Представительства иностранных юридических лиц в рф

Вопросы налогообложения иностранных юридических лиц определяются особым режимом. Правовое регулирование в этой области тесно связано с понятием «представительство» иностранного юридического лица. Эти вопросы регулируются Налоговым кодексом РФ. Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль являются иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Не стоит путать постоянное представительство иностранного юридического лица в целях налогообложения с представительствами иностранных фирм и организаций, подлежащих аккредитации в Государственной регистрационной палате при Министерстве юстиции.

Постоянное представительство иностранного юридического лица в РФ – филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этого юридического лица, через которое оно регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Эта деятельность может быть связана с:

• пользованием недрами и другими природными ресурсами;

• проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

• продажей товаров со складов, расположенных на территории РФ и принадлежащих этому юридическому лицу или арендуемому им;

• осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, например подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства (в частности, использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и поставки товаров).

Некоторые доходы от источников в РФ иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ, могут облагаться налогом в РФ (ст. 309 НК РФ):

• от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

• от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

• от сдачи в аренду или субаренду имущества;

• от международных перевозок.

В заключение отметим, что при определении налоговой базы иностранного юридического лица учитываются механизмы устранения двойного налогообложения согласно международным договорам.

Различные аспекты правового статуса юридических лиц в международном частном праве

Статус юридического лица в международном частном праве определяется нормами права, применяемыми для регулирования отношений с данным лицом. Данный закон в теории называют личным законом юридического лица, или личным статутом юридического лица. Одна из функций коллизионных норм - регулирование отношений по определению личного статута юридического лица.

В теории и практике международного частного права существует несколько способов определения критерия, применяемого к регулированию квалификации личного закона юридического статута.

Личный статут юридического лица напрямую и непосредственно связан с национальностью юридического лица. Способы определения личного закона юридического лица являются одновременно способами определения национальности юридического лица:

• критерий места регистрации (учреждения);

• критерий места нахождения административных органов юридического лица;

• критерий фактического управления деятельностью юридического лица;

• критерий места деятельности юридического лица.

В нашей правовой системе статус юридического лица и, следовательно, личный закон юридического лица регулируются следующим образом.

Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет, что организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации).

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (действующая редакция):

«Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица, совершившие на территории Российской Федерации административные правонарушения, подлежат административной ответственности на общих основаниях».