Глава 2. Анализ развития налогов системы Российской Федерации
2.1 Федеральные налоги
Как говорилось в предыдущей главе, экономическая сущность налога заключается в изъятии государством у населения часть дохода для расходов страны, которые осуществляются с помощью функций органами государства. Сущность налогов проявляется через их функции:
1) Одна из основных функций налога – это фискальная. Она является самой первой и основной. Происхождение данной функции от латинского слова fiscus, что означает «корзина». Эта функция в России начала играть значительную Фискальная функция характеризуется изъятием у населения части дохода, который пополняет государственный бюджет. С помощью налогов формируются ресурсы государства, и создается материальная роль уже в XV - XVI веках.
основа для существования государства. Так же утверждал и Д.Г. Черник: «Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов формируются ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования».1
2) Также к одной из основных функций относится и экономическая функция. Данная функция влияет на производственный процесс, неизбежно оказывает влияние как на объем производства следующего цикла, так и на темпы экономического роста. Так, увеличение числа налогов как мы знаем, ведет к уменьшению совокупного спроса (АД), а именно к его компонентам: сбережения, потребления населения, сокращаются инвестиции фирм и т.д.Также уменьшение совокупного спроса приводит к проблеме реализации производственного ВНП. Следовательно, это приводит к сокращению совокупного предложения(AS). И наоборот. Если уменьшится число налогов, это приведет к повышению потребления населения, сбережению, увеличится число инвестиций.
1 Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник 2-е издание, доп. и перераб. – М.: ИНФРА – М, 2004 – 158с.
Эта обстоятельство порождает рост совокупного предложения, рост объемов ВНП. Экономическая функция налогов реализуется через налоговое регулирование, которое является основной частью государственного регулирования экономики. В современном мире налоги являются основным инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиций, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных отраслей.
3) Социальная функция налогов проявляется в социальной помощи населению. Об этом говорит и Д.Г. Черник: «Социальная функция проявляется в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения».1 Государство выплачивает так называемые трансферты – безвозмездные выплаты населению из государственного бюджета. К ним относятся пенсии, пособия, стипендии, различные бесплатные услуги.
4) Регулирующая функция налогов состоит в том, что изменение налога приводит к сдерживанию или развитию отдельных видов отраслей экономики. Суть регулирующей функции общественного воспроизводства в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от обложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Поэтому выделяют три составляющие регулирующей функции:
А) стимулирующая подфункция проявляется через систему льгот и освобождений, например для сельскохозяйственных производителей;
Б) дестимулирующая подфункция имеет цель — через повышение ставок налогов ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. д.
1 Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник 2-е издание, доп. и перераб. – М.: ИНФРА – М, 2004 – 231с.
В) воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.Таким же образом утверждает и В.Р. Захарьин: «Регулирующая функция состоит в том, что путем изменения налогообложения отдельных объектов стимулирует торможение их или развитие»1. Например, при увеличении ставок оборотных налогов в более выгодном положении окажутся торговля и посреднические организации, а введение налога с продаж простимулирует, по сравнению с торговлей, те сферы национальной экономики, которые отличаются более высоким уровнем материалоёмкости и продолжительным производственным циклом.
5) Стимулирующая функция, является дополняющей аспектом регулирующей функции. Стимулирующая функция проявляется в дифференциации налоговых ставок, введение налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального,сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.
6) Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль над правильным зачислением налогов, правильным заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности. Именно за счет сборов налогов, государство выполняет свои административно-политические функции. Рассмотрим статистику поступления федеральных, региональных и местных налоговых сборов в Российской Федерации.
1 Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА – М; 2009 – 252 с.
Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-октябре 2012 года по сравнению с январем-октябрем 2011 года выросли на 20,4% и составили 2 120,1 млрд. рублей.
В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 49%, НДС - 36%, налога на прибыль организаций – 7% и акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации – 6%. Динамика поступлений основных налогов в федеральный бюджет в январе-мае 2011-2012 гг. приведена на следующем графике.
2.2 Региональные и местные
В федеральный бюджет за девять месяцев этого года поступило 3 трлн. 885 млрд. руб., что на 17% больше, чем в 2011 г. Поступления имущественных налогов в региональные бюджеты за девять месяцев 2012 г. составили 554 млрд. руб. и выросли на 10%. Их доля в консолидированных бюджетах субъектов составила 13%, так же как и в 2011 г. Поступления налога на имущество организаций в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2012 году составили 467,5 миллиарда рублей, что на 10,9 процента, или 45,8 миллиарда, больше, чем в 2011 году. На рост поступлений этого налога в основном оказали влияние такие факторы, как ввод в эксплуатацию новых основных фондов, реализация инвестиционных проектов по строительству, погашение задолженности бюджетными организациями.
Налог на имущество физических лиц в 2012 году поступил в консолидированный бюджет Российской Федерации в сумме 4,9 миллиарда рублей, что в три раза меньше, чем в 2011 году. Снижение поступлений обусловлено изменением с 1 января 2011 года срока уплаты. Теперь уплата налога на имущество физических лиц за 2011 год будет производиться гражданами не позднее 1 ноября 2012 года. В связи с этим его поступления в 2012 году являются платежами по итогам перерасчетов гражданам налоговых обязательств за предыдущие периоды.
По земельному налогу в 2012 году всего поступило свыше 122 миллиардов рублей, что на 5,9 процента, или 6,8 миллиарда, больше аналогичного показателя за 2011 год. Рост поступлений земельного налога связан с увеличением кадастровой стоимости объекта налогообложения и отменой налоговых льгот организациям, финансируемым из региональных бюджетов.
Поступления транспортного налога в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2012 году составили 83,2 миллиарда рублей, что на 10 процентов, или на 7,6 миллиарда, больше, чем в 2011 году. На рост поступлений транспортного налога в 2011 году повлияло увеличение ставок налога в соответствии с законами субъектов РФ, а также рост количества транспортных средств, находящихся в собственности. В общей сумме поступлений транспортного налога в 2012 году на долю организаций приходится 20,9 миллиарда рублей, или 25,1 процента, на долю физических лиц — 62,3 миллиарда рублей, или 74,9 процента.
