Глава 3. Основные пути развития налоговой системы России

3.1 Современные проблемы налоговой системы России

Исторический опыт стран с рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс, как согласование налоговых интересов можно осуществлять и на демократической основе. Но для этого непобедимо продолжительные и постоянные преобразования.

На Руси в Российской империи налоговая политика не основывалась на макроэкономической теории. Потому что науки макроэкономики еще не существовало. Она зародилась только в 1936г. Никогда за всю историю налогообложения в России величина общественных через налоги средств не измерялась с экономическими возможностями непосредственных производителей. Установление и сбор налогов всегда носил фискальный характер.

В РФ сохранены традиции формирования государственного бюджета по принципу «главенство директивы центра. А именно государство стало ассоциироваться с таким понятием как «государственно - властный аппарат». Выделяют основные недостатки налоговой системы:

1) Нестабильность налоговой системы (происходят частые изменения, что плохо влияет на налогоплательщика);

2) Чрезмерные налоговые платы, возложенные на налогоплательщика;

3) Чрезмерное уклонение от уплаты налогов юридических лиц. Такое уклонение приводит к огромным потерям бюджета;

4) Отсутствие стимулов для развития реального сектора в экономике;

5) Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным периодом оборота несет дополнительную налоговую нагрузку.

6) Распространение налоговых льгот, которое приводит к большим потерям государственного бюджета.

7) Чрезмерный объем начислений на заработную плату (люди с маленькими доходами не смогут удовлетворить свои потребности полностью).

8) Единая ставка налога (13%) на доходы физических лиц.

Во всем мире существует прогрессивная шкала налогообложения. То есть люди с большими доходами платят больший процент налога. А люди с минимальным доходом освобождаются от налогов. Также утверждал и Ю. Швецов: « Во всем мире лица с более высокими доходами платят более весомые налоги, малообеспеченные слои населения от них освобождаются»¹. С отменой прогрессивного шкалы подоходного налога появился один большой минус налогообложения – его справедливость. К числу других недостатков проводимой в России налоговой политики относится:

1) Ярко выраженная регрессивность налогообложения (только низкооплачиваемые наемные рабочие платят подоходные и социальные налоги в полном объеме).

2) Перенос основного налогообложения на производственные отрасли.

3) Расширение доли прямых налогов (к прямым налогам относятся: земельный налог, налог на имущество организаций, единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности).

Государство постоянно сталкивается с двумя важными проблемами. С одной стороны - увеличить величину поступления в бюджеты всех уровней, а также уменьшить бремя налогообложения на налогоплательщиков. Но при проведении реформы, то есть переход на плоскую шкалу налогообложения, так положительных результатов достигнуть не удалось. Эффективность вновь введенных форм налогов оказалось намного ниже, чем предполагали.

Вот одни из них:

1. Не происходит ожидаемого прироста поступлений налога на прибыль;

1 Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки.// Вопросы экономики. – 2011 - №8 – 141 с.

2. Переход на плоскую шкалу налогообложения на доходы физических лиц не привел к выходу из «тени» (теневая экономика - часть реальной экономики, которая не учитывается официально, в том числе и властными

органами).

И с этой части экономики, налоги в государственный бюджет не поступают значительных объемов заработной платы. Поэтому капиталы, единожды попавшие в «тень» так в нем и остаются или вывозятся за границу. Чтобы в нашей стране была подлинная налоговая система необходимо продумать пути ее проведения.

3.2 Основные пути решения проблем налоговой системы России

Главным фактором решения проблем налоговой системы является согласование интересов между государством и предпринимателями, поощрение товаропроизводителей, проведение правильной экономической политики. Об этом рассуждает и Ю. Швецов: « Важно определить стратегиюпроведения налоговой реформы. Главным является усиление регулирующей функции налогов, направленной на согласование интересов государства и предпринимателей, поощрение товаропроизводителей»¹. В ходе налоговой политики необходимо поддерживать стабильность налогового законодательства. Изменения в налоговой системе нужно осуществлять безболезненно для налогоплательщиков. И эти изменения должны происходить медленно и постепенно изменяя и дополняя налоговое законодательство.

И об этом также утверждает Ю. Швецов: « Корректировку налоговой системы нужно осуществить безболезненно для налогоплательщиков.

1Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки / Ю. Шведов// Вопросы экономики. – 2011 - №8. Стр. 142.

Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство»¹.В числе наиболее актуальных направлений налоговой реформы это существенное уменьшение налоговой нагрузки, в первую очередь для товаропроизводителей. Чем налог меньше, тем больше у фирмы дохода. Тем самым предприниматель может больше денежных средстввкладывать в производство, следовательно, увеличится объем произведенной продукции. Также наиболее важно обеспечение стабильности налоговой системы, а также предсказуемости объемов платежей для налогоплательщиков на длительный срок.Реализации этой цели, в частности, должно способствовать установление на федеральном уровне исчерпывающего перечня региональных и местных сборов, а также предельных значений их ставок. Положительный фактор, касающийся доходов физических лиц. Отмена всех налогов, прямо и косвенно связанных с заработной платой. Существенное снижение ставок НДС, акцент на налогах, удерживаемых при выплате доходов, а также замена налога на чистую прибыль на выводимые из предприятия доходы.К их числу следует отнести: распределяемую часть прибыли (дивиденды); любые другие выплаты в пользу акционеров, включая предоставление ссуд и кредитов; возвраты капитала в любых формах и избыточные (сверх нормальных размеров) оклады, субсидии.Также можно отнести переход от налогообложения факторов производства к обложению природных ресурсов и различных форм природной ренты.

Говоря о теневой экономике, ее агенты не смогут избежать уплаты предлагаемых налогов, поскольку облагаемые объекты легко визуально обнаруживаются, а отчетность о доходах не требуется. В результате для

предпринимателей, занятых нормальным, а не криминальным бизнесом, сокрытие доходов становится бессмысленным.

1Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки.// Вопросы экономики. – 2011 - №8.стр. 143.

Соответственно исчезают налоговые препятствия для капиталовложений, создаются предпосылки для возвращения теневых капиталов в страну.

Проблема теневой экономики решается не путем уничтожения (что стало бы огромным бедствием – ведь до 70% реальных доходов россияне получают именно там и благодаря этому выживают десятки миллионов людей), а основе объединения экономических субъектов, возвращения теневого сектора в легальную сферу.

Заключение

В работе рассмотрено, что понимается под налогом. Налог - понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платежи юридических (организации) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, введение рыночного хозяйства в целях функционирования государственной деятельности, на поддержку отдельных отраслей экономики, предприятий. Выяснено, в чем заключается основные назначения налоговой системы России. Так, основными назначениями налоговой системы являются:

1) изымание налогов «взять все, что можно» в пользу государства. Сбор налогов необходимо для содержания армии, для функционирования государства – выполнение различных функций.

2) обеспечение социальной защиты населения при относительно высоком уровне налогообложения;

Рассмотрено основные виды налогов: федерального, регионального и местного уровней. А также проанализированы данные о поступлении налогов в бюджеты, за счет чего государство выполняет свои административно-политические функции, такие, как социальную, контрольную, фискальную, экономическую, регулирующую, стимулирующую. Стало известно, что доля поступления в 2012 году превысила доли поступления в 2011 году, к примеру, возьмем федеральный налог – НДС увеличился на 36%, НДФЛ на 112%, региональный налог – доля транспортного налога увеличилась на 10%, земельного налога – 5,9%, налог на имущество организаций, его доля в бюджете увеличилась на 10,9%. Итого поступило в бюджет на 112% больше, чем в 2011 году.

Выявлены основные проблемы налоговой системы: нестабильность налоговой системы. Чрезмерные налоговые платы, возложенные на налогоплательщика, уклонение от уплаты налогов юридических лиц. Такое уклонение приводит к огромным потерям бюджета. Отсутствие стимулов для развития реального сектора в экономике. Чрезмерный объем начислений на заработную плату (люди с маленькими доходами не смогут удовлетворить свои потребности полностью). Единая ставка налога (13%) на доходы физических лиц. Поэтому есть некоторые предложения экономистов, что необходимо поддерживать стабильность налогового законодательства. Изменения в налоговой системе нужно осуществлять безболезненно для налогоплательщиков. И эти изменения должны происходить медленно и постепенно изменяя и дополняя налоговое законодательство. В числе наиболее актуальных направлений налоговой реформы это существенное уменьшение налоговой нагрузки, в первую очередь для товаропроизводителей.

Говоря об этой теме, налоговая система России, можно прийти к такому выводу, что нашу налоговую системы необходимо изменить, но только, это было бы социально справедливо с точки зрения всего общества в целом, а не лишь малой «кучки» людей. И говоря об супербогатых - за сокрытие своего имущества ужесточить меры наказание.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник 2-е издание, доп. и перераб. – М.:ИНФРА – М, 2004 – 328 с.

3. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки /Ю. Шведов// Вопросы экономики. – 2011 - №8 – 140-145 с.

4. Абрамов М. О налогах, зарплате и экономическом росте// Вопросы экономики – 2011- №7 – 134 -140 с.

5. Дмитриева О. Живешь роскошно? Плати! // Аргументы и факты. – 2012—22 фев. – 14 с.

6. Орлов А. НДС и воспроизводственный процесс // Вопросы экономики. – 2011 – №7 – 129-134 с.

7. Багаряков А. Нужно ли вводить прогрессивную шкалу налога на доходы физлиц? // Российский экономический журнал. – 2011 – 12 фев. - 45-49 с.

8. Бовт Г. Живешь роскошно? Плати! // Аргументы и факты. – 2012—22 фев. – 15с.

9. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. И доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, Закон и право, 2003. – 415 с.

10. Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий /С.А. Уваров – М.: Издательство «Экзамен», 2008. – 482с.

11. . Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА – М; 2009 –336 с.

12. Булатов А.С. Экономика – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮРИСТЪ – 1999 – 556 с.

13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М.: Серия «Высшее образование», 2003 – 452 с.

14. Юдина Т.Н., Кочеткова А.Л., Кудряшова В.В. Основы экономической теории. Часть 2. –М.: АГРАФ – 2008. – 487 с.

15. Булатов А.С. Экономика – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ, - 2008 – 831с.

16. Пансков В.Г. , Князев В. Г. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие для вузов. – М. – 2003. – 542с.

17. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложения: учеб.пособие, 2 изд., перераб и доп. – М: ИНФРА-М, 2002.-320 с.

18. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: учеб пособие. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2004.- 670 с.

19. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации: www.nalog.ru

20. Официальный сайт Министерства Финансов РФ: www.minfin.ru

21. Бюджет Российской Федерации: www.bujet.ru

22. Налоговая статистика РФ: www.analytic.nalog.ru

23. Налогообложение Российской Федерации: www.audit-it.ru

24. РосБизнесКонсалтинг: www.quote.rbc.ru

25. Налоговая статистика: www.gks.ru