-
Применение основ бухгалтерского учёта в расчётах
В соответствии с полученным заданием было необходимо, во-первых, разработать рабочий план счетов, в котором открываются необходимые субсчета в зависимости от полученного задания (см. таблицу 1).
Таблица 1
Рабочий план счетов
|
Счет |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
|
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
1 |
|
|
Амортизация основных средств |
2 |
|
|
Нематериальные активы |
4 |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
5 |
|
|
Оборудование к установке |
7 |
|
|
Вложения во внеоборотные активы |
8 |
1. Приобретение земельных участков |
|
|
|
2. Приобретение объектов основных средств |
|
|
|
3. Приобретение нематериальных активов |
|
Материалы |
10 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
1. НДС при приобретении ОС |
|
|
|
2. НДС по приобретенным НМА |
|
|
|
3. НДС по приобретенным МПЗ |
|
Основное производство |
20 |
|
|
Вспомогательные производства |
23 |
|
|
Общепроизводственные расходы |
25 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
26 |
|
|
Готовая продукция |
43 |
|
|
Расходы на продажу |
44 |
|
|
Товары отгруженные |
45 |
|
|
Касса |
50 |
|
|
Расчетные счета |
51 |
|
|
Валютные счета |
52 |
|
|
Переводы в пути |
57 |
|
|
|
|
2. Текущий валютный счет |
|
|
|
3. Специальный валютный счет |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
2. Расчеты по авансам выданным |
|
|
|
3. Расчеты по векселям |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
1. Расчеты по дебиторской задолженности перед поставщиками и заказчиками |
|
|
|
2. Расчеты по авансам выданным |
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
1. Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
2. Векселя выданные |
|
|
|
3. Проценты по кредиту |
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
1. НДФЛ |
|
|
|
2. Налог на прибыль |
|
|
|
3. НДС |
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
1. Расчеты с Пенсионным фондом |
|
|
|
2. Расчеты с Фондом социального страхования |
|
|
|
3. Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования |
|
Расчеты с персоналом |
70 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
|
|
Расчеты с учредителями |
75 |
1. ООО «Первая организация» |
|
|
|
2. ЗАО «Вторая организация» |
|
|
|
3. ОАО «Третья организация» |
|
|
|
4. ООО «Четвёртая организация» |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
|
|
Уставной капитал |
80 |
|
|
Нераспределенная прибыль (убыток) |
84 |
|
|
Продажи |
90 |
1. Выручка |
|
|
|
2. Себестоимость продаж |
|
|
|
3. Налог на добавленную стоимость |
|
|
|
9. Прибыль/убыток от продаж |
|
Прочие доходы и расходы |
91 |
1. Прочие доходы |
|
|
|
2. Прочие расходы |
|
|
|
3. Сальдо прочих доходов и расходов |
|
Расходы будущих периодов |
97 |
|
|
Прибыль и убытки |
99 |
|
|
Арендованные основные средства |
001 |
|
|
Обеспечение обязательств и платежей |
009 |
|
На основании учредительного договора принимается решение о создании с 28.12. ООО «Завод № 2» . Учредителями являются следующие организации, которые формируют уставный капитал в размере 1,4 млн. руб. в разных долях:
- ООО «Первая организация» – 34 % , весь вклад осуществляет в виде объектов основных средств.
- ЗАО «Вторая организация» – 41% , 74% своего вклада осуществляет в виде объектов основных средств.
- ОАО «Третья организация» – 28% , 54% своего вклада осуществляет в виде патента на технологию производства изделия.
- ООО «Четвёртая организация» – 7%, вклад представлен в виде денежных средств.
- Остальная величина уставного капитала формируется за счёт денежных средств учредителей.
Запись факторов формирования задолженности учредителей в журнале хозяйственных операций приведена в таблице 2.
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций (фрагмент)
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
25.12 |
Объявлен уставной капитал организации, зафиксированный в учредительных документах |
75.1 |
80 |
476000,00 |
|
75.2 |
80 |
574000,00 |
||
|
75.3 |
80 |
252000,00 |
||
|
75.4 |
80 |
98000,00 |
||
|
30.12 |
Отражена стоимость основных средств (оборудования) к установке, поступившего в счет вклада в уставной капитал организации от ООО «Первая организация» |
08.1 |
75.1 |
476000,00 |
|
30.12 |
Отражена стоимость основных средств (оборудования) к установке, поступившего в счет вклада в уставной капитал организации от ЗАО «Вторая организация» |
08.1 |
75.2 |
424760,00 |
|
30.12 |
Отражена стоимость НМА, поступившего в счет вклада в уставной капитал организации от ОАО «Третья организация» |
08.2 |
75.3 |
136080,00 |
|
31.12 |
Введение объектов ОС в эксплуатацию |
01 |
08.1 |
900760,00 |
|
31.12 |
Введение в эксплуатацию НМА |
04 |
08.2 |
136080,00 |
|
08.01 |
Отражены поступившие на расчетный счет организации денежные средства, внесенные ЗАО «Вторая организация» в счет вклада в уставной капитал |
51 |
75.2 |
149240,00 |
|
08.01 |
Отражены поступившие на расчетный счет организации денежные средства, внесенные ОАО «Третья организация» в счет вклада в уставной капитал |
51 |
75.3 |
115920,00 |
|
08.01 |
Отражены поступившие на расчетный счет организации денежные средства, внесенные ООО «Четвертая организация» в счет вклада в уставной капитал |
51 |
75.4 |
98000,00 |
Согласно акта приемки, были получены все объекты основных средств, нематериальных активов в качестве уставного вклада в организацию.
Данные объекты введены в эксплуатацию 31.12.
Таблица 3
Основные средства организации
|
Объекты ОС |
Амортизационная группа |
Первоначальная стоимость |
Процент от общей стоимости |
Норма амортизации, % |
Амортизация, руб. |
|
Здание №1 |
7 |
189159,60 |
0,21 |
0,42 |
794,47 |
|
Здание №2 |
8 |
126106,40 |
0,14 |
0,33 |
416,15 |
|
Здание №3 |
9 |
63053,20 |
0,07 |
0,28 |
176,55 |
|
Сооружение №1 |
4 |
45038,00 |
0,05 |
1,19 |
535,95 |
|
Сооружение №2 |
4 |
99083,60 |
0,11 |
1,19 |
1179,09 |
|
Оборудование №1 |
3 |
45038,00 |
0,05 |
1,67 |
752,13 |
|
Оборудование №2 |
4 |
108091,20 |
0,12 |
1,19 |
1286,29 |
|
Оборудование №3 |
4 |
18015,20 |
0,02 |
1,19 |
214,38 |
|
Транспортное средство №1 |
5 |
54045,60 |
0,06 |
0,83 |
448,58 |
|
Транспортное средство№2 |
5 |
81068,40 |
0,09 |
0,83 |
672,87 |
|
Транспортное средство №3 |
4 |
72060,80 |
0,08 |
1,19 |
857,52 |
|
ИТОГО |
|
900760,00 |
|
|
7333,99 |
Приказом директора от 01.01 были заключены трудовые контракты с работниками организации.
На предприятии утверждена 5-дневная рабочая неделя (40 рабочих часов). Выходные дни – суббота и воскресение. Работа осуществляется в одну дневную смену. Форма оплаты труда работников основного производства и заводоуправления – повременно-премиальная. Премия для работников основного производства составляет 39%, для управленческого персонала – 41%. Районный коэффициент – это 15% от заработка или оклада. По календарю рабочего времени в январе число рабочих дней составляет 21.
Таблица 4
Месячный фонд оплаты труда работников основного производства
|
Ф.И.О. |
Должность |
Часовая ставка, руб./ч. |
Отработано часов за месяц, ч. |
Начислено по тарифной ставке, руб. |
Премия, руб. |
Районный коэффициент, руб. |
Материальная помощь, руб. |
Итого начислено, руб. |
|
Волков А.К. |
Нач. цеха |
|
168 |
6400,00 |
2496,00 |
1334,40 |
|
10230,40 |
|
Сифченко У.П. |
Сборщик |
18,16 |
168 |
3050,88 |
1189,84 |
636,11 |
1500,00 |
6376,83 |
|
Кривошеин П.В. |
Сборщик |
21,6 |
168 |
3628,80 |
1415,23 |
756,60 |
1500,00 |
7300,64 |
|
Антоненко Д.С. |
Токарь |
20,29 |
168 |
3408,72 |
1329,40 |
710,72 |
|
5448,84 |
|
Смирнов С.В. |
Плотник |
20,29 |
168 |
3408,72 |
1329,40 |
710,72 |
|
5448,84 |
|
Кобальцев А.Г. |
Плотник |
17,4 |
168 |
2923,20 |
1140,05 |
609,49 |
|
4672,74 |
|
Регат Л.В. |
Слесарь |
16,15 |
168 |
2713,20 |
1058,15 |
565,70 |
|
4337,05 |
|
ИТОГО |
|
|
|
25533,52 |
9958,07 |
5323,74 |
3000,00 |
43815,33 |
Аналогично рассчитывается месячный фонд оплаты труда для заводоуправления (таблица 5).
Таблица 5
Месячный фонд оплаты труда работников заводоуправления
|
Ф.И.О. |
Должность |
Оклад, руб. |
Отработано часов за месяц, ч. |
Начислено по окладу, руб. |
Премия, руб. |
Районный коэффициент, руб. |
Итого начислено, руб. |
|
Колков Д.В. |
Гл. инженер |
8400,00 |
168 |
8400,00 |
3444,00 |
1776,60 |
13620,60 |
|
Тминов К. Л. |
Директор |
13400,00 |
168 |
13400,00 |
5494,00 |
2834,10 |
21728,10 |
|
Сробко И. А. |
Гл. бухгалтер |
8400,00 |
168 |
8400,00 |
3444,00 |
1776,60 |
13620,60 |
|
Портнов Ф.И. |
Экономист |
6400,00 |
168 |
6400,00 |
2624,00 |
1353,60 |
10377,60 |
|
Пихин Г.М. |
Экономист |
6400,00 |
168 |
6400,00 |
2624,00 |
1353,60 |
10377,60 |
|
Трофимов С.М. |
Инженер |
5400,00 |
154 |
4950,00 |
2029,50 |
1046,93 |
8026,43 |
|
Смольчик С.М. |
Бухгалтер |
4400,00 |
128 |
3352,38 |
1374,48 |
709,03 |
5435,89 |
|
ИТОГО |
- |
- |
- |
51302,38 |
21033,98 |
10850,45 |
83186,81 |
Сборщикам основного производства начисляется материальная помощь в размере 1 500 рублей, которую они получили с остальным заработком.
Согласно законодательству РФ каждому работнику предоставляются стандартные вычеты или, иными словами, обязательные удержания – налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Расчет НДФД осуществляется по формуле (1):
НДФЛ=НБ
0,13
(1)
где НДФЛ – налог на доходы физических лиц, руб.;
НБ – налоговая база, руб.
Налоговая база определяется путем различных вычетов из начисленной заработной платы. Расчеты налоговой базы и НДФЛ показаны в таблице 6.
Таблица 6
База налога на доходы физических лиц
|
Ф.И.О. |
Должность |
Количество иждивенцев |
Вычеты на иждивенцев, руб. |
Начислено, руб. |
Налоговая база, руб. |
НДФЛ, руб. |
|
Волков А.К. |
Нач. цеха |
1 |
1400,00 |
10230,40 |
8830,40 |
1148 |
|
Сифченко У.П. |
Сборщик |
2 |
2800,00 |
6376,83 |
3576,83 |
465 |
|
Кривошеин П.В. |
Сборщик |
3 |
5800,00 |
7300,64 |
1500,64 |
195 |
|
Антоненко Д.С. |
Сборщик |
1 |
1400,00 |
5448,84 |
4048,84 |
526 |
|
Смирнов С.В. |
Токарь |
2 |
2800,00 |
5448,84 |
2648,84 |
344 |
|
Кобальцев А.Г. |
Плотник |
0 |
0,00 |
4672,74 |
4672,74 |
607 |
|
Регат Л.В. |
Слесарь |
2 |
2800,00 |
4337,05 |
1537,05 |
200 |
|
Колков Д.В. |
Гл. инженер |
1 |
1400,00 |
13620,60 |
12220,60 |
1589 |
|
Тминов К. Л. |
Директор |
2 |
2800,00 |
21728,10 |
18928,10 |
2461 |
|
Сробко И. А. |
Гл. бухгалтер |
3 |
5800,00 |
13620,60 |
7820,60 |
1017 |
|
Портнов Ф.И. |
Экономист |
4 |
8800,00 |
10377,60 |
1577,60 |
205 |
|
Пихин Г.М. |
Финансист |
1 |
1400,00 |
10377,60 |
8977,60 |
1167 |
|
Трофимов С.М. |
Инженер |
3 |
5800,00 |
8026,43 |
2226,43 |
289 |
|
Смольчик С.М. |
Бухгалтер |
2 |
2800,00 |
5435,89 |
2635,89 |
343 |
|
ИТОГО |
|
|
45800,00 |
127002,14 |
81202,14 |
10556 |
Затраты на социальные отчисления рассчитываются следующим образом:
-
Страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФ) на обязательное пенсионное страхование для финансирования страховой и накопительной части трудовой пенсии – 22 %;
-
Страховые взносы в части отчислений в Фонд социального страхования (ФСС) РФ – 2,9 %;
-
Страховые взносы в части отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1%;
Страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС) на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) – 4%. Все расчеты по страховым взносам для работников организации представлены в таблице 7.
Таблица 7
Страховые взносы для основного производства и заводоуправления
|
Ф.И.О. |
Должность |
Начислено, руб. |
База начисления страховых взносов, руб. |
Страховые взносы в ПФ на обязатель-ное пенсионное страхование для фи-нансирования на страховой и накопи-тельной части трудовой пенсии, руб. |
Страховые взносы в ФСС РФ, руб. |
Страховые взносы в ФФОМС, руб. |
Страховые взносы в ФСС от несчаст-ных случаев на производстве и про-фессиональных заболеваний, руб. |
Всего страховых взносов, руб. |
|
Волков А.К. |
Нач. цеха |
10230,40 |
10230,40 |
2250,69 |
296,68 |
521,75 |
409,22 |
3478,34 |
|
Сифченко У.П. |
Сборщик |
6376,83 |
6376,83 |
1402,90 |
184,93 |
325,22 |
255,07 |
2168,12 |
|
Кривошеин П.В. |
Сборщик |
7300,64 |
7300,64 |
1606,14 |
211,72 |
372,33 |
292,03 |
2482,22 |
|
Антоненко Д.С. |
Токарь |
5448,84 |
5448,84 |
1198,74 |
158,02 |
277,89 |
217,95 |
1852,61 |
|
Смирнов С.В. |
Плотник |
5448,84 |
5448,84 |
1198,74 |
158,02 |
277,89 |
217,95 |
1852,61 |
|
Кобальцев А.Г. |
Плотник |
4672,74 |
4672,74 |
1028,00 |
135,51 |
238,31 |
186,91 |
1588,73 |
|
Регат Л.В. |
Слесарь |
4337,05 |
4337,05 |
954,15 |
125,77 |
221,19 |
173,48 |
1474,60 |
|
ИТОГО по основному производству |
- |
43815,33 |
43815,33 |
9639,37 |
1270,64 |
2234,58 |
1752,61 |
14897,21 |
|
Колков Д.В. |
Гл. инженер |
13620,60 |
13620,60 |
2996,53 |
395,00 |
694,65 |
544,82 |
4631,00 |
|
Тминов К. Л. |
Директор |
21728,10 |
21728,10 |
4780,18 |
630,11 |
1108,13 |
869,12 |
7387,55 |
|
Сробко И. А. |
Гл. бухгалтер |
13620,60 |
13620,60 |
2996,53 |
395,00 |
694,65 |
544,82 |
4631,00 |
|
Портнов Ф.И. |
Экономист |
10377,60 |
10377,60 |
2283,07 |
300,95 |
529,26 |
415,10 |
3528,38 |
|
Пихин Г.М. |
Экономист |
10377,60 |
10377,60 |
2283,07 |
300,95 |
529,26 |
415,10 |
3528,38 |
|
Трофимов С.М. |
Инженер |
8026,43 |
8026,43 |
1765,81 |
232,77 |
409,35 |
321,06 |
2728,98 |
|
Смольчик С.М. |
Бухгалтер |
5435,89 |
5435,89 |
1195,89 |
157,64 |
277,23 |
217,44 |
1848,20 |
|
ИТОГО по заводо-управлению |
- |
83186,81 |
83186,81 |
18301,10 |
2412,42 |
4242,53 |
3327,47 |
28283,52 |
Расчеты по оплате труда работникам и социальным отчислениям отражаются в журнале хозяйственных операций приведены в таблице 8.
Таблица 8
Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
29.01 |
Начислена материальная помощь сборщикам основного производства |
20 |
73 |
3000,00 |
|
|
31.01 |
Начислена заработная плата работникам основного производства |
20 |
70 |
40815,33 |
|
|
31.01 |
Начислена заработная плата работникам заводоуправления |
26 |
70 |
83186,81 |
|
|
31.01 |
Начислены страховые взносы в ПФ с доходов работников основного производства |
20 |
69.2 |
9639,37 |
|
|
31.01 |
Начислены страховые взносы в ПФ с доходов работников заводоуправления |
26 |
69.3 |
18301,10 |
|
|
31.01 |
Начислен ЕСН в части отчислений в ФСС с доходов работников основного производства |
20 |
69.5 |
1270,64 |
|
|
31.01 |
Начислены ЕСН в части отчислений в ФСС с доходов работников заводоуправления |
26 |
69.6 |
2412,42 |
|
|
31.01 |
Начислены ЕСН в части отчислений в ФФОМС с доходов работников основного производства |
20 |
69.4 |
2234,58 |
|
|
31.01 |
Начислены ЕСН в части отчислений в ФФОМС с доходов работников заводоуправления |
26 |
69.5 |
4242,53 |
|
|
31.01 |
Начислены страховые взносы в ФСС от НС на производстве и ПЗ с доходов работников основного производства |
20 |
69.6 |
1752,61 |
|
|
31.01 |
Начислены страховые взносы в ФСС от НС и Ш с доходов работников заводоуправления |
26 |
69.7 |
3327,47 |
|
|
31.01 |
Начислен НЛФЛ с доходов всех работников |
70 |
68.1 |
10556 |
|
|
31.01 |
Получены денежные средства в кассу организации из банка на выплату заработной платы работникам основного производства и заводоуправления |
50 |
51 |
116445,86 |
|
|
31.01 |
Выплачена зарплата работникам основного производства и заводоуправления |
70 |
50 |
116445,86 |
|
|
01.02 |
Депонированы денежные суммы |
76 |
70 |
1500 |
|
Выплата заработной платы работникам основного производства и заводоуправления осуществляется через кассу на основании платежной ведомости в последний день каждого месяца, работникам основного производства-первого числа каждого месяца. На 1-ое февраля депонирована денежная сумма в размере 1500 руб.
Пример расчета материальных затрат приведен в таблице 9.
Таблица 9
Стоимость производственной операции
|
Материалы |
Цена руб./ед. |
операция |
Всего, руб. |
|||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
||||||||||||||||
|
норма, ед. |
сумма, руб. |
норма, ед. |
сумма, руб. |
норма, ед. |
сумма, руб. |
норма, ед. |
сумма, руб. |
|
||||||||||||
|
Материал 1 |
6,4 |
3 |
19,2 |
5 |
32 |
5 |
32 |
3 |
19,2 |
102,4 |
||||||||||
|
Материал 2 |
12,4 |
4 |
49,6 |
6 |
74,4 |
5 |
62 |
6 |
74,4 |
260,4 |
||||||||||
|
Материал 3 |
13,4 |
5 |
67 |
7 |
93,8 |
3 |
40,2 |
1 |
13,4 |
214,4 |
||||||||||
|
Деталь 1 |
9,4 |
2 |
18,8 |
4 |
37,6 |
1 |
9,4 |
2 |
18,8 |
84,6 |
||||||||||
|
ИТОГО |
|
154,6 |
|
237,8 |
|
143,6 |
|
125,8 |
661,8 |
|||||||||||
В таблице 10 приведен фрагмент журнала хозяйственных операций, в котором отражены факты, связанные с приобретением материальных ресурсов.
Таблица 10
Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
01.01 |
Получен банковский кредит |
51 |
66.1 |
253998,84 |
|
|
02.01 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в качестве аванса по предстоящей поставке 1-й партии материальных ресурсов |
60.2 |
51 |
253998,84 |
|
|
03. 01 |
Отражено поступление на склад первой партии материальных ресурсов |
10 |
60.1 |
208279,05 |
|
|
03. 01 |
Отражен НДС по первой партии ресурсов |
19.03. |
60.1 |
45719,79 |
|
|
03. 01 |
Списана дебиторская задолженность (зачет аванса) |
60.1 |
60.2 |
253998,84 |
|
|
08. 01 |
Отражена кредиторская задолженность за вторую партию материальных ресурсов |
60.1 |
60.3 |
253998,84 |
|
|
10. 01 |
Отражено обязательство, обеспеченное векселем |
9 |
– |
266698,78 |
|
|
10. 01 |
Учтен в составе прочих расходов дисконт по векселю |
91.2 |
60.3 |
12699,94 |
|
|
10. 01 |
Отражен НДС по второй партии |
19.03. |
60.1 |
45719,79 |
|
|
10. 01 |
Отражено поступление на склад 2-й партии ресурсов |
10 |
60.1 |
208279,05 |
|
|
20. 01 |
Отражено поступление на склад 3-й партии ресурсов |
10 |
60.1 |
208279,05 |
|
|
20. 01 |
Отражен НДС по третьей партии |
19.03. |
60.1 |
45719,79 |
|
|
26. 01 |
Произведена оплата третьей партии материальных ресурсов |
60.1 |
51 |
253998,84 |
|
|
31. 01 |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту |
91.2 |
66.3 |
4832,24 |
|
|
31. 01 |
Выплата процентов банку |
66.3 |
51 |
4832,24 |
|
|
31. 01 |
Погашена часть кредита |
66.1 |
51 |
42333,14 |
|
|
31. 01 |
Произведена оплата векселя |
60.3 |
51 |
266698,78 |
|
|
31. 01 |
Списано обязательство по векселю |
– |
9 |
266698,78 |
|
Расчет амортизационных отчислений по основным средствам за месяц рассчитывается по формуле (2):
руб.
(2)
где А – амортизация;
С – первоначальная стоимость основных средств;
Т – срок службы, согласно той группе, к которой относятся ОС;
N – норма амортизации.
Пример расчета амортизационных отчислений по основным средствам за месяц приведен в таблице 14.
Таблица 11
Величина амортизационных отчислений
|
объекты ОС |
Амортизационная группа |
Первоначальная стоимость |
Процент от общей стоимости |
Норма амортизации, % |
Амортизация, руб. |
|
Здание №1 |
7 |
189159,60 |
0,21 |
0,42 |
794,47 |
|
Здание №2 |
8 |
126106,40 |
0,14 |
0,33 |
416,15 |
|
Здание №3 |
9 |
63053,20 |
0,07 |
0,28 |
176,55 |
|
Сооружение №1 |
4 |
45038,00 |
0,05 |
1,19 |
535,95 |
|
Сооружение №2 |
4 |
99083,60 |
0,11 |
1,19 |
1179,09 |
|
Оборудование №1 |
3 |
45038,00 |
0,05 |
1,67 |
752,13 |
|
Оборудование №2 |
4 |
108091,20 |
0,12 |
1,19 |
1286,29 |
|
Оборудование №3 |
4 |
18015,20 |
0,02 |
1,19 |
214,38 |
|
Транспортное средство №1 |
5 |
54045,60 |
0,06 |
0,83 |
448,58 |
|
Транспортное средство№2 |
5 |
81068,40 |
0,09 |
0,83 |
672,87 |
|
Транспортное средство №3 |
4 |
72060,80 |
0,08 |
1,19 |
857,52 |
|
ИТОГО |
|
900760,00 |
|
|
7333,99 |
Списание материальных ресурсов на основное производство осуществляется на следующий день их оприходования. В таблице 12 приведен фрагмент журнала хозяйственных операций, в котором отражены хозяйственные факты, связанные со списанием материальных ресурсов, отражением задолженности перед сторонними организациями.
Таблица 12
Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
05.01 |
Отражены материальные затраты основного производства |
20 |
10 |
208279,05 |
|
|
10. 01 |
Выдан заем другой организации |
58.2 |
51 |
24000,00 |
|
|
11. 01 |
Отражены материальные затраты основного производства |
20 |
10 |
208279,05 |
|
|
21. 01 |
Отражены материальные затраты основного производства |
20 |
10 |
208279,05 |
|
|
17. 01 |
Отражены коммерческие расходы (расходы на продажу) |
44 |
60.1 |
16728 |
|
|
17. 01 |
Отражен НДС |
19.03 |
60.1 |
3 672,00 |
|
|
31. 01 |
Списана амортизация основных средств |
20 |
2 |
7333,99 |
|
|
31. 01 |
Списана амортизация нематериальных активов |
20 |
5 |
40279,68 |
|
Согласно ведомости счет 26 данные затраты являются косвенными и списываются в конце месяца на себестоимость основного производства (в дебет счета 20) (таблица 13).
Таблица 13
Корреспонденция счетов по списанию косвенных расходов
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
30.01 |
Списаны затраты заводоуправления на основное производство |
20 |
26 |
111470,33 |
|
На основании распределения косвенных затрат на каждый из видов изделий формируется себестоимость производства изделий. Если имеются коммерческие и внереализационные расходы, их необходимо включить в полную себестоимость. Калькуляция себестоимости продукции приведена в таблице 14.
Таблица 14
Калькуляция себестоимости продукции
|
Статьи затрат |
Сумма, руб. |
Затраты на 1 шт, руб./шт. |
|
Материальные затраты |
761996,52 |
661,80 |
|
Основная заработная плата работников основного производства |
25533,52 |
22,18 |
|
Отчисления на социальные нужды работников основного производства |
14897,21 |
12,94 |
|
Амортизационные отчисления основного производства |
47613,67 |
41,35 |
|
Производственная себестоимость |
850040,92 |
738,27 |
|
Коммерческие расходы |
16728,00 |
14,53 |
|
Прочие затраты |
17532,18 |
15,23 |
|
Полная себестоимость |
884301,10 |
768,02 |
Цена изделий рассчитывается с учетом рентабельности продукции. В условии сказано, что плановая рентабельность продукции составляет 21,8%.
Данные по величине производственной себестоимости готовой продукции и цене представлены в таблице 15.
Таблица 15
Показатели цены и производственной себестоимости изделия
|
Дата |
Отгрузка |
Изделие № 1 |
||
|
Цена, руб./ед. |
Производственная себестоимость руб./ед. |
Кол-во, ед. |
||
|
15.01. |
№ 1 |
934,51 |
768,02 |
340 |
|
19.01. |
№ 2 |
934,51 |
768,02 |
290 |
|
20.01. |
№ 3 |
934,51 |
768,02 |
240 |
|
28.01. |
№ 4 |
1018,62 |
768,02 |
140 |
|
ИТОГО |
|
|
|
1010 |
Реализацией продукции считается факт отгрузки продукции. Оприходование готовой продукции на склад осуществляется на один день раньше её отгрузки потребителю.
Расчеты по отгрузке и выручке от реализации по договорам поставок приведены в таблице 16.
Таблица 16
Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
14.01 |
Поступила на склад продукция по себестоимости |
43 |
20 |
451779,80 |
|
15.01 |
Отражена выручка (с НДС) |
62.1 |
90.1 |
667443,16 |
|
15.01 |
Выделен НДС |
90.3 |
68.2 |
101813,36 |
|
15.01 |
Отражена себестоимость отгруженной продукции |
90.2 |
43 |
45779,80 |
|
18.01 |
Перечислены на расчетный счет денежные средства в счет погашения задолженности |
51 |
62.1 |
667443,16 |
Пример записи хозяйственных поступлений на склад и реализации готовой продукции с предоплатой в журнал хозяйственных операций приведен в таблице 17.
Таблица 17
Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
14.01 |
Поступила на склад продукция по производственной себестоимости |
43 |
20 |
261127,649 |
|
15. 01 |
Отражена выручка с учетом НДС |
62.1 |
90.1 |
374925,298 |
|
15. 01 |
Отражен НДС |
90.3 |
68.3 |
57191,9946 |
|
15. 01 |
Отражена производственная себестоимость отгруженной продукции |
90.2 |
43 |
261127,649 |
|
17. 01 |
Перечислены на р/с денежные средства в счет погашения задолженности |
51 |
62.1 |
374925,298 |
Пример записи хозяйственных фактов поступления на склад и реализации на экспорт готовой продукции с предоплатой в журнал хозяйственных операций приведен в таблице 18.
Таблица 18
Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
17. 01 |
Поступила на склад продукция по себестоимости |
43 |
20 |
222726,524 |
|
|
18. 01 |
Получен аванс от ЗАО «Вторая организация» |
51 |
62.2 |
211386,098 |
|
|
19. 01 |
Отражена выручка с учетом НДС |
62.1 |
90.1 |
319789,225 |
|
|
19. 01 |
Отражен НДС |
90.3 |
68.3 |
48781,4072 |
|
|
19. 01 |
Зачтен аванс от ЗАО «Вторая организация» |
62.2 |
62.1 |
211386,098 |
|
|
19. 01 |
Отражена производственная себестоимость отгруженной продукции |
90.2 |
43 |
222726,524 |
|
|
21. 01 |
Перечислены на р/с денежные средства в счет погашения задолженности |
51 |
62.1 |
59621,7199 |
|
Пример записи хозяйственных фактов поступления на склад и реализации готовой продукции без предоплаты в журнал хозяйственных операций приведен в таблице 19.
Таблица 19
Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)
|
Дата
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
19.01 |
Поступила на склад продукция по себестоимости |
43 |
20 |
184325,399 |
|
|
20. 01 |
Отражена выручка с НДС |
62.1 |
90.1 |
264653,152 |
|
|
20. 01 |
Отражен НДС |
62.1 |
68.3 |
0 |
|
|
20. 01 |
Отражена производственная себестоимость отгруженной продукции |
90.2 |
43 |
184325,399 |
|
|
25. 01 |
Перечислены на валютный счет денежные средства в счет погашения задолженности по экспортной поставке |
52 |
62.1 |
264653,152 |
|
|
26. 01 |
Отражена стоимость валюты, подлежащей продаже |
57 |
52 |
26465,3152 |
|
|
26. 01 |
Отражена рублевая стоимость реализованной валюты |
51 |
57 |
26465,3152 |
|
|
26. 01 |
Часть валютной выручки зачислена на текущий валютный счет |
52.2 |
52 |
238 187,84 |
|
|
31. 01 |
Отражена положительная курсовая разница на конец месяца |
52.1 |
91.1 |
7 443,37 |
|
Сальдо на конец месяца по счетам 90 и 91 списывается на счет 99, на котором выявляется финансовый результат деятельности организации. Нераспределенная прибыль переводится на счет 84 в конце месяца. Все проводки осуществляются на основании расчетов. Корреспонденции счетов приведены в таблице 23.
Таблица 20
Корреспонденции счетов
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
31. 01 |
Произведен вычет по НДС |
68.3 |
19.03 |
140831,37 |
|
31. 01 |
Определен положительный финансовый результат по обычным видам деятельности |
90.9 |
99 |
220297,7 |
|
31. 01 |
Определён отрицательный финансовый результат от прочей деятельности |
99 |
91.9 |
10088,813 |
|
31. 01 |
Отражена задолженность по налогу на прибыль |
99 |
68.2 |
44059,54 |
|
31. 01 |
Отражена нераспределенная прибыль |
99 |
84 |
166 149,30 |
Составление бухгалтерского баланса осуществляется в типовой форме, утвержденной Министерством финансов. Для заполнения бухгалтерского баланса необходимо предварительно составить оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам (Таблица 21).
Таблица 21
Оборотно-сальдовая ведомость
|
Счета |
№ |
Сальдо начальное |
Обороты за месяц |
Сальдо конечное |
|||||
|
счета |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
Основные средства |
1 |
900760,00 |
|
|
|
900760,00 |
|
||
|
Амортизация основных средств |
2 |
|
|
|
7333,99 |
|
7333,99 |
||
|
Нематериальные активы |
4 |
136080,00 |
|
|
|
136080,00 |
|
||
|
Амортизация нематериальных активов |
5 |
|
|
|
40279,68 |
|
40279,68 |
||
|
Вложения во внеоборотные активы |
8 |
|
|
1036840,00 |
1036840,00 |
|
|
||
|
Материалы |
10 |
|
|
624837,15 |
624837,15 |
|
|
||
|
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
|
|
140831,37 |
140831,37 |
|
|
||
|
Основное производство |
20 |
|
|
842633,69 |
775702,72 |
66930,96 |
|
||
|
Общехозяйственные расходы |
26 |
|
|
111470,33 |
111470,33 |
|
|
||
|
Готовая продукция |
43 |
|
|
775702,72 |
775702,72 |
|
|
||
|
Расходы на продажу |
44 |
|
|
16728,00 |
|
16728,00 |
|
||
|
Касса |
50 |
|
|
116445,86 |
116445,86 |
|
|
||
|
Расчетные счета |
51 |
363160,00 |
|
926397,27 |
962307,71 |
327249,56 |
|
||
|
Валютные счета |
52 |
|
|
510284,36 |
264653,15 |
245631,21 |
|
||
|
Переводы в пути |
57 |
|
|
26465,32 |
26465,32 |
|
|
||
|
Финансовые вложения |
58 |
|
|
24000,00 |
|
24000,00 |
|
||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
|
|
1282694,14 |
1303094,14 |
|
20400,00 |
||
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
|
|
1339029,07 |
1121972,37 |
217056,70 |
|
||
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
|
|
47165,38 |
258831,08 |
|
211665,70 |
||
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
|
|
140831,37 |
186258,33 |
|
45426,96 |
||
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
|
|
|
43180,73 |
|
43180,73 |
||
|
Расчеты с персоналом |
70 |
|
|
127002,14 |
125502,14 |
1500,00 |
|
||
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
|
|
|
3000,00 |
|
3000,00 |
||
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
|
|
1500,00 |
|
1500,00 |
|
||
|
Уставной капитал |
80 |
|
1400000,00 |
|
|
|
1400000,00 |
||
|
Нераспределенная прибыль |
84 |
|
|
|
166149,30 |
|
166149,30 |
||
|
Продажи |
90 |
|
|
1127642,94 |
1127642,97 |
|
|
||
|
Прочие доходы и расходы |
91 |
|
|
17532,18 |
17532,18 |
|
|
||
|
Прибыли и убытки |
99 |
|
|
220297,65 |
220297,70 |
|
|
||
|
ИТОГО |
|
1400000,00 |
1400000,00 |
9456330,94 |
9456330,94 |
1937436,36
|
1937436,36 |
||
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключительной части моей работы хотелось бы отметить важные моменты. Во-первых, в процессе работы были выполнены все задачи, которые я обозначила для себя во введении. Во-вторых, Я достигла цели, которую поставила перед собой в начале работы. Были приобретены практические навыки отражения хозяйственных фактов по счетам бухгалтерского учета, составления учетных регистров и бухгалтерской отчетности.
В моей работе сошлись все дебетовые и кредитовые обороты, а также сальдо начальное и конечное по дебету и кредиту, что обусловило успешное составление бухгалтерского баланса.
Я поняла, каким образом учитываются в организации все хозяйственные операции, а также научилась использовать нормативные, справочные данные при отражении хозяйственных фактов и составлении отчетности.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
-
Трудовой кодекс РФ.
-
Налоговый кодекс РФ (1 часть, 2 часть).
-
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.
-
Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 го № 129-ФЗ.
-
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник /Кондраков Н. П. – М.: ИНФРА–М, 2007. – 592с.
-
Бухгалтерский учет: Методические указания к дипломному проектированию / С. А. Сироткин. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ–УПИ, 2004. –27с.
-
Курсовая работа (проект). Оформление и подготовка к защите: метод. указания для студентов / сост. А. А. Баренкова; Нижнетагил. технол. ин-т (фил.) УГТУ–УПИ. – Нижний Тагил: НТИ (ф) УГТУ–УПИ, 2007. – 39с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
|
Поясне- ния 1 |
Наименование показателя 2 |
Код |
На начало месяца |
На конец месяца |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
АКТИВ |
1110 |
136080,00 |
95800,32 |
||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|||||
|
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
|||||
|
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
|||||
|
|
|
Основные средства |
1150 |
|
893426,01 |
|||||
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
|||||
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
900760,00 |
24000,00 |
|||||
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
|||||
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
363160,00 |
|
|||||
|
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
1400000,00 |
1013226,33 |
|||||
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
1210 |
|
66930,96 |
||||||
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
|
|
|||||
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
217056,70 |
|||||
|
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
|
|
|||||
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
|
572880,77 |
|||||
|
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
|||||
|
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
0,00 |
856868,44 |
|||||
|
|
|
БАЛАНС |
1600 |
1400000,00 |
1870094,77 |
|||||
ОКОНЧАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Поясне- ния 1 |
Наименование показателя 2 |
Код |
На начало месяца |
На конец месяца |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
ПАССИВ |
1310 |
1400000,00 |
1400000,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
( |
|
)7( ) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
|
166149,30 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
1400000,00 |
1566149,30 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
1410 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
1510 |
|
211665,70 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
92279,77 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
0,00 |
303945,47 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
БАЛАНС |
1700 |
1400000,00 |
1870094,77 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ПРИЛОЖЕНИЕ 2