6 Определение выручки от продаж продукции, работ, услуг и финансовых результатов реализации проекта и критического объема производства

Показатель объема услуг является одним из ведущих в оценке хозяйственной деятельности, который выражает конечный результат производственной деятельности предприятия связи по предоставлению услуг связи. Он характеризует уровень потребления, а также служит основой для расчета собственных доходов. Все экономические финансовые показатели работы предприятия зависят от плана развития сети. План развития сети включает в себя следующие показатели:

• количество абонентов (физические и юридические лица) на конец прогнозируемого периода;

• ввод емкости на сети в прогнозируемом периоде по категориям потребителей.

Таблица 13 –Доходы от основной деятельности

Доходы	Период освоения	Полное использование мощности
1. Доходы от предоставляемых услуг	-	-
2. Доходы от предоставления местного телефонного соединения	1476552	3098208
3. Доходы от международной и междугородной связи	55200	85560
4. Доходы от внутризоновой связи	648000	2160000
5. Доходы от предоставления доступа в Интернет	1080000	3600000
Общий доход (выручка)	3204552	8943768

1. Рассчитаем доходы от основной деятельности:

1. Рассчитаем выручку от предоставления местного телефонного соединения:

Расчет производится по формуле:

_Где:

_{Дкомб1=100*(180+90)+100*1*0,20)*12=324240 руб.}

_{Дкомб2=400*(180+90)+400*1*0,20)*12=1296960 руб.}

_{Дповр1=(100*180+100*1*0,26)*12=216312 руб.}

_{Дповр2=(400*180+400*1*0,26)*12=865248 руб.}

_{Дбезлим1=(100*600+100*180)*12=936000 руб.}

_{Дбезлим2=(200*600+200*180)*12=1872000 руб.}

_{Даб1=324240+216312+936000=1476552 руб.}

_{Даб2=1296960+865248+936000=3098208 руб.}

2. Рассчитаем выручку от международной и междугородной связи:

Расчёт производится по формуле:

_Где:

_{Дприсоединения1=(2+8)*0,46*12*300=13548 руб.}

_{Дприсоедин2=(2+8)*0,46*12*1000=55200 руб.}

_{Дсод1=(2+8)*0,253*12*300=9108 руб.}

_{Дсод2=(2+8)*0,253*12*300=30360 руб.}

_{Дмтс1=22656 руб.}

_{Дстс2=85560 руб.}

3. _{Рассчитаем доходы от внутризоновой связи:}

_{Расчет производится по формуле:}

x12,

Двнутризон1=300*1*180*12=648000

Двнутризон2=1000*1*180*12=2160000

4. Рассчитаем доходы от предоставления доступа в интернет:

Динт1=300*300*12=1080000

Динт2=300*1000*12=3600000

Вывод: из полученных расчётов мы видим, что доходы в период освоение очень малы по сравнению с доходами в момент полного использования мощности, это обусловлено тем, что во втором и последующих годах колличество абонентов значительно выросло, поэтому и доходы увеличились чуть ли не в три раза. Для увеличения доходов предлагаю произвести следующие изменения:

1. Повышение цен на звонки (в пределах разумного)

2. Предоставление более качественной связи для привлечения большего количества абонентов

3. Заполним таблицу исходя из полученных нами данных

Таблица 14 - Отчет о прибылях и убытках

Показатель	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1. Выручка от продаж продукции, работ, услуг 2. Себестоимость реализованной продукции 3. Прибыль от реализации (стр. 1 -- стр. 2) 4. Налог на прибыль (20% от стр. 3) 5. Чистая прибыль	3204552	8943768
2 Себестоимость реализованной продукции	4435173	5601100
3. Прибыль от продаж (стр.1 – стр.2)	-1230621	3342668
4. Налог на прибыль (20% от стр.3)	-	668533,6
5. Чистая прибыль	Предприятие работает в убыток	2674114,4

Вывод: видно, что в период освоения предприятие работает в убыток, так как затраты значительно превышают доходы, но во второй год (полная мощность) всё наоборот, себестоимость продукции не превышает доход от неё. Видно, что прибыль от продаж значительно отличается от выручки. Это из-за того, что прибыль это разница между доходами и себестоимость, с учетом налога на прибыль. Для дальнейшего повышения прибыли предлагаю произвести следующие изменения:

1. Сократить себестоимость продукции

2. Привлечь большее колличество абонентов

Анализ критического объёма продаж позволяет оценить степень коммерческой надёжности организации, т.е. её устойчивость к снижению спроса и соответственно объёма продаж.

Для расчёта критического объёма продаж необходимо разделить все расходы организации на переменные и постоянные, что почти невозможно по данным бухгалтерской отчётности. К переменным затратам условно можно отнести материальные затраты практически в полном объёме, значительную часть затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Все остальные затраты можно квалифицировать как постоянные.

Значение критического объёма продаж даёт возможность рассчитать запас коммерческой надёжности, который показывает, какое падение объёма продаж может организация выдержать, прежде чем попадёт в зону убытков.

Анализируя результаты расчётов, следует оценить достаточность запаса коммерческой надёжности организации (он не должен быть меньше 10%), а также оценить операционный риск организации. Операционный риск связан с удельным весом постоянных расходов, чем он больше, тем больше возможный убыток организации в случае падения объёма производства и продаж, но в то же время значительные постоянные затраты позволяют организации резко увеличивать прибыль в благоприятные периоды своей деятельности, в условиях роста объёма реализации. Таким образом, в процессе анализа надо сопоставлять структуру расходов и общую динамику объёма реализации.

Уровень операционного рычага показывает на сколько процентов изменится прибыль до уплаты процентов и налога на прибыль при изменении выручки на 1%. При благоприятной конъюнктуре допустимо высокое значение показателя и, наоборот, при ухудшении положения на рынке, значение показателя должно быть невысоким.

Таблица 15 – Анализ безубыточности

Показатель	Предыдущий год	Отчётный год	Темп прироста показателя, %
Выручка (нетто) от продажи, руб.	3204552	8943768	279
Переменные затраты (материальные затраты и 50% затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды), руб.	1372232	2366337	172
Постоянные затраты (суммарные затраты минус переменные затраты), руб.	3061415	3061415	0
Прибыль от продаж, руб.	-	3342668	-
Безубыточный объём продаж, тыс.руб.	-	2674114	-
Запас коммерческой надёжности, (критическое отклонение фактической выручки от критической ), %	-0,67	51	-
Уровень операционного рычага	-	1,96	-

1. Рассчитаем критический объём продаж:

Критический объём продаж рассчитывается по формуле:

Окр=Рпост/(1-Рпер/В)

Окр1=3061415/(1-1372232/3204552)=5354089 руб.

Окр2=3061415/(1-2366337/8943768)=4373450 руб.

2. Рассчитаем запас коммерческой надёжности:

Запас коммерческой надёжности вычисляется по формуле:

Зкн1=3204552-5354089/3204552*100=-0,67

Зкн2=8943768-4373450/8943768*100=51

Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком (рисунке 1).

3. Рассчитаем уровень операционного рычага.

Расчет производится по формуле:

Уор1=(8943768-2366337)/ 3342668=1,96

Три главные линии показывают зависимость переменных зат­рат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Кри­тический объем производства (N_кр) показывает объем производ­ства, при котором величина выручки от реализации (В_р) равна её совокупным затратам на производство и реализацию продукции (VC_ед)*N+FC)