистой прибыли, получаемой за счет вложенного капитала.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился на 0,06 п.п., что говорит о сокращении отдачи от вложенных оборотных активов.
Итак, вероятность банкротства составила -1,28, следовательно, СПК «Агро-Липнишки» имеет высокий риск банкротства.
Сбор материалов к дипломной работе
Таблица 4.1 - Динамика землепользования СПК «Агро-Липнишки»
Вид угодий |
Структура в 2013 г., % | |||||
2010г. |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Землепользование |
Сельхозугодий | |
Всего закреплено земли, га |
12412 |
12413 |
11434 |
11234 |
100 |
X |
в том числе сельхозугодий, га |
9856 |
9278 |
9004 |
8808 |
78,4 |
100 |
из них: |
|
|
|
|
|
|
- пашня |
4752 |
4436 |
4178 |
4022 |
35,8 |
45,7 |
- сенокосы |
5102 |
2078 |
4826 |
4786 |
42,6 |
54,3 |
- прочие |
- |
2764 |
- |
- |
- |
- |
Прочие земли |
2556 |
3135 |
2430 |
2426 |
21,6 |
X |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.2 – Состав и структура основных фондов СПК «Агро-Липнишки»
Наименование показателя |
Годы | |||||||||||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 | ||||||||||
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% | |||||
Здания и сооружения |
28508 |
64,08 |
40711 |
68,96 |
43635 |
66,66 |
81002 |
76,34 |
110 008 |
77,61 | ||||
Передаточные устройства |
103 |
0,23 |
103 |
0,17 |
103 |
0,16 |
95 |
0,09 |
85 |
0,06 | ||||
Машины и оборудования |
12330 |
27,72 |
13835 |
23,44 |
16765 |
25,61 |
19009 |
17,91 |
22 650 |
15,98 | ||||
Транспортные средства |
847 |
1,90 |
988 |
1,67 |
1025 |
1,57 |
1037 |
0,98 |
967 |
0,68 | ||||
Инструменты, инвентарь |
13 |
0,03 |
13 |
0,02 |
13 |
0,02 |
13 |
0,01 |
147 |
0,10 | ||||
Рабочий скот и животные основного стада |
2664 |
5,99 |
3363 |
5,70 |
3892 |
5,95 |
4934 |
4,65 |
7 802 |
5,50 | ||||
Многолетние насаждения |
11 |
0,03 |
11 |
0,02 |
11 |
0,02 |
10 |
0,01 |
13 |
0,01 | ||||
Прочие |
11 |
0,03 |
11 |
0,02 |
11 |
0,02 |
11 |
0,01 |
78 |
0,06 | ||||
Итого |
44487 |
100 |
59035 |
100 |
65455 |
100 |
106111 |
100 |
141750 |
100 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.3 - Динамика среднесписочной численности работников СПК «Агро-Липнишки»
Категории работников |
Годы |
Отклонение +/- |
Структура в 2013г. | |||||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|
| |||
Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве – всего, чел. |
219 |
211 |
232 |
222 |
3 |
98,67 | ||
в том числе: |
|
|
|
|
|
| ||
- постоянные рабочие |
175 |
168 |
189 |
180 |
5 |
80 | ||
- служащие |
44 |
43 |
43 |
42 |
-2 |
18,67 | ||
Из общей численности рабочих: |
| |||||||
- животноводы |
102 |
83 |
78 |
81 |
-21 |
36 | ||
- трактористы-машинисты |
37 |
33 |
33 |
33 |
-4 |
14,67 | ||
- шоферы |
8 |
9 |
9 |
9 |
1 |
4 | ||
- рабочие, занятые в растениеводстве, на конно-ручных работах |
21 |
33 |
61 |
49 |
28 |
21,78 | ||
- рабочие ремонтных мастерских |
7 |
10 |
8 |
8 |
1 |
3,56 | ||
Работники не основной деятельности – всего, чел. |
2 |
3 |
3 |
3 |
1 |
1,33 | ||
в том числе: |
| |||||||
- общественное питание |
2 |
3 |
3 |
3 |
1 |
1,33 | ||
ВСЕГО: |
221 |
214 |
235 |
225 |
4 |
100 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.4 – Показатели эффективности использования производственных ресурсов СПК «Агро-Липнишки»
Показатели |
Год |
Отклонение +/- | ||||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
| ||
1. Приходится на 100 га с/х угодий | ||||||
- ОПФ, млн. руб. |
59035 |
65455 |
106111 |
141750 |
82715 | |
- Затраты труда, тыс. час |
542 |
504 |
566 |
552 |
10 | |
- Валовая продукция (в сопоставимых ценах), млн. руб. |
8546 |
11325 |
21608 |
35097 |
26551 | |
2. Урожайность, ц/га | ||||||
- зерновые и зернобобовые |
17,8 |
24 |
30 |
19,5 |
1,7 | |
- рапс |
3,8 |
22,7 |
13,2 |
9,8 |
6 | |
- картофель |
164 |
213 |
355,3 |
174 |
10 | |
3. Продуктивность | ||||||
- среднегодовой удой, кг/гол |
3110 |
3817 |
3988 |
3988 |
878 | |
- среднесуточный прирост КРС, гр |
590 |
642 |
655 |
711 |
121 | |
4. Фондоотдача, руб. |
0,15 |
0,17 |
0,20 |
0,25 |
0,1 | |
5. Фондовооруженность, млн. руб./чел. |
269,57 |
310,21 |
457,38 |
638,51 |
368,94 | |
6. Рентабельность всего, % |
24,98 |
4,46 |
12,75 |
16,04 |
-8,94 | |
- растениеводства |
8,68 |
0,22 |
9,20 |
14,64 |
5,96 | |
- животноводства |
16,3 |
4,24 |
3,55 |
1,40 |
-14,9 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.5 – Динамика показателей финансового состояния СПК «Агро-Липнишки»
Показатели |
Год |
В среднем за 5 лет | |||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
| ||
Коэффициент финансового Левериджа |
1,26 |
1,59 |
1,24 |
1,01 |
1,08 |
1,24 | |
Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
0,44 |
0,49 |
0,58 |
0,63 |
0,48 |
0,52 | |
Коэффициент текущей ликвидности |
1,57 |
1,52 |
1,77 |
0,90 |
0,53 |
1,26 | |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,002 |
0,015 |
0,004 |
0 |
0,002 |
0,005 | |
Рентабельность совокупного капитала, % |
0,85 |
2,40 |
2,2 |
0,95 |
0,20 |
1,32 | |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов |
0,65 |
0,68 |
1,09 |
1,13 |
1,20 |
0,95 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.6 – Состав и структура капитала СПК «Агро-Липнишки»
Собственный капитал и обязательства |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
Отклонение +/- |
Собственный капитал, всего: |
17223 |
19331 |
25670 |
55337 |
67493 |
50270 |
Уставный капитал |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
- |
Добавочный капитал |
15081 |
17151 |
22376 |
50026 |
61908 |
46827 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
2141 |
2179 |
3293 |
5310 |
5584 |
3443 |
Заемный капитал, всего: |
21616 |
30633 |
31783 |
55904 |
72891 |
51275 |
Долгосрочные обязательства |
15047 |
23332 |
23784 |
24435 |
24782 |
9735 |
Долгосрочные кредиты и займы |
12013 |
17548 |
18966 |
15857 |
14657 |
2644 |
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам |
3034 |
5784 |
4818 |
8578 |
9424 |
6390 |
Краткосрочные обязательства |
6569 |
7301 |
7999 |
31469 |
48109 |
41540 |
Краткосрочные кредиты и займы |
1923 |
2015 |
3550 |
12212 |
10572 |
8649 |
Краткосрочная кредиторская задолжность |
4646 |
5286 |
4449 |
19257 |
37537 |
32891 |
Совокупный капитал |
38839 |
49964 |
57453 |
111241 |
140384 |
101545 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.7 - Расчет суммы собственного основного капитала
Показатели |
Наличие средств на конец периода, года |
Отклонение +/- | |||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
| ||
Сумма собственного капи-тала, млн. руб. |
17223 |
25670 |
47191 |
55337 |
67493 |
50270 | |
Долгосрочные обяза-тельства, млн. руб. |
15047 |
23784 |
26340 |
24435 |
24782 |
9735 | |
Долгосрочные активы, млн. руб. |
114778 |
43281 |
68395 |
83067 |
28548 |
-86230 | |
Краткосрочные активы, млн. руб. |
25606 |
14172 |
18002 |
111241 |
10291 |
-15315 | |
Сумма собственного обо-ротного капитала, млн. руб. |
-13488 |
6173 |
5136 |
-3295 |
-89919 |
-103407 | |
Сумма собственного основного капитала, млн. руб. |
30711 |
19497 |
42055 |
58632 |
157412 |
126701 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.8 – Состав и структура долгосрочных активов в СПК «Агро-Липнишки»
|
Годы |
|
| ||||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
Отклонение +/- |
Структура в 2013 г., % | |||
Основные средства |
44487 |
59035 |
65455 |
106111 |
141750 |
97263 |
98,66 | ||
Незавершенное строительство (Жилищное строительство) |
7252 |
6022 |
368 |
2292 |
1925 |
-5327 |
1,34 | ||
Ценные бумаги других организаций (Акции) |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
- |
0,002 | ||
Всего |
51742 |
65060 |
65826 |
108406 |
143678 |
91936 |
100 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.9 – Состав и структура основных средств в СПК «Агро-Липнишки»
|
Годы |
Отклонение +/- | |||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
| ||
Основные средства – всего |
44487 |
59035 |
65455 |
106111 |
141750 |
97263 | |
В т.ч. Здания и сооружения |
28508 |
40711 |
43635 |
81002 |
110008 |
81500 | |
Передаточные устройства |
103 |
103 |
103 |
95 |
85 |
-18 | |
Машины и оборудования |
12330 |
13835 |
16765 |
19009 |
22650 |
10320 | |
Транспортные средства |
847 |
988 |
1025 |
1037 |
967 |
120 | |
Инструменты, инвентарь и принадлежность |
13 |
13 |
13 |
13 |
147 |
134 | |
Рабочий скот и животные основного стада |
2664 |
3363 |
3892 |
4934 |
7802 |
5138 | |
Многолетние насаждения |
11 |
11 |
11 |
10 |
13 |
2 | |
Прочие основные средства |
11 |
11 |
11 |
11 |
78 |
67 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.10 – Динамика обеспеченности СПК «Агро-Липнишки» основными средствами
Показатели |
Годы |
Отклонение +/- | |||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
| ||
Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб. |
44487 |
59035 |
65455 |
106111 |
141750 |
97263 | |
Энергетическая мощность, кВт |
121 |
128 |
385 |
455 |
483 |
362 | |
Среднегодовое количество работников, чел. |
221 |
221 |
211 |
235 |
225 |
4 | |
Площедь сельхозугодий, га |
10130 |
9856 |
9278 |
9004 |
8808 |
-1322 | |
Капиталообеспеченность |
4,39 |
5,99 |
7,05 |
11,78 |
16,09 |
11,7 | |
Капиталовооруженность |
201,3 |
267,13 |
310,21 |
451,54 |
630 |
428,7 | |
Энергообеспеченность |
0,01 |
0,01 |
0,04 |
0,05 |
0,05 |
0,04 | |
Энерговооруженность |
0,55 |
0,58 |
1,82 |
1,94 |
2,15 |
1,6 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.11 – Динамика показателей движения основных средств в СПК «Агро-Липнишки»
Показатели |
Годы |
Отклонение +/- | ||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 | ||
Коэффициент обновления |
0,27 |
0,27 |
0,48 |
0,31 |
0,26 |
0,01 |
Скорость обновления основных средств |
2,81 |
3,34 |
1,17 |
2,40 |
2,87 |
0,06 |
Коэффициент выбытия |
0,03 |
0,19 |
0,06 |
0,08 |
0,01 |
-0,02 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.12 – Показатели эффективности использования основного капитала в СПК «Агро-Липнишки»
Показатели |
Годы |
Отклонение +/- | |||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
| ||
Рентабельность основного капитала |
0,75 |
2,0 |
1,93 |
1,4 |
1,15 |
0,4 | |
Капиталоотдача |
0,15 |
0,13 |
0,24 |
0,30 |
0,22 |
0,07 | |
Капиталоемкость |
4,61 |
6,91 |
5,78 |
4,91 |
4,04 |
-0,57 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 4.13 – Факторный анализ показателей, характеризующих эффективность использования основных средств
Показатели |
2011 |
Усл. |
2012 |
Отклонение | ||||
Общее |
В том числе за счет | |||||||
П |
ОС |
В |
ВП | |||||
Рентабельность основного капитала |
1,4 |
1,54 |
1,15 |
-0,25 |
0,14 |
-0,39 |
Х |
Х |
Капиталоотдача |
0,3 |
0,29 |
0,22 |
-0,88 |
Х |
-0,07 |
-0,01 |
Х |
Капиталоемкость |
4,91 |
6,56 |
4,04 |
-0,87 |
Х |
1,65 |
Х |
-2,52 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
Заключение
Подводя итог о проделанной работе можно сделать следующие выводы:
Инвентаризация в СПК «Агро-Липнишки» необходима для проверки наличия, состояния и правильности отражения в учете имущества и средств в расчетах, что помогает в составлении промежуточной и годовой отчетности.
Закрытие счетов в СПК «Агро-Липнишки» осуществляется в четкой последовательности, что необходимо также способствует составлению промежуточной либо годовой отчетности. Так как СПК «Агро-Липнишки» имеет длинный производственный цикл по основному виду деятельности, а также ярко выраженный сезонный характер производства, то учет производственного процесса и всего, что с ним связано, не может быть закрыт в середине сельскохозяйственного года. Это значит, что закрытие всех необходимых счетов осуществляется в конце периода, когда завершены массовые полевые работы и сформированы основные финансовые показатели.
В СПК «Агро-Липнишки» основные формы отчетности дают общую характеристику финансового положения, а специализированные формы служат для получения более полной информации о производстве, себестоимости и реализации сельскохозяйственной продукции, численности работающих, наличии земель и животных на предприятии.
Говоря о финансах СПК «Агро-Липнишки» следует сказать, что оборотные средства сократились по сравнению с 2012 г. на 2568 млн. руб. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы. Наименьший удельный вес занимают краткосрочные финансовые вложения. Сумма собственного оборотного капитала является отрицательной, следовательно, в краткосрочном периоде больше зависит от внешних источников финансирования, чем в долгосрочном. В СПК «Агро-Липнишки» не только слабо погашает краткосрочными активами краткосрочные обязательства, но и не имеет резервов для расширения деятельности. Доля финансовых средств в активах отрицательна, что свидетельствует о невозможности финансировать текущую деятельность за счет краткосрочных активов, а также замедлилась отдача от вложенных средств в краткосрочные активы. Также наблюдается относительное высвобождение в сумме 1320,57 млн. руб., т.е. ускорение оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема производства и реализации продукции, в результате чего темпы роста реализации продукции опережают темпы роста оборотных средств. Возможный прирост собственного капитала в 2013 г. должен был слставить 1086,84 млн. руб., но в 2013 г. наблюдается нехватка собственного оборотного капитала в размере -22503 млн. руб. Следовательно, данное планирование не было достигнуто. Реинвестированный капитал в 2012 году составил 58632 млн.руб. Объем капитальных вложений планируется увеличить по сравнению с 2012 годом. Коэффициент мобилизации внутренних источников равен 0,65. Мобилизация внутренних источников на 2013 год планировалась в сумме 65393,25 млн.руб., что в дальнейшем и было осуществлено.
Основной объем в общей структуре основных средств принадлежит зданиям и сооружениям. Сокращение на 18 млн. руб. произошло по статье передаточные устройства. В целом по СПК «Агро-Липнишки» объем основных средств увеличился на 97263 млн. руб. в связи с реконструкцией, модернизацией, переоснащением основных средств. Начисление амортизации производится линейным способом. Переоценка производится индексным методом. Составляется финансовый план с периодичностью в год, а отчетность – годовая, поквартальная и месячная. Ответственность за финансовый план несет главный экономист, а за отчетность – главный бухгалтер, т.к. он утверждает данные отчеты. Данный планы и отчеты составляются в соответствии с утвержденными нормами и правилами Республики Беларусь.
Проведя экономический анализ можно сказать о том, что в сфере землепользования наибольший удельный вес занимают сельхозугодия (78,4%), а в сфере сельхозугодий – сенокосы (54,3%). В целом по СПК «Агро-Липнишки» количество закрепленных земель к 2013г. уменьшилось до 11234 га, что меньше на 1178 га, чем в 2010г. Наибольший удельный вес за анализируемый период в динамике размера и структуры площадей культур СПК «Агро-Липнишки» занимают зерновые и зернобобовые, а наименьший удельный вес принадлежит многолетним травам и картофелю. Фондовооруженность увеличилась на 450,02 млн.руб., следовательно, в СПК «Агро-Липнишки», не смотря на сокращение численности работников, повышается производительность труда. Фондоотдача уменьшалась на протяжении 4 лет, а к 2013 году данный показатель составил 0,25 млн.руб., следовательно, в 2013 году повысилась эффективность вложения средств, а именно отдача от использования каждого рубля. При этом фондоемкость также сократилась на 0,57 млн.руб., что говорит о снижении затрат в производство и реализацию продукции. Коэффициент обновления за 5 лет сократился на 0,01, но в 2011-2012гг. этот коэффициент имел наибольшее значение, следовательно, обновление основных средств в СПК «Агро-Липнишки» сократилось, не смотря на прирост в 2011-2012 гг., что связано с нехваткой денежных средств. Количество работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, к 2012 г. увеличилось на 14 человек, а уже к 2013 г. сократилось до 225 человек. Также из таблицы 3.6 видно, что наибольшее сокращение работников произошло в категории животноводы; а наибольший рост – конно-ручные рабочие. Нагрузка посевов на 1 работника растениеводства сократилась за 4 года на 159 га, что для работника значительно облегчило работу, т.к. чем меньше га, тем более эффективно будет обработана земля. Нагрузка поголовья животных на 1 работника животноводства увеличилась к 2011-2012 гг. на 5 усл. гол., а уже в 2013 г. составило 27 усл. гол., что значительно не изменило условия работы. Средний размер заработной платы 1 работника увеличился за 4 года на 41,96 тыс. руб., что для работника является самым главным условием. Также в среднем за 3 года наибольший уровень товарности наблюдается в производстве рапса и молока, а наименьший – КРС на мясо.
Также проанализировав продукцию СПК «Агро-Липнишки» можно сказать, что наибольший удельный вес структуре стада занимают коровы, а наименьший – лошади. Наибольшее увеличение урожайности произошло по рапсу, а наибольшее сокращение – по многолетним травам на сено. Анализируя динамику основных показателей продуктивности животных, наибольшее увеличение произошло по удою молока на одну среднегодовую корову, а наименьшее – по деловому выходу телят на 100 коров. Проведя анализ себестоимости продукции СПК «Агро-Липнишки» наибольшее увеличение себестоимости произошло в продукции зерна и рапса, а наименьшее – в продукции картофеля. Наибольшее увеличение рентабельности продукции произошло по КРС проданному на племенные цели, а наибольшее сокращение – по зерну. Актив баланса СПК «Агро-Липнишки» увеличился на 29143 млн. руб.
Анализ финансового состояния показал, что наибольшее увеличение активов произошло за счет основных средств, а наибольшее сокращение – запасов, сырья и материалов. Наибольшее увеличение пассивов произошло за счет собственного капитала, а наибольшее сокращение произошло за счет краткосрочных кредитов и займов. Коэффициент финансовой независимости не значительно сократился, что говорит о том, что СПК в большей степени зависит от заемных источников. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами не соответствует нормативу и даже значительно ниже, и сокращается. Это говорит о том, что СПК «Агро-Липнишки» не способно покрывать собственные оборотные активы оборотными активами. Коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативу, что говорит о способности СПК «Агро-Липнишки» погасить свои краткосрочные обязательства текущими активами. Рентабельность капитала сократилась на 0,75 п.п., что говорит о сокращении чистой прибыли, получаемой за счет вложенного капитала. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился на 0,06, что говорит о сокращении отдачи от вложенных оборотных активов. Вероятность банкротства составила -1,28, следовательно, СПК «Агро-Липнишки» имеет высокий риск банкротства.
Приложение
ПРИЛОЖЕНИЕ У
Таблица 2.3 – Исходные данные
Показатели |
На конец года, млн.руб. |
На начало года, млн.руб. |
Текущие активы |
14595 |
17516 |
Краткосрочные обязательства |
48 109 |
31 469 |
Наиболее ликвидные активы |
80 |
3 |
Быстрореализуемые активы |
1925 |
2292 |
Медленно реализуемые активы |
12590 |
15221 |
Долгосрочные активы |
114778 |
83067 |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг |
30522 |
31936 |
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг |
27377 |
29024 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
ПРИЛОЖЕНИЕ Ц
Таблица 3.4 – Исходные данные
Показатели |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
Основные средства, млн.руб. |
44487 |
59035 |
65455 |
106111 |
141750 |
Валовая продукция, млн.руб. |
9656 |
8546 |
11325 |
21608 |
35097 |
Прибыль, млн.руб. |
334 |
1200 |
1264 |
1514 |
1630 |
Основные средства поступило, млн.руб. |
15811 |
17661 |
55973 |
44265 |
49365 |
Основные средства на конец, млн.руб. |
59035 |
65455 |
117264 |
141750 |
189020 |
Основные средства выбывшие, млн.руб. |
1263 |
11241 |
4164 |
626 |
2095 |
Численность работников, чел. |
248 |
221 |
211 |
235 |
225 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».