Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Пр р 3 Расчет уровня существенности

.docx
Скачиваний:
62
Добавлен:
14.05.2015
Размер:
167.66 Кб
Скачать

Глава: Основы аудита

Тема: Планирование аудиторской деятельности

Практическая работа № 3 Определение аудиторского риска

Цель: Определение возможного аудиторского риска при проведении аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности.

Задачи: Расчет уровня существенности ошибки и возможного аудиторского риска

Средства обучения:

  1. ФСАД № 4 «Существенность в аудите»

  2. Бычкова, С. М. Планирование в аудите: учебное пособие С. М. Бычкова, А. В. Газарян. – М. : Финансы и статистика, 2011.

  3. Данилевский, Ю. А. Аудит: учебное пособие Ю. А. Данилевский, С. М. Шапигузов и др. – М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2011.

Метод обучения - расчет, частично - поисковый.

Ход работы:

Вопросы для повторения:

  1. Что понимается под существенностью в аудите?

  2. Какие виды оценки существенности в аудите Вам известны?

  3. Что такое уровень существенности в аудите?

  4. Что понимается под риском аудитора?

Задание № 1.

Рассчитать уровень существенности на примере на примере условного экономического субъекта ОАО «Факел» (прил. 7). В гр. 2 табл. 4.1 приведены показатели из финансовой отчетности ОАО «Факел», в гр. 4 — значение, применяемое для нахождения уровня существенности.

Базовые показатели, используемые при нахождении уровня существенности для ОАО "Факел" тыс.руб.

Таблица 1.

Методические указания

Формула уровня существенности:

УС =∑ЗП/5

ЗП — значение показателя, используемого при расчете уровня существенности.

Рассмотрим расчет уровня существенности по формату прил. 6

УС =∑ЗП/5

ЗП — значение показателя, используемого при расчете уровня существенности.

Рассчитаем уровень существенности для ОАО «Факел» по формуле уровня существенности, тыс.руб.:

УС = (29,9 + 200 + 164,7 + 519,2 + 197,9)/5 = 222,34

В соответствии с положениями приложения ПСАД «Существенность и аудиторский риск» показатели, применяемые при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20%. Для проверки данного условия можно использовать следующую формулу:

Откл.(%) = (УС — ЗП)/УС * 100%

Процентные отклонения показателей, используемых при определении уровня существенности для ОАО «Факел», составляют, %:

  • (222,34 — 29,9)/222,34 * 100% = 86,55

  • (222,34 — 200)/222,34 * 100% = 10,05

  • (222,34 — 164,7)/222,34 * 100% = 25,92

  • (222,34 — 519,2)/222,34 * 100% = -133,16

  • (222,34 — 197,9)/222,34 * 100% = 10,99

С учетом того, что максимальное и минимальное значения показателей отличаются от среднего (222,34 тыс. р.) более чем на 20% в большую и меньшую стороны соответственно, необходимо определить новое значение уровня существенности, тыс.руб.:

УС = (200+164,7+197,9)/3 = 187,53

Общий уровень существенности составляет 187,53 тыс. р. Данное значение можно округлить согласно ПСАД «Существенность и риск в аудите» в пределах 20%. При решении вопроса, в какую сторону (увеличения или уменьшения) будет осуществлено округление, необходимо принимать во внимание, что существует обратная взаимосвязь между аудиторским риском и существенностью. Округление полученного значения уровня существенности в сторону увеличения снижает аудиторский риск, и наоборот. Произведем округление в большую сторону, что составляет 200 тыс. р. и не превышает 20% от 187,53 тыс. р. Следовательно, для ОАО «Факел» уровень существенности составит 200 тыс. р. и будет использоваться аудитором для оценки выявленных искажений по отдельности и в сумме, а также для выражения профессионального мнения о степени достоверности финансовой отчетности.

В предлагаемой методике используются показатели из формы № 1 «Бухгалтерский баланс» гр. 4 «На конец года». Возможен вариант, когда для расчета уровня существенности в аудиторской организации согласно внутрифирменным стандартам применяется среднее значение показателей из гр. 3 «На начало года» и гр. 4 «На конец года» формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Данный подход дает возможность получить более точную оценку уровня существенности. Однако, так как аудитор выражает профессиональное мнение о степени достоверности финансовой отчетности за финансовой год, использование показателей только из гр. 4 «На конец года» формы № 1 «Бухгалтерский баланс» представляется более точным.

Рассчитанный показатель существенности применяется на уровне всей финансовой отчетности

Задание № 2.

Рассчитайте уровень существенности на основе данных следующего условия

Таблица 2

Наименование базового показателя

Значение базового показателя

Доля %

Значение существенности т.руб

5%

1

2

3

4

Балансовая прибыль

21289

5

Выручка без НДС

135968

2

Валюта баланса

128138

2

Собственный капитал

20500

10

Общие затраты предприятия

101341

2

Задание на дом:

Рассчитайте уровень существенности на основе данных следующего условия

Таблица 3

Наименование базового показателя

Значение базового показателя, тыс. руб.

Риск системы учета по результатам тестирования, %

Качественный показатель существенности, %

Уровень существенности

для базового показателя (статьи программы проверки) гр.4 х гр.2, тыс. руб

1

2

3

4

5

Основные средства

4263

30

8

Нематериальные активы

1817

20

9

Материалы

6248

40

7

Осн. производство

10 120

40

7

Товары

7180

20

9

Расходы на продажу

3800

30

8

Касса

1200

20

9

Расчетный счет

4420

20

9

Расчеты с поставщиками и подр.

12 180

50

6

Расчеты по налогам и сборам

7700

50

6

Расчеты по соц.страх. и обеспечению

1400

50

6

Расчеты с персоналом по оплате труда

8300

30

8

Расчеты с подотчетными лицами

2240

30

8

Расчеты с разными дебиторами и кред.

3770

40

7

Продажи

30777

20

9

Прочие доходы и расх.

6184

60

5

Недостачи и потери от порчи ценностей

1260

60

5

Прибыли и убытки

15 100

40

7

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА:

1. Бычкова, С. М. Планирование в аудите: учебное пособие С. М. Бычкова, А. В. Газарян. – М. : Финансы и статистика, 2011.

2. Данилевский, Ю. А. Аудит: учебное пособие Ю. А. Данилевский, С. М. Шапигузов и др. – М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2011.