Тарифы и порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Новые ставки страховых взносов в 2011 году

Основным документом, определяющим порядок расчета и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности, является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году

	Пенсионный фонд			Фонд медицинского страхования			Фонд социального страхования		Итого Сумма взносов
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	26	20	6	3,1	2	2,9		34
Плательщики, применяющие УСН
Плательщики переведенные на ЕНВД
Организации, осуществляющие деятельность в области СМИ (за искл. рекламы и эротики)	20	14	6	1,1	2	2,9		26
Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. *	18	12	6	3,1	2	2,9		26
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов	16	10	6	1,1	1,2	1,9		20,2
Плательщики, применяющие ЕСХН
Сельскохозяйственные товаропроизводители
Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны	8	2	6	2	2	2		14
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.

Помимо вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

Внесенные Федеральным законом № 348-ФЗ от 08.12.2010 изменения коснулись в основном базы для обложения взносами на страхование от несчастных случаев. В Законе содержится новый Перечень, который приблизил базу для расчета взносов к базе, рассчитанной в соответствии с 212-ФЗ. В частности, с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при рождении ребенка до 50 тысяч. В соответствии с 331-ФЗ от 08.12.2010 сами тарифы взносов на страхование от несчастных случаев не изменятся.

Необлагаемые доходы по страховым взносам

Напоминаем, что из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 исключены:

компенсация за неиспользуемый отпуск

выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов

Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того, пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году

Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.

Т.е. в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч рублей, организация либо предприниматель должны заплатить:

26 100 – Зарплата сотруднику на руки

3 900 – Налог на доходы физических лиц

7 800 – в Пенсионный фонд

930 – в ФФОМС

600 – в ТФОМС

870 – в ФСС

Итого сумма всех страховых взносов (без учета НДФЛ) составит 10 200 рублей.

С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД. В 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 157 420 рублей (463 000 * 34%), для организаций, применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 26% - 120 380 рублей, 20,2 - 93 526, 14% - 64 820.

Применяется счет 19 субсчет 193 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,с/счет 194 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», с/счет 198 «Расчеты по пенсионному страхованию».

Учет расчетов с Фондом социального страхования по начисленным взносам на страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве производится в общеустановленном порядке на счете 19 с/счет 193 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 193–1 «Расчеты по социальному страхованию», к которому рекомендуется открыть субсчет второго порядка 193–2 «Расчеты по травматизму».

Страховые взносы начисляются на все выплаты, относимые к фонду оплаты труда, производимые работодателями в пользу работников организации.

Начисление страховых взносов осуществляется по кредиту субсчета 193–1,2 в корреспонденции с дебетом счетов 20 субсчет 200–1.

Учет средств по социальному страхованию, использованных на выплату пособия по временной нетрудоспособности и других выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации, производится по дебету субсчета 193–1,2 в корреспонденции с кредитом субсчетов 101, 180.

5. Планирование и учет в бюджетных организациях

Планирование расходов для каждого учреждения устанавливается из тарифного фонда и надтарифного.

Тарифный фонд это фонд на оплату работников по штатному расписанию и по тарификации с учетом компенсационных (обязательных) выплат за условия труда, отклоняющиеся от нормальных: повышения ставок (окладов) за работу в сельской местности, за работу в учреждениях для детей с отклонением в развитии или нуждающихся в длительном лечении, за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни.

Надтарифный (дополнительный) фонд устанавливаются надбавки за высокую результативность работы, успешное выполнение наиболее сложных работ, высокое качество работы, напряженность, интенсивность труда и другую дополнительную работу, непосредственно не входящую в круг должностных обязанностей работника.

Надтарифный фонд не должен превышать 25% фонда оплаты труда.

При повышении ставок заработной платы и должностных окладов фонд заработной платы, включая надтарифный, должен индексироваться на коэффициент повышения.

Фонд оплаты труда складывается:

А) Основной оклад гражданских служащих – расходы по начисленной оплате труда по установленным должностным окладам, тарифным ставкам, тарифной сетке по оплате труда в бюджетной сфере

Б) надбавка к заработной плате – за работу во вредных условиях;

В) Дополнительная оплата труда – оплата работы в ночное время, праздничные и выходные дни; оплата за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания или увеличение объёма выполненных работ.

Г) прочие денежные выплаты – выплаты премий по результатам работы и оказания материальной помощи работникам.

Компенсации за неиспользованный отпуск;

Единовременные поощрительные выплаты в связи с праздничными днями, юбилейными датами (50-летие, 60-летие со дня рождения), с уходом на пенсию;

Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;

Оплата за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации.

Д) оплата ежегодных отпусков

Е) выходное пособие при увольнении

Ж) оплата труда внештатных сотрудников

Тарификация специалистов областного государственного учреждения "Центр социальных выплат" производится в соответствии с тарифными ставками (окладами) Единой тарифной сетки по оплате труда работников, финансируемых из областного бюджета.

ЕТС включает в себя 18 разрядов и соответствующие каждому из них тарифные коэффициенты. В зависимости от уровня образования, стажа работы и других слагаемых квалификации работникам Центра присваиваются 7–16-й разряды. Руководителям учреждений устанавливаются более высокие разряды оплаты труда: 11–18-й, при их определении учитываются объемные и качественные показатели (уровень квалификации).

К объемным относятся показатели, характеризующие масштабы руководства учреждения: численность работников. Всего установлено 5 групп оплаты труда, в каждой из которых предусмотрен диапазон из 3 разрядов оплаты труда по ЕТС. Должностные оклады заместителей устанавливаются на 10–20% ниже оклада соответствующего руководителя. Кроме того, руководитель может получать почасовую оплату за проведенные уроки.

Все повышения, надбавки и доплаты компенсационного характера, предусмотренные действующими условиями оплаты труда, исчисляются в процентах к размеру тарифной ставки (оклада), установленному в соответствии с разрядом оплаты труда ЕТС. Для работников, тарифицируемых с 1-го по 5-й разряды ЕТС, эти повышения, надбавки и доплаты устанавливаются к размеру тарифной ставки (окладу) с учетом увеличения.

• работникам, получающим месячный оклад, – в размере не менее одинарной часовой ставки или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы. По желанию работника, работавшего в праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.